稅收與經濟發展

[摘要] 稅收與經濟的關系是一個老話題，表現在兩個方面：經濟決定稅收和稅收對經濟的反作用。稅收有籌集國家財政收入和宏觀調控的職能，發揮稅收的宏觀調控作用，對經濟發展有重大而深遠的意義。

[關鍵詞] 稅收經濟發展稅收調控

稅收與經濟的關系是一個老話題。在我國經濟轉軌時期，從 理論上弄清楚稅收與經濟的關系問題，對于深化改革、擴大開放、適應世界經濟發展，建立和完善社會主義市場經濟體制，發揮稅收宏觀調控作用，促進我國經濟的跨越式發展和各項建設事業的全面進步，都具有重大而深遠的政治經濟意義和社會歷史意義。

一、稅收與經濟的關系

稅收實踐證明，在市場經濟條件下，經濟越發展，稅收越重要。稅收與經濟的密切關系表現在兩個方面：經濟決定稅收和稅收對經濟的反作用。

經濟決定稅收，這是前提。經濟是稅收得以存在和發展的基礎。經濟發展的廣度和深度決定了稅收分配的范圍和程度，并從根本上決定新稅種的產生、發展和更替。商品生產、貿易的發展和繁榮，使商品課稅成為可能，而跨國經濟的發展又促使稅收分配范圍的國際延伸，國際稅收也隨之產生和發展。不僅如此，不同稅種的構成、不同稅制模式的選擇，也在很大程度上受經濟發展水平的制約。如今，經濟發展的全球化趨勢日益加快，知識經濟發展迅速，這些無疑都預示著稅制將隨經濟的發展而面臨新的創新和發展。

稅收依賴于經濟，只是一個方面。從稅收研究角度講，更重要的還在于另一方面，即稅收對經濟具有反作用。隨著稅收分配的廣度和深度的增加，稅收職能也隨之拓展，稅收對經濟的影響和作用也不斷擴大。這主要表現在稅收的財政地位的不斷提高和稅收對經濟的宏觀調控作用的日益加強。正因為如此，稅收也隨經濟的發展而日益受到世界各國政府的重視。

二、稅收的財政地位

籌集國家財政收入是稅收的首要職能，有的將其簡稱為稅收的財政職能或財政收入職能。由于稅收分配是一種無償分配，稅收收入又具有及時、充裕、穩定、可靠的特點，因此，稅收一直都是政府財政收入的主要來源。特別是在現代經濟中，絕大多數國家的財政收入的80%以上都是通過稅收籌集的。

稅收的財政職能決定了稅收在財政中的重要地位。稅收與財政同屬于分配范疇。雖然稅收是財政的一個有機組成部分，但它又具有相對的獨立性，在財政分配關系中具有獨特的地位。這種獨特的地位，不僅表現在稅收具有獨特的調控功能，而且稅收活動對財政的意義重大。首先，稅收是財政最重要、最穩定的收入來源。稅收分配具有無償性、固定性、強制性的特點，收入可靠穩定，也無須像國債收入那樣還要償還。而多稅種、多稅目、多層次全方位的課稅制度，為廣泛地大量地聚集財政資金提供了條件；稅收的征收也有利于財力調度，滿足日常財政支出。其次，稅收有利于規范、明確政府與企業之間的財政分配關系。在市場經濟條件下，稅收應是政府參與企業利益分配的最根本最規范的分配方式。稅收分配，不僅有利于政企分開，而且也有利于企業進行公平競爭。第三，多稅種多層次的稅源分布，有利于各級政府之間的財源分享，如今分稅制已成為世界通行的財政管理體制模式。

三、稅收調控與經濟發展

稅收對經濟的反作用，反映了稅收所具有的調節功能，即通常所說的稅收調節職能。它使稅收成為政府宏觀調控的重要政策工具。

1.稅收調控機理

調控政策之所以能起作用，是因為政策手段和政策目標之間存在內在的必然的聯系。這種聯系的實現過程就是所謂的傳導機制。稅收調控手段（增稅或減稅）與各種稅收調控目標之間也存在內在的必然的聯系。簡言之，增稅在總量上具有緊縮效應，在結構上表現為抑制性調節；減稅在總量上具有擴張效應，在結構上則表現為鼓勵性調節。稅收之所以具有這種內在作用，是因為：第一，政府的儲蓄、消費傾向與企業、個人的不同，因此，稅款從企業、個人手中轉向政府，勢必影響社會的總儲蓄、總消費水平，從而影響社會的總供給水平。第二，稅收影響納稅人的切身利益，增稅使納稅人稅后可支配收入減少，減稅意味著稅后可支配收入的相對增加。因此，增稅和減稅所引起的 稅收成本的增減勢必直接影響納稅人的投資或消費行為。第三，稅收調控政策本身具有示范和引導效應，政府采取增稅措施來實施調控，表明政府在總量上欲實行緊縮政策，或在結構上實施限制性政策，從而引導企業和居民的投資和消費行為。特別是在對外開放、吸引外資的起步階段，涉外稅收政策的示范作用更為明顯；涉外稅收優惠往往成了實行對外開放，鼓勵外資引進的象征。第四，在宏觀稅負不變的情況下，對某一方面開征新稅或增稅，意味著可以相應降低其他方面的稅負；反之，對某一方面停征稅收或減稅，則其他方面需負擔更多的稅收。因此，利用稅收優惠可以有效地校正經濟的外部性，即通過征稅（或減稅）可以使外部成本內在化，如對污染征收污染稅可以增加排污成本；通過稅收優惠可以使外部性效益內在化，譬如對植樹造林方面的稅收鼓勵，與正常稅負相比，就相當于得到一筆補貼而增加收益。從中也可以說明，稅收政策對環境保護，進而對實現可持續發展目標都具有重要意義。

2.稅收的調控作用

經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。正是由于與經濟之間存在著內在的必然聯系，稅收才談得上反作用于經濟。但是這種反作用并不是被動的、消極的。只有認識、掌握了稅收與經濟之間的內在聯系，認清了稅收調控的作用機理，才完全可以運用稅收手段來調控經濟，實現預定的政策目標。

宏觀經濟離不開稅收調控。稅收是國家保證經濟健康運行的重要手段，稅收的能動作用，在市場經濟條件下更為明顯。首先，國家可以運用正確的稅收政策，引導經濟走向，有效地減少或者避免由于市場調節的盲目性，造成社會資源的浪費，保證經濟的可持續性發展。其次，國家可以充分運用稅收的獎限作用，調整優化經濟結構，刺激有效投資和消費，擴大內需。其三，調節分配不公，維護社會穩定；調整分配關系，促進公平競爭，增強經濟活力。其四，稅收可以對宏觀經濟運行態勢進行有效監督和預測，及時發現問題，及時研究制定對策，促進經濟形勢向好的方面發展。

3.稅收調控與經濟發展

稅收調控是國家宏觀經濟管理的一個重要方面，其目的是要提高宏觀經濟管理水平，提高經濟效益，促進全國經濟持續、穩定、協調發展。因此，應當根據當前形勢，采取相應的稅收措施和對策。

(1)調節供求關系，促進供求平衡。供需是否均衡決定經濟能否均衡發展。我國經濟自亞洲金融危機以后，通貨緊縮、供大于求、民間投資不足、大多數低收入階層消費不足。國家在貨幣政策失靈的情況下，實行積極財政政策，發行國債，擴大投資，拉動內需，促進經濟增長。到2002年，我國經濟走出低谷，出現快速增長勢頭。但是，國家債務連年攀升，政府投資，部分企業受益，影響企業公平競爭；有些國債資金被用于“形象工程”、“政績工程”，甚至被挪用。要解決這些問題，就要重視累進所得稅和資本利得稅在調節經濟、實現供求平衡中的作用。在通貨緊縮、供大于求時，企業和個人收入減少，稅率自動降低，刺激民間投資和消費，促使經濟升溫；在通貨膨脹、求大于供時，企業和個人收入增加，稅率自動上升，抑制民間投資和消費，促使經濟降溫。在我國稅收中，流轉稅占的份額大，所得稅占的份額小，對經濟調節缺乏靈活性，征稅容易侵蝕稅本。因而，要發揮稅收調節經濟的作用，就要調整稅制結構，逐步建立以所得稅為主體的稅制體系。在此基礎上，可根據供求狀況，實行以減稅為重點的積極財政政策，既是發揮稅收的宏觀調控作用，也是發揮市場配置資源的基礎作用。

(2)調節地區之間的收入差距，促進全國經濟平衡發展。2001年，東部地區、中部地區、西部地區的國內生產總值分別為62481.9億元、28667.8億元和14329.8億元，分別比1992年增長了328.2%、300.8%和254%，平均年增長速度為17.5%、16.7%和15.1%。可見，東部、中部和西部地區的經濟都有很大發展，但發展水平的差距明顯擴大。我國是一個社會主義大國，各個地區的經濟能否平衡發展，關系到國家的統一、民族團結和社會穩定。因此，為了促進各地經濟的協調發展，必須實行分稅制，提高中央財政收入占整個財政收入的比重，通過轉移支付的辦法，支持落后地區的發展，縮小地區之間的經濟發展差距。

(3)調節個人收入差距，逐步實現共同富裕目標。共同富裕是社會主義的本質要求。但市場經濟本身不是趨向共同富裕，而是趨向兩極分化。改革開放以來，人們的收入來源渠道增多，收入水平普遍提高，同時出現了個人收入差距擴大乃至懸殊的現象。城鎮居民家庭人均可支配收入為6860元，農村居民家庭人均純收入為2366元。因此，對合法收入應當保護，并依法征稅；對過高收入作適當調節；對于非法收入，必須堅決取締和打擊。要完善個人所得稅，對各類個人所得稅征稅范圍，實行按年綜合計征個人所得稅。同時開征遺產稅、贈與稅和社會保障稅，加大個人收入調節力度，縮小個人收入之間的差距，逐步實現共同富裕和全面建設小康社會的目標。

(4)調整稅負，促進公平競爭。市場經濟要求稅收公開透明，保持中性，不扭曲企業的經濟活動，給企業創造一個透明的、公平的、可預見的稅收環境，促進企業公平競爭，優勝劣汰，優化資源配置，推動生產力的發展。所以，稅收負擔一要公平，二要合理，三要透明。我國企業所得稅的法定基本稅率為33%，高于包括發達國家在內的多數國家的稅率水平，內外資企業所得稅不統一，對外資企業優惠較多，稅負輕于內資企業。在內資企業中，由于管理上的原因，規模限額以上企業的稅負較重，大量小企業和個體工商戶的稅負較輕。因此，要把生產型增值稅改為消費型增值稅，擴大征稅范圍，統一內外資企業所得稅，適當降低稅率，取消不必要的稅收優惠，加大稅費改革力度，加強稅收征管，尤其改進和加強小企業和個體戶的征管，努力實現公平稅負的目標，促進企業公平競爭。

(5)調整稅收優惠政策，促進高新技術產業的發展。稅收優惠是國家利用稅收促進經濟發展的一個重要方面，是以減少稅收為代價，換取經濟發展。當今社會，科學技術突飛猛進，高新技術產業對經濟增長的貢獻率由20世紀初的10%猛增到80%。所以，應當把稅收優惠的重點放在支持高新技術產業的發展和促進產業結構調整上，可采取投資抵免、降低稅率、稅前費用扣除、加速折舊等形式，加大對科技、教育、社會保障、農業、生態環境和高新技術產業的扶持力度。實施稅收優惠政策，要貫徹國民待遇原則，清理整頓過多過濫的減免稅，取消歧視性的稅收優惠，避免引起不公平的競爭和反傾銷案的發生。

(6)調節對外經濟往來，促進對外開放。中國加入WTO是適應經濟全球化的要求，標志著中國在更高層次、更寬領域的對外開放，給我國經濟和稅收帶來新的發展機遇，需要采取應對措施。一要按照WTO規定的公平、透明、無歧視、國民待遇等原則，完善我國稅制，與國際稅制接軌，合理合法地分享經濟全球化的成果;二要通過《稅收協定》等法律文件，界定國與國之間的稅收管轄權，避免重復征稅，促進企業走出去，引進來。三要履行加入WTO承諾，降低進口關稅，調整稅率，使關稅總水平降低，但在某些產品的稅率上有升有降，以保護我國幼小產業的發展。同時要改進出口退稅的管理辦法，實行免、抵、退，擴大產品出口。四要加強國際間的征管合作，大力開展反避稅斗爭，維護我國權益。

總之，經濟是決定因素，稅收是經濟的集中反映。我們必須增強歷史責任感，深入調查研究，積極提出改革措施，為推進我國經濟的持續、快速、穩定發展做出應有的貢獻。