淺議加拿大人納稅方式

[摘要] 西方經濟發達國家的人常提的一句話是“人的一生有兩件事不可避免：死亡與稅收”。本文從加拿大人的納稅方式和納稅意識出發，闡明國民自覺納稅的重要性。

[關鍵詞] 加拿大納稅意識

在加拿大五個月的英語培訓生涯中，給我印象最深的就是加拿大人的納稅意識。那么，加拿大人是如何納稅的呢？一天晚上，我和我的Homesday-host邊聊天邊看電視，當電視中有一則關于私人納稅情況報道時，她說要整理房間及家庭賬務，最近她要收到退回的所得稅，我很吃驚，她解釋說，因為她預交的個人所得稅經核算后，要返還給她大約1750加元。聽了她的話我很感興趣，于是我們便談論起有關Personal income tax in Canada (加拿大的個人所得稅)。

加拿大政府實行以直接稅為主的稅收制度，主要是“個人申報”、“預扣預繳”。在加拿大，個人所得稅是一個非常重要的稅種。加拿大的個人納稅計算年度為公立的每年1月1日～12月31日。個人的計稅收入包括工資、利息、凈租金收入、個人公司凈收入和合資無限公司凈收入等等。而資產性質收益如出售股票或出租物業凈收益，則減除25%后的余額為計稅收入，個人來自海外的收入也包括在計稅收入之內。個人在本年度的納稅情況必須在納稅年度結束后的四個月內呈交稅務局。

每年的特定時期，加拿大的每個國民都必須主動填寫納稅申報表，根據法律規定如實申報自己過去一年的各種收入、可以享受的各種減免優惠、應該繳納的稅款金額等；雇主也可以根據雇員的收入從支付的工資收入中預扣個人所得稅，個人還可以依據上一年的繳稅額預繳稅款并因此獲得優惠，納稅在那里是一項真實的義務。每年的1月～4月間，居住在加拿大的人均會收到稅務局寄來的報稅表單，要求納稅人在規定時間內填好后寄還給稅務局。這些表格所要求填寫的項目編排的好似一套完整的運算公式，填好表格，結果也出來了。計算的結果一般有以下兩種情況:去年交的稅（加拿大人領取工資或有其他收入時大都被預先扣除個人所得稅）超出了應該交的稅；另一種情況是少交稅了。如果是第二種情況，寄表的同時，就得同時在信封里附上一張支票，寫上該補交的錢數。如果是多交了稅，稅務局收到填好的表格后，就會把多交的稅款退到你的賬戶上去。對于不按時報送個人納稅情況的行為，加拿大的稅務機關有權進行處罰。未按規定報送個人納稅資料表的罰款為未交稅款的5%;遲交稅表每滿一個月，罰款再加1%，直至最高到17%為止。他們必須在4月30日前，計算出應稅收入，加拿大收支代辦處(CRA) 辦公室將接受收入稅單直到5月2日午夜。至于Gail—我的homesday-host要收到退回的所得稅，是因為她被預先扣除個人所得稅超出了應該交的稅。

此外，加拿大的個人所得稅規定夫婦應分別報稅，基本免稅額為每人每年6456加元。如配偶完全沒有收入，則配偶的個人免稅額為每年5380加元。

實際上加拿大的個人所得稅還很復雜，比如說，某人在加拿大工作，其家庭成員均在中國國內而又沒有工作，像此類特殊情況，加拿大個人所得稅法都有較為詳細具體的計稅辦法。也就是說，如果其國內的配偶沒有收入而又靠在加拿大工作的那個人供養的話，其配偶也可享受加國的免稅額待遇，當然了，出示有關部門的證明書是少不了的。如果你到國外打工，請你一定記住先弄明白了你所在的國家有沒有這方面的優惠政策后再交稅。由于加拿大采取夫婦分開報稅的方法，而不同水平收入會直接影響稅率，稅務局有緊密稅法減少納稅人將應稅收入分配給家庭成員而減低稅務負擔的現象。

加拿大的有限公司稅法規定，在法定的稅務年度第一年，有限公司可以自由選擇開始經營生意后53個星期內的任何一天為稅務年度計算日。以后稅務結算日為每年的同一日。除有特別情形或理由（如公司控制權的改變），公司不得任意更改納稅年度的結算日。這個制度與我國有很大的不同，我國的納稅年度為公歷的1月1日起到12月31日止。我國此前對外商投資企業和外國企業也曾施行過經稅務機關批準以其滿12個月的會計年度作為納稅年度的辦法，但在2002年4月廢止。加拿大所施行的那種辦法相比之下具有一定的靈活性，缺陷是過于麻煩。談到這里，我問她，對于浩如煙海的申報資料，政府是如何把關的？她回答說稅收機關采用重點監控、普遍抽查的方式進行監督。對于一些高收入的“名人”進行重點跟蹤監控，對于普通百姓則進行隨機抽查。如果發現不實申報，則根據具體情況進行追繳或給以嚴懲。在加拿大，逃稅是一種嚴重的違法行為，后果十分嚴重，輕則高額罰款，重則鋃鐺入獄，國民很少“明知故犯”。我問她在加拿大有沒有逃稅、漏稅現象，她說很少聽說逃稅、漏稅案件的發生。我不假思索的插了一句，也許是政府沒有發現。她很奇怪的盯著我，認為她自己是不是聽錯了，便問我難道在中國經常發生這種案件？這句問話，說是在的，的確把我問的啞口無言了，因為中國目前個人納稅境況使我無法回答。

在我國，雖然很早就開征了個人所得稅，但存在的問題依然很多。首先，征稅起點低，目前，雖然調增至月收入1600元人民幣標準，但由于人民幣的匯率較低，加上通貨膨脹等因素，現在的起征標準明顯偏低，折合美元不到200美元/月，屬于“溫飽型”，導致稅收成本高，人民稅收負擔重，稅收面太廣，如同人們常說的“撒胡椒面”，壓制了人民的生產發展與生活水平的提高。其次，我國的個人所得稅免稅措施不夠。“一家五口”與“一家兩口”納稅標準一樣，單純根據工資收入而不考慮納稅人供養的家庭情況和其他情況，標準的單一造成了一種事實上的不公平，也背離了個人所得稅開征的初衷，不僅沒有縮小貧富差距反而加大了貧富差距。此外，還沒有建立完善的“納稅申報制度”。雖然實行了 “單位代扣代繳制度”，但是個人收入是多元的，尤其是一些高收入者和納稅大戶，許多收入都沒有納稅或者是“灰色”收入。稅收機關疲于奔命要處理堆積如山的納稅資料、要面對海量般的納稅個人，沒有“個人所得稅申報制度”，征稅任務幾乎是不可能完成的。結果是“撿了芝麻丟了西瓜”，普通“工薪一族”的微薄收入大多依法納稅，而那些高收入“名人” 的各種報酬則往往“插肩而過”，溜之乎也！近年來不斷曝光的“名人稅案”就是明證。請看以下報道：

中國著名電影演員劉曉慶因其所辦公司涉嫌偷逃巨額稅款，于2002年7月24日被依法逮捕。

中國高層質疑某些富豪不納個人所得稅的消息在全國引起極大反響。現在劉曉慶的被捕更是激起人們的反思，富人納稅為何這么難？誰來監督中國“明星納稅”？怎樣才能逐步建立起“納稅面前人人平等”的社會法治環境。

在山西、山東、四川、云南、上海等全國各省市的稅務稽查人員均發現了這些地方房產企業的大肆偷漏稅問題。而這些地方稅務機關普遍反映，約有90%的房地產企業存在涉稅問題。利潤“巨人”成為納稅“矮子”。

全民性的“偷稅漏稅”仿佛成了一個人盡皆知的“秘密”，有如同“集體犯罪”之于“無罪”，連國際友人都學會了如何統計中國的實際利潤，并且如何對待中國的“三本賬”！這一現象有它深刻的社會根源，也與中國現實所處的發展階段和環境密不可分，但我們在生活和工作的同時，卻無法享受平心靜氣的正視，而仿佛地心安理得勢必造成更大的心理扭曲。而中國普遍缺失的納稅人權利，也就在外人質疑的眼光中得到了很好的解釋！

另外，常常令國人費解的是，在加拿大買東西要單獨付稅。在加拿大，如果你看中了一件衣服，標簽上的價錢是66加元，你付錢時該付的就不是66加元了，因為你還得付稅。這些稅被稱之為商品與服務稅(Goods and Services Tax聯邦政府收入)和省銷售稅(Provincial Sales Tax)，各為7%。這些稅與商品價格分列實際上是經濟發達國家稅制成熟的一種表現，在西方實行增值稅的國家均采取此法，人們從中可以一目了然地知道一件商品的含稅情況，并可培養公民的納稅意識，減少偷稅漏稅行為的發生。