網絡環境下財務監控的具體措施

［摘 要］ 目前網絡財務發展迅猛，但在網絡環境中，如何實現企業財務的監控顯得尤為重要。本文嘗試運用財務監控機制將信息化的優勢與財務監控融合在一起，以提高企業管理決策和預算控制的效率和效果。

［關鍵詞］ 網絡財務；實時控制；價值流再造

［中圖分類號］F275；F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）05-0055-03

網絡財務是基于計算機網絡和通訊技術，以整合實現企業電子商務為目標，能夠在網絡環境下實施會計核算和財務管理各項功能，并能夠進行實時反饋和遠程監控的財務管理信息系統。在網絡環境下，實行財務監控是不容忽視的關鍵問題。行之有效的財務監控，既能保證財務信息質量的安全可靠，又可推進企業信息化的快速發展。

一、網絡環境下財務監控的內容

網絡環境下的財務監控以實時的財務信息為基礎，以價值管理為核心，以流程管理為手段，從而可以提高信息的時效性和真實性。網絡環境下財務監控應體現以下幾方面內容。

1. 財務監控工作要與業務緊密結合

財務和業務要緊密結合，財務部門要成為業務部門的業務伙伴。只有深入地介入業務，才能深刻地理解業務，把握流程，才能對流程進行優化，提高工作效率和效益。

2. 強化流程管理

在網絡環境下，整個企業被看作是若干個流程的集合。因而，流程的設計、遵循、修正、改進，都需要業務、財務、IT等部門的密切配合。在網絡環境下的財務監控，必須從價值鏈管理入手，深刻分析企業內部的價值流轉過程，從而科學地設計流程，使部門之間協調運作，實現企業的價值最大化。

3. 適時監控

適時監控的含義是：企業在財務活動中，充分應用網絡系統提供的實時財務信息，對資金流實施及時且恰當的跟蹤監督和控制，以消除無效益的資金占用，適時地為各業務活動提供所需的資金，提高企業資金使用的效率效果，確保企業財務目標的實現。

在復雜的網絡環境下，適時財務監控的特性表現為：快速反應、實時性和恰當性、集成性和信息實時共享性。

（1）適時財務監控機制的快速反應。企業的適時財務監控機制的快速反應，強調對企業環境（尤其是市場環境）的變化，作出敏捷的信息反饋和及時采取糾錯措施，是現代企業生存發展，不斷提高企業競爭能力的重要基礎。

（2）監督和控制的實時性和恰當性。在現代的網絡環境下，不同管理層監控所需的信息可以實時和及時地提供，計算機可以自動地提供實時的監控預警，在通常情況下，是根據業務和需要控制的重點程度，恰當地分配和設置控制點和控制報告的反映頻度，而不是對各種活動都采用適時監控，以達到既節約成本又提高監控的效率和效果。

（3）適時財務監控機制的集成性。從快速反應的根本要求和提高監控系統的效率來看，適時財務監控機制必須是一個與企業的其他系統（比如銷售業務系統、采購系統、生產管理系統、戰略管理系統等）融為一體的集成性系統，而不是獨立于企業業務系統和其他管理系統的運作系統。

（4）信息適時共享性。適時財務監控機制都能使每一個監控層次或部門及時而且恰當地共享系統的數據和信息，并能為實現監控目標作出卓越貢獻。

財務監控從事后的被動監控工作向事前規劃、適時監控轉變，使財務的監督職能得到充分的發揮。在此過程中，可以利用本行業的一些經濟技術指標，包括價值指標、數量指標、技術指標。除此之外，還可以利用審計中的一些方法和技術，來對整個企業的運行狀況進行深入的了解，促進財務監控工作。

4. 加強溝通

溝通就是財富，在網絡環境下，企業的組織結構向扁平化發展，財務與業務等各部門能夠進行有效、及時的溝通，從而可以提高工作效率和工作質量。

二、網絡環境下實時控制的方法

隨著信息技術的發展，對企業會計信息進行實時控制具有經濟上的可行性和競爭上的必要性。利用一個行之有效的ERP系統，可以有效實現對企業會計信息進行實時控制的目的，但只有合理設計和有效運用ERP系統，才能真正達到對會計信息進行實時控制的效果。

ERP系統的核心是在企業的內部通過計算機網絡實現對整個供應鏈的有效管理，把市場的信息、產品的設計、物料的采購、生產計劃、財務、營銷、統計分析等各環節集成優化管理，在企業內部形成資源共享，實現企業資源的最佳配置和利用。一個行之有效的ERP系統要求各部分與財務部分相關的正在或預計發生的經濟活動信息都要對財務部門透明。同時，要求將相關的工作或控制流程，按一定的程序存于計算機，做到準確、規范、及時、全面，并通過企業各個環節的計算機網絡進行即時傳輸。這樣就能使經濟活動在發生的當時就自動與財務會計建立聯系，使得會計信息的采集、傳遞和處理從事后過渡到現時或事件中，使企業交易與會計程序無縫結合，從而為財務部門及時報告企業資金運用情況、為籌集和調度資金、提出企業經濟決策建議提供基礎數據，從而實現ERP系統對企業會計信息的實時控制。

目前，實時控制模式主要有兩類:一類是橫向控制模式，是對企業采購、生產、銷售、財務等經營活動的實時控制；另一類是縱向控制模式，是對跨越時空條件的企業集團之間的資金運動進行的實時控制模式。不同企業構建實時控制模式時要注意企業本身的規模、組織結構和其他相關的個性特征，構建適合自己企業會計核算特點的會計實時控制模式。

構建財務實時控制系統，可從以下幾方面考慮：

1. 構建實時控制的IT環境

在網絡環境下，IT環境在財務實時控制系統中處于支撐和基礎的地位。實時控制的IT環境通常包括網絡、數據庫和管理軟件。網絡是信息傳遞和共享的基礎；數據庫是存儲和管理數據的黃金寶庫；會計信息系統（AIS）是對經營活動信息進行采集、加工、報告的手段。實時控制的IT環境是資金調度優化子系統、財務危機動態預警子系統、成本實時控制子系統的載體。

2. 資金調度優化子系統

資金調度優化是提高企業資金運營效率、降低資金運營成本、提高企業價值的有效手段。在正確的時間，將正確數量的資金投放到正確的地點是資金調度的關鍵。資金投放的數量、地點和時間是資金調度的主要內容。資金調度控制系統是以互聯網和局域網資源為基礎，集銷售回款監控，采購付款監控和期間費用支付于一體的。

3. 建立財務危機動態預警子系統，對財務風險進行控制

企業的財務危機可以預測，通過對各個財務指標或者某些財務數據的變化分析，可以發現企業的財務危機，并及時采取措施防范財務危機的發生。全方位的財務危機動態預警子系統包括3個部分：一是風險預警系統，即預先發現隱患，以供后續模塊采取措施，盡量將風險損失降至最小；二是風險評估系統，評估風險實際上就是為了化解風險，可利用AHP模型和模糊數學評價模型；三是風險管理系統，針對不同類型風險采取相應對策，跟蹤其實施效果。其中，風險預警系統是監控機制的初始環節，也是風險評估系統和風險管理系統的前提與基礎。

三、網絡環境財務監控的具體措施

1. 企業價值流再造的基本思想

價值流是計算機網絡化企業財務監控創新的業務流程，也是企業信息化環境下財務監控的基本對象。在網絡信息技術普及應用的影響下，許多傳統的價值流（包括財務流程）必須重構和集成，以提高效率，適應市場和顧客的需求。

企業價值流再造的基本思想是以企業的關鍵價值流為核心，重新設計企業內部的組織結構、運作方式和行為準則，并強調企業內部的整合與協調作業，改變管理層次繁多、管理組織龐大的弊端。

2. 企業價值流再造的設計原則

（1）提高市場反應速度。將業務的審核與決策點定位于價值流執行的地方，縮短信息溝通的環節和時間，從而提高對顧客和市場的反應速度。

（2）強調每一價值流創造最佳價值。要求價值流之間盡量實現單點接觸，這不僅有利于流程通暢，而且有利于提高顧客的滿意度，從而提高顧客的忠誠度。在價值流再造過程中強調價值流的每一個環節上的活動盡可能實現最大化的增值，盡可能地減少無增值的活動，并以整體流程全局最優（而不是局部最優）為目標，設計和優化流程中的各項活動，消除本位主義和利益分散主義。

（3）建立扁平化的組織。建立扁平化的組織，盡量減少領導層，這不僅降低了管理費用和成本，更重要的是提高了組織的運轉效率及對市場的反應速度。

（4）消除無增值的作業（業務操作）。要區分哪些是非增值作業，哪些是增值作業。對增值的作業要盡可能地提高其運行效率，減少為完成增值作業而產生的資源消耗。重新設計企業的價值流，使作業生產經營的增值作業連貫一致，取消非增值作業，使作業鏈盡可能短而且價值鏈的增值率盡可能高，以最大限度增加產出，減少消耗，提高企業效益。

3. 明確企業的價值流優化的方向并成功地運作

對企業價值流的再造，是建立富有成效的財務監控系統和公司治理體系的基本前提。要達到價值流優化，需要一個具體而又全面的計劃，例如， 找出最能推動價值創造的價值流；優先進行創造潛在價值的改進，確定哪些流程應該被取消、精簡、重構、重新設計或尋求外部的支持；明確企業的整體目標模式；尋求流程創新，如通過電子商務建立新型的客戶關系；確定與流程改變相協調的企業組織結構改變；確定評測標準、報酬、政策方面的改變，以促進員工行為的改變；確定體制和技術基礎設施方面必要的改變，以推動流程創新，支持企業新的組織結構和行為；等等，從而明確企業的價值流優化的方向并成功地運作。

4. 建立有助于激勵改進的企業經營環境并提供相關信息

網絡財務管理系統要求財務信息能同步地從生產系統中獲取，進而指導和控制生產活動。如何再造企業核算流程，以實現物流信息同資金流信息集成呢？可將供應商到企業，再到商品銷售，看作一個完整的作業鏈，通過基礎數據歸口上網，由中央數據庫直接產生公司的財務報表。成本核算可由原來的月成本精確到日成本，甚至每件產品的實際成本；并可通過日消耗和日產出構造公司的投入和產出模型，預測公司的利潤，為公司成本控制和財務分析提供及時、準確的信息。要實行相應的會計處理方式和信息集成策略，來實現價值流的核算。具體如下：通常給每個物料定義一個唯一的編碼和標準成本，并為之定義一個與物流階段相對應的會計科目，以建立物料和資金的靜態關系，通過物料在供應鏈上的移動，建立憑證，定義相關會計科目和借貸關系，以建立物流和資金流的動態關系，通過工藝流程中每個工序的處理時間和工序費率，計算產品成本以方便報價，通過對每個環節資金流的分析，指導經營活動。

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