運用Ｅｘｃｅｌ實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策的智能化、動態(tài)決策

［摘 要］ 應(yīng)收賬款的信用政策直接影響企業(yè)的利益。本文利用Excel建立一個企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策智能化、動態(tài)的決策模型，旨在幫助企業(yè)合理確定信用政策。

［關(guān)鍵詞］ 應(yīng)收賬款；信用政策；智能化；動態(tài)；Excel

［中圖分類號］F275；F270.7［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）05-0063-03

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。

在市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告宣傳外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。應(yīng)收賬款的信用政策主要包括信用標準、信用期間和現(xiàn)金折扣政策。企業(yè)的信用政策直接影響到企業(yè)的利益。

在信用政策中，信用標準是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。因此，信用標準在企業(yè)經(jīng)營中，一般作為事前控制指標對顧客進行評級，然后授信。而信用期間和現(xiàn)金折扣政策則屬于企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的事中管理部分，是信用政策決策的主要考慮對象。

Excel電子表格具有強大的數(shù)據(jù)處理和分析功能，在企業(yè)日常經(jīng)營決策中的作用越來越大。本文擬利用Excel建立一個企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策智能化、動態(tài)的決策模型。

下面通過舉例加以描述說明：

甲企業(yè)以往銷售方式采用現(xiàn)金交易，每年銷售

120 000件產(chǎn)品，單價15元，變動成本率60%，固定成本為100 000元。企業(yè)尚有40%的剩余生產(chǎn)能力，現(xiàn)準備實施新的信用政策，以達到擴大銷售的目的。經(jīng)過測試，A方案：信用期限30天，全年銷售增加30 000件，預(yù)計壞賬損失為2.5%，收賬費用為22 000元，預(yù)計應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為40天；B方案：信用期限60天，全年銷售增加38 400件，預(yù)計壞賬損失率為4%，收賬費用為30 000元，預(yù)計應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為70天。應(yīng)收賬款的機會成本率為20%。

基本步驟：

1. 根據(jù)上述甲企業(yè)的有關(guān)資料與數(shù)據(jù)，在Excel中建立相關(guān)表格，如圖1所示：

2. 評價信用政策，需要將各影響因素綜合考慮，主要計算公式有：

（1）信用政策變化對邊際貢獻的影響：

邊際貢獻增減量＝新方案銷售額增減量×（1－變動成本率）

（2）信用政策變化對資金占用成本的影響：

在信用方案的決策中，應(yīng)收賬款機會成本率、產(chǎn)品市場銷售價格等，都是決策的關(guān)鍵和不太容易控制的因素。這里，我們以機會成本率為例，通過滾動條來實現(xiàn)不同機會成本率的實時變化，同時通過文本框在圖表上直接顯示決策方案，實現(xiàn)一個初步的動態(tài)智能化決策。

（1）在圖表的適當位置添加一個文本框，在文本框中輸入公式“=C20”，這樣決策結(jié)果就可以自動反映到文本框中，如圖4所示。

（2）打開“窗體”工具箱，在圖表左上角添加一個反映機會成本率的滾動條。

（3）選定機會成本率滾動條，單擊右鍵選擇“設(shè)置控件格式”命令，在出現(xiàn)的對話框中單擊“控制”標簽，設(shè)置當前值為20，最小值為8，最大值為50，步長為1，頁步長為10，單元格鏈接為B13。然后把單元格B13內(nèi)容改為“=$F$13/100”，如果想把滾動條的變化值也相應(yīng)地顯示在圖表上，可以在滾動條附近添加一個文本框，并在編輯欄中輸入“=B13”即可。如圖5。

這樣，我們就完成了自動決策的一個基本設(shè)置，下面圖6、圖7反映的是當機會成本率變?yōu)?5%、25%時的方案選擇。

上述分析，只做了應(yīng)收賬款機會成本率變化時的決策情況。企業(yè)可根據(jù)自身的實際需要與實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中的不同因素變化，構(gòu)建一個自動化、智能化決策的模型，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理提供相對量化的決策支持，做出一個相對滿意的決策方案。

注:本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文