淺析如何建立現(xiàn)代稅收政策監(jiān)控體系

按照稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，稅務(wù)管理工作分工越來越細(xì)，稅收政策的貫徹執(zhí)行，涉及征管、稅政、征收、稽查等諸多部門，為保證稅收政策的正確貫徹執(zhí)行，必須建立一套簡(jiǎn)明規(guī)范、控制有力有效、信息互聯(lián)共享、既有分工又有協(xié)作的稅收政策立體化、全方位監(jiān)控體系。

建立和完善稅收政策上情下達(dá)機(jī)制

建立和完善稅收政策上情下達(dá)機(jī)制，保證稅收政策貫徹的暢通無阻。例如：建立文件轉(zhuǎn)（下）發(fā)專人負(fù)責(zé)制、文件轉(zhuǎn)（下）發(fā)限時(shí)工作制等等，在新政策發(fā)布和重大政策變動(dòng)時(shí)，應(yīng)在第一時(shí)間將新的政策及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)（下）發(fā)、傳達(dá)并告知納稅人。

建立政策執(zhí)行反饋機(jī)制

建立政策執(zhí)行反饋機(jī)制，保證稅收政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況，新問題，及時(shí)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋，使上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，客觀公正的加以解決，形成稅收政策下（轉(zhuǎn)）發(fā)→執(zhí)行→反饋→調(diào)整的良性循環(huán)，例如：建立《稅收政策請(qǐng)示與答復(fù)制度》、《稅收政策調(diào)研制度》等，實(shí)現(xiàn)自上而下的貫徹政策和自下而上的執(zhí)行反饋有機(jī)結(jié)合。

建立稅收政策內(nèi)部培訓(xùn)輔導(dǎo)機(jī)制

稅收政策執(zhí)行的好壞，關(guān)鍵在于建設(shè)一支適應(yīng)稅收現(xiàn)代化管理水平，精通稅收政策，敢打硬仗的地稅干部隊(duì)伍。所以，為保證稅收政策及時(shí)、準(zhǔn)確執(zhí)行到位，應(yīng)始終把以人為本抓教育擺在各項(xiàng)工作的突出位置，制定科學(xué)嚴(yán)密的《稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度》。長(zhǎng)遠(yuǎn)培訓(xùn)有規(guī)劃，每年培訓(xùn)有計(jì)劃，每季培訓(xùn)有考試，每月培訓(xùn)有測(cè)驗(yàn)，每周培訓(xùn)有一課，每日培訓(xùn)有一題等等，使稅收政策內(nèi)部培訓(xùn)輔導(dǎo)有計(jì)劃，有目標(biāo)，有措施，有檢查，有考核，有責(zé)任。在全系統(tǒng)開展“學(xué)政治、學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)管理”活動(dòng)，增強(qiáng)基層一線及稅政人員的兩個(gè)素質(zhì)，只有這樣，才能以務(wù)實(shí)的作風(fēng)把稅收政策內(nèi)部培訓(xùn)輔導(dǎo)工作做細(xì)做實(shí)。

建立城信和諧的納稅機(jī)制

征管制度改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的聯(lián)系明顯減少，面對(duì)面政策輔導(dǎo)的渠道也相對(duì)不夠暢通，納稅人對(duì)稅收政策的變化不能及時(shí)掌握的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成納稅人的納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)加大，直接影響稅收征管工作。如何針對(duì)不同類型的納稅人，分稅種、分行業(yè)、分事項(xiàng)的多角度為納稅人提供個(gè)性化稅收政策宣傳、輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)，已成為當(dāng)前稅政管理工作面臨的一個(gè)新課題。所以，稅政管理要樹立以納稅人為本的新型稅收服務(wù)觀，確立稅收?qǐng)?zhí)法與服務(wù)并重的思想，由傳統(tǒng)的“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，從滿足征管要求向滿足納稅人需求為主的轉(zhuǎn)變，確立稅收服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的觀念；進(jìn)一步加大對(duì)稅收政策法規(guī)的宣傳力度，充分利用現(xiàn)代化信息手段如：廣播、電視、電子郵箱、網(wǎng)站、宣傳品等，加強(qiáng)稅政輔導(dǎo)，使納稅人理解到位，自覺執(zhí)行到位，要確保稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)稅收政策理解、掌握的一致性，降低納稅人的辦稅成本，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度，從制度和機(jī)制上創(chuàng)造條件，真正把為納稅人服務(wù)的工作落到實(shí)處。例如：制定《稅收政策咨詢實(shí)施辦法》，《稅收政策宣傳輔導(dǎo)實(shí)施辦法》，《納稅提醒制度》等等，規(guī)范稅收政策咨詢、解答行為；保證稅收政策能夠及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)到每一個(gè)納稅人，營造一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)舒心、誠信和諧的納稅氛圍。

建立政策執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能高高在上，只聽匯報(bào)，只搞統(tǒng)計(jì)，要深入基層征收單位，搞調(diào)查，搞研究，對(duì)政策執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督。在具體工作中，為確保稅政管理和稅收政策正確貫徹實(shí)施，有必要建立《稅收政策執(zhí)行監(jiān)督管理實(shí)施辦法》，一要對(duì)稅收法規(guī)及具體政策學(xué)習(xí)、培訓(xùn)進(jìn)行監(jiān)督；二要對(duì)稅政工作效率進(jìn)行監(jiān)督；三要對(duì)正確執(zhí)行稅收政策進(jìn)行監(jiān)督；四要對(duì)稅收審批、審核事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督；五要對(duì)稅收政策調(diào)查研究進(jìn)行監(jiān)督；六要對(duì)稅政基礎(chǔ)資料管理進(jìn)行監(jiān)督。只有這樣，才能幫助基層發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，保證稅收政策在執(zhí)行過程中暢通無阻。

建立公平稅負(fù)，透明稅政機(jī)制

透明稅政，公平稅負(fù)，平等競(jìng)爭(zhēng)是稅收秩序有效運(yùn)行的保證，是稅政管理發(fā)揮有效作用的基本前提，只有公平、公正、公開稅收政策，打造透明稅政，才能維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，才能建立良好的稅收秩序，才能有效杜絕稅務(wù)干部以稅謀私。具體的講，就是使納稅人掌握稅收政策，知道應(yīng)納多少稅；掌握政策運(yùn)行程序，知道如何納稅；掌握維權(quán)的方法和途徑，知道如何抵制稅務(wù)人員該作為不作為，不該作為亂作為現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)前，在進(jìn)一步完善“文明辦稅八公開”的基礎(chǔ)上，制定和落實(shí)《稅收政策公示制度》、《稅收政策告知制度》、《稅收政策質(zhì)疑約談制度》、《稅收政策聽政制度》、《稅收政策執(zhí)法過錯(cuò)追究制度》等等，建立透明稅政，公平稅負(fù)，平等競(jìng)爭(zhēng)的良好稅收秩序 。

建立分工協(xié)作機(jī)制

稅政管理和征收管理、稽查管理、計(jì)劃管理等稅務(wù)管理，既相對(duì)獨(dú)立，又相互依存，是一個(gè)不可分割的有機(jī)整體。如果稅政管理脫離這個(gè)整體，搞單純的稅政管理，就會(huì)使其脫離管理實(shí)際，偏離管理軌道，形成單打獨(dú)斗的不利局面。當(dāng)前，流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)行為稅、所得稅等稅政管理科室，在稅政管理工作中，除搞好內(nèi)部協(xié)調(diào)配合外，要特別注重與征管、稽查、計(jì)劃等科室的協(xié)調(diào)配合，要既有分工又有協(xié)作，形成合力，共同搞好稅政管理工作。所以，有必要制定《稅政管理工作協(xié)調(diào)配合制度》，對(duì)涉及到多科室綜合性工作，明確主辦科室、協(xié)辦科室的職責(zé)，真正把分工協(xié)作機(jī)制貫徹于稅政管理的全過程。（作者系河南省開封市地方稅務(wù)局黨組成員、副局長(zhǎng)）

（摘自《中國稅務(wù)報(bào)》2006.9.18）