施正文：企業所得稅改革面向四大目標

我國內外資企業所得稅兩稅合并的立法工作需要繼續關注的一個重要問題，是在深入調查和廣泛研討的基礎上，進一步明確和堅定立法目標和原則，制定一部符合中國實際、順應國際潮流的現代企業所得稅法。

——統一稅法。稅法統一是法治的基本要求，也是建立現代市場經濟的基本條件。內外有別的兩套企業所得稅制，在納稅人、稅前扣除、稅收優惠等方面存在諸多不同，違背了法律平等、統一適用的基本原則，不利于保障市場主體平等的法律地位和建立統一規范的稅收秩序。應當按照法律統一和稅制規范的要求，制定適用于各類企業的統一的企業所得稅法。

按照立法原則，統一后企業所得稅的征收依據將統一為全國人大制定的法律。加上此前已經實行的個人所得稅法，我國與私有財產權密切相關的所得稅將統一適用立法機關制定的法律。這不僅有助于所得稅的執法和司法，而且對全面推動稅制的法律化將產生積極影響。

——公平稅負。按照納稅能力公平分配稅收負擔，是國家課稅具有正當性的理論基礎，稅負公平被各國普遍確立為制約征稅權理性行使、實現稅收正義的價值標準和基本原則。我國企業所得稅的“雙軌制”造成外資企業的企業所得稅負比內資企業約高出一倍，不利于企業平等競爭，不符合統籌國內發展和對外開放的要求。應當在納稅人認定標準、稅率、稅前扣除、稅收優惠等方面實行統一政策，特別是要取消對外資不合理、又難以取得實效的稅收優惠，優化吸引外資的結構和質量，為內外資企業發展創造公平的稅收環境。

按照量能課稅的要求，實現國家課稅的節制和適度，必須合理確定企業所得稅稅率。面對以減稅為特征的世界稅改潮流，我們有必要適度降低企業所得稅稅率，以增強我國稅制的國際競爭力，培育市場主體，促進企業發展。

——完善稅制。要將建立法治、公平、科學、健全的現代企業所得稅制作為立法的重要目標。

要將法人作為確定企業所得稅納稅人的基本標準，推進現代企業制度改革；降低稅率，實現稅負的適度和合理；按照凈所得和費用充分補償的原則，科學確定和拓寬稅基；規范稅前扣除，取消計稅工資等不合理規定；取消不合理的稅收優惠，確立產業優惠的稅收政策導向，實行稅前扣除、加速折舊等間接優惠方式；采用歸集抵免制的方法，解決企業所得稅和個人所得稅的雙重征稅和協調問題；明確應納稅所得額的確定，協調所得稅會計制度與企業財務會計制度的關系；建立和完善反避稅制度，健全征管制度，增強企業所得稅法的嚴密性和實施效果。

——促進發展。在稅前扣除中，推行加速折舊、投資抵免等間接稅收優惠，放寬研發費用的扣除標準，以鼓勵企業技術進步和擴大投資，促進企業自主創新能力的提高和創新型國家建設；改變目前的地區優惠和普遍優惠，實行產業導向的稅收優惠政策，鼓勵對高新技術產業、環保產業、資源節約和綜合利用項目的投資，促進經濟結構的優化和產業升級；提高捐贈稅前扣除標準，鼓勵企業從事社會公益活動，促進慈善公益事業發展。