如何區別偷稅與不申報納稅

我是從事生產經營的納稅人，今年5-6月由于生意下滑，顧不得交稅。所在稅務機關也曾通知我申報納稅，但我未繳。后來被稅務稽查局查到，定為偷稅。除了補稅、加收滯納金外、并處罰款，還差點被追究刑事責任。可是，同行的李某從6月開始經營，也未申報納稅。那天，被稅務機關發現，定為“不申報納稅”。雖然也給予補稅、加收滯納金、處于罰款。但我不明白的是，同樣的不繳稅，為什么定性卻不一樣？

請問：什么叫偷稅？什么叫不申報納稅？稅務機關在對二者的處罰上有何異同？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”第六十四條第二款規定：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

以上第六十三條說的是偷稅，第六十四條就是你所說的不申報納稅。構成偷稅的，必須具有不繳或者少繳應納稅款的行為，同時采取不繳或者少繳稅款的手段(六十三條列舉了偷稅四種手段)；而不申報納稅主觀上具有不繳或者少繳應納稅款的行為，但沒有采取“偷稅”所列舉的手段。

偷稅和不申報納稅都是由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。并處于不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。所不同的是，“偷稅”達到一定數額標準，構成犯罪的，要依法追究刑事責任。而不申報納稅就沒有此規定。

稅務機關之所以認定你是偷稅，是因為你主觀上具有不繳或者少繳應納稅款的目的，又有了偷稅的手段即經稅務機關通知申報而拒不申報。而你的同行李某，雖然也有不繳稅款的動機，但他并沒有采取偷稅的手段，屬“不申報納稅”。因此，不繳應納稅款數額無論多少他都不會構成犯罪。