節(jié)點管理 過程控制 積極提升涉外稅務(wù)審計工作績效

近年來，九江市國稅局涉外稅務(wù)審計工作積極導(dǎo)入全面質(zhì)量管理理念，堅持標桿引領(lǐng)，面向流程，節(jié)點管理，持續(xù)改進，夯實管理基礎(chǔ)，創(chuàng)優(yōu)服務(wù)舉措，與時俱進闖新路，真抓實干強管理，爭先創(chuàng)優(yōu)塑形象，提高了涉外稅收科學化、精細化、集約化管理水平，全面提升了工作績效。自２００１年全面推行涉外稅務(wù)審計規(guī)程起，共對９２戶涉外企業(yè)開展了稅務(wù)審計，調(diào)整虧損２ １３９萬元，查補增值稅２１１萬元，查補外資企業(yè)所得稅１９６萬元；移送稽查局查處６戶，對４戶避稅嫌疑企業(yè)進行了反避稅調(diào)查。涉外稅務(wù)審計工作多次得到省國稅局表揚和市委、市政府的肯定。

一、完善機制，明晰責任，建章立制促規(guī)范

涉外稅務(wù)審計是利用審計程序、現(xiàn)代審計技術(shù)和相應(yīng)的工作底稿制度，對納稅人申報信息的真實性進行深層次審核的管理性手段，專業(yè)性強，分工緊密，環(huán)節(jié)相扣。我們以規(guī)范內(nèi)部管理、提升執(zhí)行力為立足點，結(jié)合《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，將涉外稅務(wù)審計工作流程劃分為審計對象的選擇與確定、案頭準備、現(xiàn)場實施、審計終結(jié)等２１個節(jié)點，并將每個節(jié)點細化為若干子節(jié)點，從節(jié)點的崗位職責、工作標準、完成數(shù)量及遞接時效出發(fā)，完善機制，明晰責任，健全考核，強化細節(jié)管理，探尋著力點，培養(yǎng)閃光點，發(fā)掘突破點，提升整體工作效能，探索出了進一步運用現(xiàn)代審計手段推進涉外稅收管理水平的新路子。

（一）打造“一個平臺”。按照精簡、科學、效用的原則，根據(jù)《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》的要求，制定了《涉外稅務(wù)審計工作制度》、《涉外稅務(wù)審計管理考核辦法》和責任查究管理辦法，將涉外稅務(wù)審計工作納入年度目標管理考核和日常稅收征管質(zhì)量考核，逐步形成了融目標管理、節(jié)點控制、監(jiān)督檢查、考核獎懲為一體，以現(xiàn)代審計方法為手段，以信息技術(shù)為依托，以能級管理為載體的涉外稅務(wù)審計管理新平臺。

（二）構(gòu)建“兩項體系”。一是構(gòu)建以審計技術(shù)為主要手段的精細化管理體系。要求審計人員充分應(yīng)用審計分析的各種手段，借助稅務(wù)檢查和審計的技巧，追蹤稅務(wù)審計對象異常變動的來龍去脈，敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。年初制定統(tǒng)一的審計計劃，實行計劃實施制度。推行統(tǒng)一的審計工作底稿，將常用的計算、調(diào)整表格制成具有自動計算功能的電子表格，科學定義表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)運算關(guān)系和邏輯控制關(guān)系，避免手工計算、錄入時產(chǎn)生差錯，提高工作質(zhì)量。對企業(yè)審計的資料進行分戶建檔，妥善保管。二是構(gòu)建定性、定量分析相結(jié)合的風險識別體系。開展跟蹤問效活動，規(guī)范涉外稅務(wù)審計行為。采取隨機走訪、問卷調(diào)查、不定期抽查、定期檢查、案卷復(fù)查、年底考核的方法，對涉外稅務(wù)審計工作質(zhì)量和數(shù)量實行全程跟蹤，將跟蹤結(jié)果作為年終考核、評先獎優(yōu)的重要依據(jù)。提高審計結(jié)論質(zhì)量，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)承擔的審計風險；發(fā)揮審計的導(dǎo)向功能，引導(dǎo)企業(yè)化解經(jīng)營風險。

（三）運用“三種評價”。采取“納稅狀況總體評價法”，對納稅人的申報情況和財務(wù)報表等資料進行分析對比，對納稅狀況作出總體評價；運用“分析性復(fù)核法”、“公司內(nèi)控制度評價法”等審計手段，對企業(yè)各種數(shù)據(jù)進行全方位的比較分析，作出企業(yè)履行納稅義務(wù)情況的具體評價；在具體評價的基礎(chǔ)上，對有異常情況的企業(yè)開展個案評價，確定重點審計項目，明確審計方向。

二、強化結(jié)合，互融共進，創(chuàng)新模式嚴管理

在稅收實踐中，我們認識到：稅收管理細分是促生《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》推行的直接動力。在繼承傳統(tǒng)的涉外稅務(wù)審計方式、方法的基礎(chǔ)上，我們細分管理，科學設(shè)定“績效鏈條”上的控制要點，強化“四項結(jié)合”，以點帶面，互相促進，整體突破，堅持在探索中求發(fā)展，在發(fā)展中求創(chuàng)新，推進涉外稅務(wù)審計職能有效發(fā)揮。

（一）堅持涉外稅務(wù)審計與推進外資企業(yè)所得稅分類管理相結(jié)合。推行外資企業(yè)所得稅分類管理，將外資企業(yè)細分為重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、風險預(yù)警企業(yè)等五類，對不同類型納稅企業(yè)實行分類管理。稅務(wù)管理細化為１０個節(jié)點，即企業(yè)基本信息、征收方式、申報繳納、稅源分布、政策輔導(dǎo)、涉稅審批、年度申報、納稅評估、匯算清繳、稅務(wù)日常檢查，采取規(guī)范化與差異化管理相結(jié)合的方式，強化過程控制。通過分類管理，前移審計關(guān)口，減少企業(yè)稅務(wù)違章行為，降低涉外稅務(wù)審計成本；通過涉外稅務(wù)審計，引導(dǎo)企業(yè)提高稅法遵從度，促進稅收征管。

（二）堅持涉外稅務(wù)審計與強化重點稅源監(jiān)控相結(jié)合。在稅務(wù)審計中，注重分析、查找重點稅源日常征管中的薄弱點，補強監(jiān)控措施，完善稅源異狀預(yù)警機制。同時，在重點稅源監(jiān)控中，努力捕捉稅源重大變動的相關(guān)因素，及時開展案頭分析，為稅務(wù)審計找準切入點。今年上半年，重點稅源監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)某外資企業(yè)運費抵扣比重異常偏高，稅務(wù)審計人員抓住線索，內(nèi)查外調(diào)，查實企業(yè)將貨運代理開具的發(fā)票當作運費發(fā)票抵扣，僅此一項就查補增值稅２４．５萬元，重點稅源監(jiān)控極大地提高了稅務(wù)審計工作效率。

（三）堅持涉外稅務(wù)審計與納稅評估、匯算清繳、反避稅等工作相結(jié)合。將匯算清繳、納稅評估作為審計與反避稅工作的前置環(huán)節(jié)，增強審計工作的針對性，提高管理服務(wù)成效。對匯算清繳、納稅評估中發(fā)現(xiàn)的異常情況，及時進行稅務(wù)審計，并做好反避稅調(diào)查。今年，納稅評估中發(fā)現(xiàn)某外資企業(yè)在向境外支付專利權(quán)使用費時，沒有履行代扣代繳義務(wù)，我們以此為稅務(wù)審計突破口，一舉查補入庫預(yù)提所得稅６４．５萬元，維護了國家稅收權(quán)益。

（四）堅持涉外稅務(wù)審計與部門職能聯(lián)動相結(jié)合。一是密切內(nèi)部聯(lián)系。增強外稅部門與稽查、征管及各縣（市、區(qū)）局的聯(lián)系溝通，優(yōu)勢互補，形成合力，構(gòu)建外稅協(xié)同管理機制。按照區(qū)別對待、動態(tài)管理的原則，對納稅信譽等級高的外資企業(yè)，減少或免于稅務(wù)審計；重點對納稅信譽等級較低的企業(yè)進行稅務(wù)審計，促進依法誠信納稅。二是增強外部支持。積極加強與地稅、財政、金融、海關(guān)、外匯等部門的聯(lián)系，建立聯(lián)系會議、協(xié)同辦案制度，發(fā)揮部門合力在稅務(wù)審計中的作用，建立起社會治稅機制。開展聯(lián)合年檢和聯(lián)合審計，拓展外資企業(yè)經(jīng)營信息取得的渠道，系統(tǒng)收集各項信息資料，針對九江服裝、建材行業(yè)外資企業(yè)較多的情況，建立適合本地區(qū)審計與反避稅工作需要的行業(yè)利潤率和價格信息庫。２００４年通過國、地稅聯(lián)合稅務(wù)審計，調(diào)減外資企業(yè)虧損６７萬元。

三、提升技能，創(chuàng)優(yōu)服務(wù)，夯基筑本展形象

為了提高涉外稅務(wù)審計水平，更好地服務(wù)于九江外向型經(jīng)濟發(fā)展，我們特別注重從培訓、宣傳、調(diào)研三個節(jié)點延伸管理和服務(wù)的觸角，提高征納雙方業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅法遵從度，提升國稅機關(guān)的社會滿意度。

（一）加強培訓。經(jīng)常采取“以查代訓”、“以考代訓”、專題講座等形式，開展稅收政策、財會知識、計算機知識、涉外稅務(wù)審計規(guī)程等業(yè)務(wù)知識培訓，做到每月集中學習兩天，每年培訓四期，２００４年還對全市１５６名從事涉外稅收工作的干部進行了涉外業(yè)務(wù)知識考試，全面提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。選擇一些有代表性的外資企業(yè)進行剖析式的稅務(wù)審計講解，讓干部手把手地操作，使一批涉外稅務(wù)審計業(yè)務(wù)能手脫穎而出。對外，分門別類地對外資企業(yè)進行財會、稅收等知識培訓，引導(dǎo)企業(yè)合法經(jīng)營，提高稅收籌劃能力。

（二）開展宣傳。積極開展政策快遞、現(xiàn)場答疑、網(wǎng)送稅法、“誠信興商政策宣講月”等活動，為外資企業(yè)提供專門的稅收政策咨詢和納稅輔導(dǎo)。對新設(shè)立的外資企業(yè)，關(guān)注其所在行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，掌握第一手資料，有針對性地做好稅收政策宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)根據(jù)國家稅收政策適時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略。定期開展外資企業(yè)稅收征管和服務(wù)問卷調(diào)查，找出執(zhí)法和服務(wù)中的不足，開展效能建設(shè)，密切征納關(guān)系。

（三）深入調(diào)研。組織力量，對涉外稅務(wù)審計工作的重點、熱點和難點問題進行調(diào)研，完善涉外稅務(wù)審計工作的機制和方法。分析稅收與外向型經(jīng)濟的關(guān)聯(lián)程度，探究專項稅務(wù)審計職能的有效發(fā)揮。利用稅收調(diào)研成果的指導(dǎo)作用，近年來對１６戶企業(yè)進行了調(diào)研式的稅務(wù)審計，調(diào)整虧損８３６萬元，挽回國家增值稅損失９６萬元。