經濟欠發達地區縣級審計機關如何開展效益審計

黨的十六大提出要把經濟質量和效益作為經濟工作的一個重點，全面建設小康社會目標的基礎就是優化結構和提高效益，強調以結構調整為主線，以提高經濟效益為中心。各級黨政和社會公眾對財政資金使用的經濟性和有效性也越來越關注。《審計署2003年至2007年審計工作規劃》正式提出，審計工作三大重點之一就是積極開展效益審計，促進提高財政資金的管理水平和使用效益，已將效益審計推向了審計前臺。作為經濟欠發達地區縣級審計機關，我結合本縣在財政、投資、專項資金及經濟責任審計過程中，初涉效益審計實踐的情況，對經濟欠發達地區目前開展效益審計存在的困難和對策談談個人粗淺體會。

一、經濟欠發達地區縣級審計機關開展效益審計存在的問題和困難

1、經濟欠發達地區縣級效益審計的良好環境尚未形成。一是“狗拿耗子”的思想認識普遍存在。因種種原因造成社會對審計發展趨勢認識不清，多數人（含相當一部分領導，甚至審計機關人員）認為審計部門能夠做好財務收支的真實性、合法性監督就不錯了。績效如何是人家的業務，應該是人家主管部門去考評，審計部門去搞是否有點太平洋警察的味道。二是經濟欠發達地區政府（及部門）辦事業，融資渠道的多樣性和復雜性給效益審計的開展造成了很大的難度。三是地方法規建設相對滯后，科學規范行政程度不夠高。表現在一些部門審監督意識不夠強，對于一些有意識的回避審計監督的缺乏有力的責任追究機制。如重點建設項目未經決算審計即辦理資產移交現象還普遍存在，待審計機關知曉，往往是蛇過后打棍——已過時。四是審計成果不易引起重視。首先，這些地方本身大項目就不多要出一鳴驚人的重大成果的客觀機遇較少；其次，建設項目因地方配套資金不足，項目資金出現問題，往往被冠以“爭資爭項目”需要成為正當理由；再次，一些重要工作重點項目往往是出政績的地方和政績工程，審評價及問題的難披露都存一些客觀困難。

2、經濟欠發達地區縣級效益審計評價標準差異性較大。因審計對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一。既有定性的又有定量的。一定程度上定性的多于定量的，定性的因工作性質責任目標來分析，而這些被審單位肯定比審計人員熟知，這就使審計人員就衡量標準要與被審計單位進行協商，以達成基本共識。衡量標準的不確定性，增大了該項工作的難度。

3、經濟欠發達地區縣級審計機關效益審計操作規范尚需探討，相關條件存在較大差距。因評價對象不同，不能為效益審計提供一個統一的審計規范和操作規程，對審計調查，審計目標的確定，審計范圍的確定，審計方法等都需要在實踐過程探討，審計人員必須靈活地選擇與被審事項相適應的技術和方法進行審計。很多要依據經驗判斷，技術方法的不確定性，加大了審計風險。經濟欠發達地區縣級審計因客觀條件的制約查詢和咨詢體系不完備某種程度上也增加了操作難度。

4、經濟欠發達地區縣級審計機關自身主客觀條件不完全適應效益審計。效益審計不僅涉及財政財務知識，還涉及與之相關的經濟知識，管理知識，甚至相關的金融投資，工程建筑專業技術知識，它還需要審計人員具有較強的綜合、分析、判斷能力。而復合型人才，非財會專業人才偏少是普遍現象。另外，效益審計作為一項高層次審計工作，需要充足的力量，工作時間及必要的設備等問題的解決都需要一個過程。

二、積極穩妥探索經濟欠發達地區縣級審計機關效益審計的路子

1、以宣傳貫徹新《審計法》為契機，加強效益審計宣傳，積極營造一種良好氛圍。《審計法》的修訂是宣傳審計的一個大好機遇，作為基層審計機關應當抓住時機，擴大宣傳面，讓社會更了解審計，各級領導更關心審計，各部門更支持審計，使效益審計深入人心。要不失時機地把效益審計開展起來，用審計成果來贏得各方的理解，社會的關注，黨政的重視。可以從與財務收支審計、經濟責任審計、投資審計、專項資金等相結合開始，逐步增大效益審計含量擴大效益審計面。

2、加快效益審計人才的培養，不斷提高審計人員的綜合素質。開展效益審計不同于財政財務審計，面對效益審計的復雜性和艱巨性，要求審計人員具有較高的專業水準，較寬的知識結構，較強的判斷力和綜合分析能力，必須對審計人員進行專門的培訓。一方面要有審計專業知識；另一方面還要加強宏觀經濟知識和經濟管理知識等相關知識的學習，并關注經濟體制改革信息和決策信息，培養一支復合型審計人才隊伍。

3、積極穩妥地探索效益審計的路子。縣級審計機關要量力而行開展效益審計，規范效益審計的操作，加強效益審計的管理。在一些財政基礎工作比較好的部門，選擇一些項目開展與財政財務收支審計完全不同類型的效益審計，重點揭露體制不順、管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失的問題。并及時更新、調整審計理念，轉變原有的思維方式和思維方法，由單純審計財務賬簿逐步轉向審計單位業務資料，由單純財政財務收支審計逐步轉向系統審計。要突破傳統查賬的技術方法，應用研究調查和社會調查所用的方法，運用現代化計算機輔助手段，使效益審計方式、方法更加科學化。

4、開展效益審計必須突出重點。基層審計機關開展效益審計，必須突出重點，抓住和突出廣大人民群眾關心的熱點、難點問題和關系國計民生的工程項目的效益審計。關注關系廣大人民群眾切身利益的專項資金，如扶貧資金、水利資金、資源環保等資金，這些資金的使用方向是否科學合理，使用效率是否高，使用效果是否達到預期目標。基層審計工作要緊緊圍繞當地黨委、政府的中心工作，有意識地運用手段剖析一些宏觀調控中面臨的突出矛盾和問題，從審計角度來監督檢查各項宏觀調控措施的貫徹落實情況，為黨委政府決策提供準確的參考依據和可靠信息，提出切實可行的意見、建議。

5、不斷提高效益審計質量。審計質量是審計工作的生命線，這就要求效益審計前調查應摸清項目的基本情況，掌握審計的難點和重點，審計方案要根據專業勝任能力安排人員分工，對審計目標、內容、方案等進行安排，審計過程應對審計質量全面控制，強調風險意識，嚴格審計日記制度，效益評價應謹慎、客觀、全面，不夸大審計發現的問題，實事求是反映審計結果，力求全面地對效益狀況做出客觀、公正的評價。

（作者單位：大余縣審計局）