政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)初探

一、當(dāng)前政府采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題

１．政府采購(gòu)面比較窄

許多由財(cái)政資金負(fù)擔(dān)的支出項(xiàng)目沒(méi)有包攬進(jìn)來(lái)，特別是工程項(xiàng)目還處于缺位姿態(tài)，使用預(yù)算外資金購(gòu)買貨物、工程和服務(wù)的活動(dòng)更難以掌握，留下了諸多漏洞和隱患，既不利于財(cái)政資金的健康運(yùn)行，也不利于政府采購(gòu)工作的順利開展。

２．采購(gòu)方式應(yīng)用界定不準(zhǔn)確

有不少地方確定項(xiàng)目采購(gòu)方式的惟一標(biāo)準(zhǔn)就是采購(gòu)項(xiàng)目的數(shù)額大小，忽視了項(xiàng)目的特殊性和各種方式的適用范圍及情形?熏 忽視了集中采購(gòu)的規(guī)模，造成采用公開招標(biāo)方式項(xiàng)目少、采用其他方式項(xiàng)目多，集中采購(gòu)項(xiàng)目少、分散采購(gòu)項(xiàng)目多。

３．規(guī)避公開招標(biāo)

有的采購(gòu)人受小集團(tuán)利益或其他驅(qū)動(dòng)，往往將達(dá)到數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購(gòu)項(xiàng)目（貨物或服務(wù)）化整為零或者以其他方式回避公開招標(biāo)采購(gòu)，把達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額的采購(gòu)項(xiàng)目分割為幾個(gè)小項(xiàng)目，使每個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額都低于公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，或以時(shí)間緊、任務(wù)急為借口，改為其他方式，以此來(lái)達(dá)到逃避公開招標(biāo)采購(gòu)方式的目的。

４．采購(gòu)方式變更不規(guī)范

有些采購(gòu)人對(duì)采購(gòu)方式變更隨意性太大，既不執(zhí)行《政府采購(gòu)法》的有關(guān)規(guī)定，也不履行審批手續(xù)；有的“先斬后奏”；有的政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門在審批變更手續(xù)時(shí)，不能嚴(yán)格審查，嚴(yán)格把關(guān)。

二、政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的必要性

一是能夠完善必要的監(jiān)督機(jī)制。由于審計(jì)部門的獨(dú)立性，審計(jì)監(jiān)督具有公正性，審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果更容易被公眾（特別是納稅人）所接受。

二是能夠反映政府采購(gòu)的全部行為。隨著政府采購(gòu)支出的迅速增加以及采購(gòu)范圍的日漸擴(kuò)大和工作的日趨復(fù)雜，公眾（特別是納稅人）想要知道的不只是政府采購(gòu)開支是否合理、合法，而且還想知道采購(gòu)資金是否經(jīng)濟(jì)有效地使用，采購(gòu)行為是否有效果。這就需要用績(jī)效審計(jì)的方法來(lái)監(jiān)督各政府采購(gòu)部門履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三是能夠合理有效配置公共資源，促進(jìn)政府廉政建設(shè)。對(duì)政府采購(gòu)開展績(jī)效審計(jì)，為決策者和公眾提供有關(guān)政府采購(gòu)的信息，有利于建設(shè)一個(gè)廉政的、取信于人民的政府：有利于促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有利于維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和避免經(jīng)濟(jì)、政治風(fēng)險(xiǎn)。

三、政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

一是加強(qiáng)對(duì)公共資金的使用和管理，促使采購(gòu)行為最有效、最經(jīng)濟(jì)。二是有助于政府采購(gòu)功能的發(fā)揮。通過(guò)公開和公平競(jìng)爭(zhēng)，提高采購(gòu)資金的使用效率。三是能夠科學(xué)地對(duì)政府采購(gòu)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。四是有助于糾正政府采購(gòu)工作中的偏差，促進(jìn)政府采購(gòu)制度的完善與發(fā)展。

四、政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的開展

１．確定政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

主要是確定政府采購(gòu)是否達(dá)到財(cái)政部門所要求的預(yù)期成果的程度；采購(gòu)項(xiàng)目的有效性；政府采購(gòu)中心是否遵循了與采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)的法律和規(guī)章等。

２．政府采購(gòu)審計(jì)的范圍

（１）評(píng)價(jià)新的或正在進(jìn)行的采購(gòu)項(xiàng)目的目標(biāo)是否充分、適當(dāng)和相關(guān)；（２）確定采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到財(cái)政部門所要求的預(yù)期結(jié)果的程度；（３）評(píng)價(jià)采購(gòu)項(xiàng)目的成果；（４）識(shí)別那些造成采購(gòu)效果不夠理想的因素；（５）判斷政府采購(gòu)中心是否考慮了采購(gòu)項(xiàng)目的替代執(zhí)行方案，從而產(chǎn)生更為有效的結(jié)果或降低采購(gòu)成本；（６）判斷該采購(gòu)項(xiàng)目是否與用戶的其他采購(gòu)項(xiàng)目相互補(bǔ)充、重復(fù)或抵觸；（７）確定使采購(gòu)項(xiàng)目運(yùn)行的更好的采購(gòu)方法；（８）評(píng)價(jià)遵循和采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)的法律和規(guī)章；（９）評(píng)價(jià)衡量、報(bào)告和監(jiān)督采購(gòu)項(xiàng)目效果的管理控制制度的有效性；（１０）確定政府采購(gòu)中心是否報(bào)告有效的、可靠的采購(gòu)項(xiàng)目效果措施。

３．政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)可采用的計(jì)量方法

（１）規(guī)模指標(biāo)，既要有絕對(duì)規(guī)模，又要有相對(duì)規(guī)模。絕對(duì)規(guī)模主要反映政府采購(gòu)的工作成果；相對(duì)規(guī)模主要反映政府采購(gòu)對(duì)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的影響，即財(cái)政管理及經(jīng)濟(jì)效率的水平。（２）效率指標(biāo)，主要反映政府采購(gòu)的效率。（３）成本指標(biāo)。（４）節(jié)約率指標(biāo)等等。

４．政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的組織活動(dòng)

（１）審計(jì)人員在開始審計(jì)之前應(yīng)取得采購(gòu)行為的書面報(bào)告，包括請(qǐng)購(gòu)單、購(gòu)買證明、申請(qǐng)批準(zhǔn)報(bào)告、招標(biāo)價(jià)、唯一貨源購(gòu)買證明等，并進(jìn)行檢查，確定在政府采購(gòu)之前是否對(duì)其需要進(jìn)行了適當(dāng)?shù)难芯俊?yīng)特別注意是否存在高價(jià)采購(gòu)和重復(fù)采購(gòu)的現(xiàn)象。（２）將各種采購(gòu)交易活動(dòng)制定出流程圖或?qū)懗鑫淖植牧稀＃ǎ常?duì)于一般采購(gòu)，應(yīng)審計(jì)是否已應(yīng)用基本的采購(gòu)管理工具，是否有一個(gè)有組織的、綜合的系統(tǒng)化方法進(jìn)行采購(gòu)。特別是當(dāng)政府采購(gòu)采用集中采購(gòu)方法以取得批量?jī)r(jià)格的利益時(shí)，應(yīng)檢查是否有集中采購(gòu)的規(guī)定辦法以避免重復(fù)和獲得數(shù)量折扣的利益?芽確定進(jìn)行集中采購(gòu)中某些物品的“門檻價(jià)”，采購(gòu)定單是否已分開以避免這種限度?芽采購(gòu)定單是否分散以避免超出招標(biāo)價(jià)，即減少購(gòu)貨量?jī)r(jià)值以允許非競(jìng)爭(zhēng)的選擇。（４）審計(jì)采購(gòu)方法時(shí)，應(yīng)確定該方法是否適宜，有無(wú)競(jìng)爭(zhēng)，合同契約的管理是否適當(dāng)。

（作者單位：建設(shè)銀行鎮(zhèn)江市分行）