財務預算在施工企業中的運用

摘要：在市場經濟環境下，施工企業通過對財務預算的編制與管理，可以降低風險、增加利潤、規劃發展、激勵業績。對施工企業來講，財務預算主要包括：主營業務收入預算、成本預算及費用支出預算。本文從財務預算給施工企業帶來的好處入手，介紹了施工企業財務預算的編制方法、編制原則，及針對施工企業財務預算的監管方法，對財務預算在施工企業中的科學運用具有借鑒意義。

關鍵詞：財務預算；施工企業；運用；管理

引言

財務預算、銷售預算與資本支出預算共同組成了全面預算，其中財務預算是全面預算的核心，其綜合性最強。科學的財務預算有利于企業構建完善的內部約束機制、全面貫徹實施內部經濟責任制，從而增加企業透明度，促進經濟效益的提高。然而，作為施工企業來說，其財務預算在常規的財務預算的基礎上，有著自身的特點。施工企業的財務預算一般以工程的合同期為預算期，主要包括業務收入預算、成本預算、支出預算及附表等，更加注重財務的收支情況。下面就結合施工企業特點，具體地論述財務預算在施工企業中的運用。

一、財務預算在施工企業中的作用

財務預算作為企業全面預算體系中的重要組成部分，它在全面預算體系中發揮著重要的作用，對于施工企來來講，可以概括為以下幾個方面：

1、財務預算使施工目標更加具體化、定量化和系統化

在現代企業財務管理中，財務預算能夠全面、綜合地協調、規劃企業內部各職能部門、各層次的經濟關系。使各職能部門統一服從于未來經營總體目標的要求。同時，財務預算又能使企業的目標變得具體化、定量化和系統化。通過財務預算，可以使企業有關生產經營人員都明確自己的職責及相應的奮斗目標，使每個員工都做到事先心中有數。

2、財務預算有助于施工企業財務目標的順利實現

施工企業通過財務預算，可以建立衡量企業財務狀況的準則。通過用實際支出與預算支出進行對比，可以及時發現企業的問題和調整偏差，從而使施工企業的經濟活動按照預先計劃的目標有序進行，進而實現企業的財務目標。

3、財務預算是總預算

企業的財務預算是總預算，由于它是全面預算體系中的最終階段的預算，因此它可以整體地反應經營期間各種決策預算與業務預算在價值方面的預算結果，使預算執行變得更加透明化。在整體預算中，其它預算均是財務預算的輔助預算。

二、施工企業財務預算的編制

施工企業的合同等同于工程企業某批次生產的產品，所以預算的編制要圍繞合同展開，按合同分別編制主營業務收入預算、成本預算及費用支出預算。

1、主營業務收入預算

財務預算編制以主營業務收入預算為起點，編制預算前要認真分析預算年度需要完成的工程量和在企業施工能力下可以完成的工程量，并結合當前經濟政策和市場形勢，作好市場預測，來確定預算年度中可以完成的合同額。最后把現有合同收入與施工方案相結合，將預算按季度或月進行分解。對已經簽訂的合同及預定簽訂的合同分別依據合同中規定的付款條件及預定的資金回收率，來編制業務收入預算。

2、主營業務成本預算

主營業務成本指合同期歸定時間內為履行合同而產生直接費用和間接費用。其中直接費用包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用等，間接費用包括現場管理費、營業稅等。其中，人工費是指經營部門根據合同預算工程量和市場上的人工價格計算出來的人工費用。材料費是指工程部根據預算工程量和進度安排，計算出每月材料消耗量及所需要的工具，經上級主管部門審核后，由設備管理部門依據所需材料的市場價格計算出的采購或租賃資金。機械費用是指工程部依據施工計劃計算出所需機械種類、數量和使用期限，由設備管理部門按市場價格計算出的購買設備和租賃設備的費用。其它費用包括雨季或夜間施工增加費用、場地清理費、設備檢驗費等，可按直接生產用的一定百分比計算。場地管理費指按管理人員的工資計算出的人工費和按直接費用的一定百分比計算出的后勤費的總和。營業稅按國家相關政策計算。

3、支出預算

支出費用由間接費用、管理費用和財務費用組成。間接費用主要指工人工資，是由人力資源部依據工程的進度安排，計算出各施工階段所需工人數量，按市場工資水平計算出的整個工程所需要的工資總額。管理費主要由住房公積金、住房補貼、工會經費、招待費等組成。財務費主要指企業為籌集資金發生的利息費和各種金融機構手續費等。

三、施工企業財務預算編制中應注意的問題

在編制預算過程中要遵循“以收定支、留有余地”的原則，各個部門之間要相互協調，統籌安排，考慮周全。在編制預算過程中，可以按照金額的大小和項目的重要程度來制定預算目標。金額大時，應按月制定預算目標，金額小時，可以按年制定。財務預算的編制過程中，還應考慮如下因素。

1、圍繞企業的發展規劃和經營戰略

施工企業在編制財務預算前，應認真進行市場調研及企業的資源分析，把資源預算和業務預算作為基礎，把營利作為最終目標，把現金作為預算的核心內容。財務預算應盡量做成報表的形式。另外，在財務預算的編制過程中，還應做到預算前后期之間相互銜接，確保組織經營的每個階段緊密的聯系在一起。同時，還應做到預算與企業的實踐相結合，使預算指標具有全面性，防止片面的盲目的預算發生。

2、以市場為指導

在當今市場環境下，競爭日趨激烈，施工企業的生存環境也發生了改變。適者生存是大自然一成不變的原則。企業如果想在殘酷的競爭中脫穎而出，就必須保證低價質優的同時，作到按時完工。如果想控制投入、保證產出，就不得不借助嚴格的預算管理。因此，施工企業在編制財務預算的過程中，應更加注意對市場的現狀的調研和對市場前景的判斷，只有這樣才能編制出與市場環境相互兼容，并與市場發展前景相適應的預算指標。

3、遵循財務預算編制的基本原則

施工企業在財務預算的編制過程中，要做到預算指標的計算口徑相互統一，應根據預算執行單位所經營的經濟業務類型的不同，和執行單位責任權限的不同來編制與之相適應的財務預算。預算的編制程序可遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則進行。制的過程按照下達編制目標、上報編制結果、審查平衡、審議批準和下達執行的順序進行。編制財物預算又有多種方法，包括“固定預算、滾動預算、彈性預算、零基預算”等。可以依據預算項目的不同，結合項目特點進行選用。

四、施工企業財務預算的監督與管理

施工企業如果想取得財務優化配置，實現經濟較快發展，有了合理的預算編制僅僅是邁出了成功的第一步，還需要建立與之配套的監管體制，才能保證財務預算有效的發揮作用。我們可以從以下幾方面做出努力：

1、事先把好關

財務部是企業財務預算管理的監管部門，必須認真審查企業預算是否合理，嚴格按照相關程序批準各項財務預算，為財務預算的執行事先把好關。對不符合財務管理相關規定和財物預算編制的支出，財務部要拒絕付款。財務部門要把資金管理和材料采購管理作為重點，重點審查支出預算和成本預算。對于施工企業來說，材料費用的支出占財務支出的絕大部分，資金需求也相對集中，如果企業資金管理工作做不好，就會出現資金分散現象，從而降低資金的利用率，為此財務部應加大資金集中管理的力度。

2、事中控制

在預算的執行過程中，各基層財務部門要嚴格按照財務預算支出財務，要不定期的對本部門管理的專項財務進行追蹤調查，以便隨時了解預算執行的最新動態。在財務支出過程中如果有預算與支出不匹配的情況發生，要仔細查找原因。若在項目施工過程中合同或施工圖發生變更時，應按最新情況進行預算編制的修改。預算編制修改需要在項目部向財務部申明情況后，由專門財務預算工作人員執行，項目部不得擅自調整資金用途。財務部門在預算執行過程中，也要把采購管理工作放到管理的首位，在購買物資時，應按招投標制度進行，這樣可以從根基上加強成本預算管理。

3、及時反饋

項目部的相關業務部門，應按期對財務的支出情況進行分析，找出財務支出與預算的差異所在；并應按期開展會議，對財務預算執行過程中出現的問題進行討論，查找問題出現的原因，分析解決問題的辦法。對于預算超支的部門，應明確責任崗位，并令其承擔相應處罰。執行部門還應定期向財務部相關預算編制人員反饋預算的執行情況。

4、做好財務預算與考評

企業財務預算的獎懲機制的建立，可以激發執行部門按規定辦事的積極性，對財務預算的順利執行可以起到推動作用。

施工企業應把預算執行情況的考核與經濟責任制考核相結合，并作為企業績效評價的一部分。企業應把施工項目的節支增效作為預算項目考核的重點。在專項工程預算考評時，可綜合考慮工程實際開銷相對于預算的節約量、工程的施工質量是否滿足要求、工程竣工后是否所帶來了預期的經濟回報等。進行財務預算考評時，應保持公平公正公開的原則，肯定成績，指明不足，來調動管理者的主動性和創造性，同時還要獎懲分明，并按制度兌現獎懲，這樣才可以保證財務預算目標的實現。

五、結束語

綜上所述，財務預算一方面促進了企業計劃工作的不斷開展和完善，把企業的經營風險和財物風險降低到了可以控制的程度之下；另一方面，通過財務預算，企業內部各個部門之間有了更多的合作與溝通，從而使各部門之間發生矛盾沖突的機率變得更低，各部門都能夠更加積極的投入工作。財務預算管理在施工企業中的合理實施，使企業變得更加適應市場變化，能在競爭中充分保持領先優勢，從而有利于實現企業利潤的飛速增長。

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（作者單位：銅陵有色金屬集團銅冠建筑安裝有限責任公司）