作者簡介：于洋（1984— ），女，滿族，吉林遼源人。主要研究方向：商業銀行財務管理。

摘 要：近年來受宏觀經濟下行趨勢的影響，市場競爭加劇，城商銀行經營壓力日益凸顯。與大型銀行機構相比，中小規模城商銀行處于競爭劣勢，為了應對新的經濟形勢，提升發展質效，實現戰略目標指導下的業務發展和風險控制，原有的財務管理模式亟待調整和完善。文章在分析中小規模城商銀行財務管理的重要性基礎上，探討當前中小規模城商銀行財務管理存在的問題，并針對性的提出完善中小規模城商銀行財務管理的對策建議。

關鍵詞：中小規模城商銀行;財務管理;精細化管理

財務管理服務于城商銀行的經營發展戰略，隨著城商銀行的快速發展，逐漸由粗放型管理向精細化管理轉變，并為城商銀行內部管理提供有效的決策和支撐。隨著中國經濟的高速增長、經濟結構性調整和金融改革的不斷深化，對中小規模城商銀行的外部發展環境形成巨大影響，能否在變革中盡快完善財務管理體系，優化財務資源配置，防范財務風險，成為中小規模城商銀行需要著重面對的問題。

一、當前中小規模城商銀行財務管理存在的問題

（一）缺乏財務管理專業人才

中小規模城商銀行多為地方性商業銀行，起點低，具有地域性限制，具備相應專業知識的高技術人才相對較少，加之中小規模城商銀行實力相對較弱，同質化嚴重，難以吸引到高端的專業人才，人才隊伍在專業水平的高度和深度上都相對欠缺。

首先，中小規模城商銀行總行層級高級管理人員的財務管理理念滯后，市場觀念淡薄，對企業經營戰略的理解較為狹隘，對財務管理促進戰略發展的重要性認識不足，沒有把財務管理目標作為城商銀行的戰略核心，導致財務管理目標不明晰，對各項業務的整合能力較差，無法結合當前金融形勢發展主動調整財務管理體系。其次，分支機構的大多數財務管理人員仍停留在賬務處理、報表生成和表面的財務分析等記賬會計層面，對相關財務數據的深入加工處理和對標研究能力不足，沒有將財務管理工作的職能體現出來，使財務管理與業務發展相脫節，導致財務執行效率低下。第三，中小規模城商銀行缺少對財務管理人員梯隊系統性和專業性的培養，財務管理工作的專業性決定了對其從業人員的高素質要求。但在實際工作中，中小規模城商銀行的創新意識不足，疏于對財務管理人員進行結合本行實際業務的培訓，不注重人才的選拔，財務管理人員和團隊相對固定，行內亦缺乏具有競爭力的薪酬獎勵機制，無法吸引和留住高端人才。

（二）對成本費用的控制不合理

據有關分析顯示，中小規模城商銀行的成本收入比明顯高于大中型城商銀行平均水平，中小型城商銀行由于存在規模的不經濟，以及具有更強的擴張沖動，成本控制壓力普遍較大，管理費用持續增長，導致成本收入比處在一個相對高位，經營效率降低。精細化管理程度差，無法確定費用受益對象和受益主體，造成費用分配不科學，投入與產出不成正比，不能將績效費用分配與各行經營預算執行進度掛鉤。另外，中小規模城商銀行多存在費用工資化的做法，彈性較大的費用科目比如公雜費、電子設備運轉費等發生額度較多，雖也對各項費用指標進行總體控制，但仍存在費用集中列支、費用發生不合理的問題。

（三）管理會計核算體系不健全

構建管理會計核算體系是商業銀行的基礎性問題，就目前來看，中小規模城商銀行普遍面臨經營轉型壓力，而經營管理精細化程度的增強，對管理會計核算體系的內容及核算要求更為復雜。管理會計作為企業會計的內部管理系統，側重為企業內部提供管理服務，中小規模城商銀行管理會計理論相對滯后，對新常態下的管理會計認識和理解不到位，科技支撐差，管理會計核算體系的建立和推進較為緩慢。

中小規模城商銀行數據治理意識薄弱，數據源缺失，導致數據質量基礎薄弱，而數據質量是構建管理會計核算體系的關鍵，沒有準確的數據作為基礎，管理會計系統無法生成可用的管理會計報告，多數中小規模城商銀行沒有系統的數據生產體系，在業務操作中往往存在不規范的業務行為，導致遺留了大量的歷史問題數據。

相比基于會計準則的核算信息，管理會計更傾向于工具的使用，因此對數據來源的關注度不夠，沒有統一的參數管理系統，現有的系統多以部門為主體開發，只能做簡單的數據處理，對業務經營的分析仍主要依賴手工完成，工作量大且精準度低，科目建設和管理沒有依托，存在上下級、部門、員工、產品之間信息不對稱的問題;沒有建立起部門、產品、機構等多維度財務評價體系，導致中小規模城商銀行內部的預算、考核、資源配置、薪酬激勵等環節效率低下，甚至無從下手。中小規模城商銀行的核算體系多以分支機構作為業績核算的主體，而分支機構業績衡量的精細度與部門、個人的業績衡量要求存在相當大的差距，以此為依據評價業績精準度較低。

（四）財務分析對經營的指導性較弱

財務分析通過對日常經營數據的分析，獲得各種有效財務管理指標，讓管理層能夠及時準確了解和掌握經營狀況，在優化生產經營、預測和控制風險等方面提供決策。在所有的財務管理環節中，中小規模城商銀行對財務分析的重視程度不足，認為財務分析偏向事后評價，對事前預警及事中監控的作用小，因此對財務分析方法的運用不全面，分析的內容仍停留在對財務報表的簡單分解和文字說明上，財務分析工作流于形式，對引起數據變化的實質性、深層次原因了解不透徹，且側重于對報表的靜態分析，缺乏對財務運作狀況深層次的動態剖析，容易陷入就數據論數據的被動局面，導致分析結果不能真實的揭示財務狀況，無法對經營管理形成指導和參考。

在城市商業銀行競爭愈加激烈的格局下，同業的經營狀況會相互影響，但中小規模城商銀行往往側重對自身的財務分析，獲取市場信息的能力不足，對同業的經營數據關注較少，缺少同業對標分析，導致管理層無法根據市場狀況做經營戰略的調整，不能及時完善與新的競爭環境相匹配的經營管理模式，無法直觀的通過相關指標看到自身經營狀況和業內優秀銀行之間存在的差距。