農村商業銀行風險管理審計探究

彭四春

摘 要 伴隨著國家頂層戰略的有效實施，農村經濟發展逐漸繁榮，這使農村商業銀行涉及的業務在不斷增多，也使農村商業銀行面臨的風險逐漸增加。所以，了解審計風險與管理的基本內涵，找準農村商業銀行風險管理審計的有效措施，才能推動農村商業銀行持續發展。

關鍵詞 農村商業銀行 風險管理 審計

在當前各種因素的影響下，農村商業銀行具有較大的風險性，同時，由于其特殊性，也使其實際的運營管理面臨挑戰。在當前國際金融監管制度日益完善的時代下，做好風險的科學防范，并且強調綜合競爭，才能確保自身的發展與社會發展相匹配。提升自身的內部審計能力，針對項目風險進行合理的排查，確保制度的完善，這樣也能滿足銀行穩定運行的要求。

一、審計風險與管理

在現有的金融體系中，商業銀行至關重要，其發展直接關乎金融行業的穩定。目前，由于外部監管力度的加大，內部審計強度也在持續增加，這樣就為商業銀行回避各種風險提供了對應的條件。但由于客觀因素的影響，在內部運營管理中，依舊存在大量的不足與風險，這就要求其做好各種風險的排查和分析，進而提供必要的支持，落實服務防范措施。農村商業銀行的審計風險主要是通過科學合理的措施，對商業銀行的管理、績效、風險等內容進行全面的審查與監督，及時發現問題，采取對應的解決措施。完善審計風險管理制度，才能夠提高銀行內部管理的科學性，同時也能促進綜合競爭能力的提升。[1]

二、農村商業銀行風險管理審計優化措施

（一）優化審計工作體系

第一，基于國家政策和實際的運營需求做好對應的整合處理，制定能夠匹配自身發展的審計工作體系，從而找到審計面臨的不足之處，分析其原因，這樣才能針對性地管理與規劃審計工作。同時，合理制定審計目標，實現組織管理和領導力度的強化，確保其職責分工和權責分配的明確性，加上健全審計工作部門，提升審計工作的獨立性，這樣可以精細化地監督與管理審計分析、審計措施、審計內容與審計標準，最終確保審計流程和工作體系朝著規范性、全面性的方向發展。在創新審計工作的環節，也需要在傳統金融產品實施審計的同時，將商業銀行的金融衍生產品作為對應的基礎，從而將審計監督質量提上去，科學把控審計項目與環節，進而提升各個環節的連接能力，這樣也能為審計工作奠定基礎。第二，提升審計管理質量，在工作流程中要合理引入全面監督管理理念，強化審計準備工作，注重審計關口的實際轉移，做好全流程監督管理的落實，強調對后續的分析與整改，并且按照審計中存在的問題和不足來制定清單，從而提高排查強度，以此構建科學化的商業銀行審計工作環境。[2]

（二）強化風險管理審計重點

1.信用風險管理審計。農村商業銀行應推動信用風險的全流程管理，建立對應的崗位制衡機制，強調對貸后檢查、信貸資金監控、貸后監督等風險點的審計。將授信受理與調查、合同簽訂、合規審查與審批、授信后的管理等授信業務管理環節的責任、要求以及工作目標都落到實處，從而建立對應的風險管理審計考核以及問責機制。清晰地界定內部評級法覆蓋信用風險暴露的位置，持續優化內部風險管理審計的模型、流程、系統等內部評價支持體系。合理把握關鍵業務流程和環節控制審查，實現授信權限管理、信貸審批、貸款定價等對應程序的優化處理，并且按照“統一考慮、審貸分離、展期重審”的基本原則，實施信貸決策和信貸審批，再配合授信管理機制，從而規范單一和組合風險的審計。

2.市場風險管理審計。伴隨著金融行業的持續發展，市場變化進一步加快，農村商業銀行要注重對市場風險管理審計的強化。明確各種內部審批程序與操作規程，同時還要清楚風險限額、交易限額、止損限額等風險管理審計流程。針對銀行的市場風險，由于外部利率、股票、匯率、商品價格波動等問題，需要強調缺口、外匯敞口、情景模擬、敏感性等方法運用的審計監測。逐步建立并完善交易賬戶市場風險的基料模型，針對計量模型的可靠性和對應的參數準確性進行不定期的驗證和測試，能夠針對總體市場風險頭寸、市場風險政策、風險水平等進行持續的監測和報告。[3]

（三）落實內部審計風險評估

落實評估工作，還可以有效控制評估風險。所以，科學合理的評估方法能夠為規避審計風險提供相應的支持條件。基于實際需求，對于當前業務與戰略目標中可能存在的不足之處做好對應的評估，也能夠為制定審計風險管理框架提供科學依據，從而明確商業銀行面臨的風險，形成對應的風險管理體系。另外，通過科學合理的評估，也可以了解風險管理中可能存在的問題，通過合理有效的調整，最終實現風險控制效率的全面提升，并且也能夠落實審計風險管理與控制。同時，也可以對風險控制期所有的資源加以評估，這樣可以為所有資源運用中的風險管理與控制奠定良好的基礎。

三、結語

對于農村商業銀行而言，做好風險管理審計至關重要，這不僅可以滿足商業銀行的運行需求，也可以實現風險控制，所以要注重風險管理審計，才能推動農村商業銀行的可持續發展。

（作者單位為廣東順德農村商業銀行股份有限公司）

參考文獻

[1] 潘瑞榮，劉穎.經濟新常態下商業銀行風險導向內部審計的探索——基于經濟資本管理的模型及應用[J].中國內部審計，2017（06）：17-23.

[2] 張洪偉.探究我國商業銀行風險管理審計問題——以壓力測試為例[J].財經界（學術版），2017（10）：105-106.

[3] 張琬瑩.商業銀行風險管理內部審計的問題及對策研究[D].天津財經大學，2018.