財(cái)務(wù)管理視域下建筑企業(yè)資金使用效率優(yōu)化探究

一、相關(guān)理論基礎(chǔ)

1.財(cái)務(wù)管理理論概述 財(cái)務(wù)管理是在企業(yè)特定總體目標(biāo)下，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作。其核心對(duì)象為資金及其流動(dòng)過(guò)程，涵蓋資金的籌集、投入、運(yùn)作與分配等環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的重要組成部分，貫穿各個(gè)職能部門(mén)，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。在建筑企業(yè)中，項(xiàng)目從投標(biāo)、建設(shè)到竣工結(jié)算的各個(gè)階段，均離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理的支撐和保障。在投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的成本和收益進(jìn)行預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)做出投標(biāo)決定；建設(shè)期間，財(cái)務(wù)管理要負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的籌集和分配，保障項(xiàng)目建設(shè)可以順利進(jìn)行；等到竣工結(jié)算階段，財(cái)務(wù)管理就會(huì)對(duì)項(xiàng)目收支情況核算，評(píng)估這個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果。

2.資金使用效率理論 資金使用效率是用來(lái)衡量資金使用效果的一個(gè)重要指標(biāo)，主要包括資產(chǎn)使用的有效和充分這兩個(gè)維度。從本質(zhì)而言，其反映的是企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)對(duì)資金的運(yùn)用能力，以及資金為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的程度。資金使用有效就是說(shuō)企業(yè)能把錢(qián)投到最能帶來(lái)效益的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目里，讓資源分配更合理。充分性說(shuō)的是企業(yè)用錢(qián)的程度，要減少資金閑置或浪費(fèi)情況的發(fā)生。在建筑公司里，充分用錢(qián)可能包括合理安排施工計(jì)劃，防止因?yàn)槿卞X(qián)導(dǎo)致項(xiàng)目停工或者材料不足，同時(shí)也要避免錢(qián)存太多而損失機(jī)會(huì)成本。

那些資金效率高的企業(yè)，用同樣的錢(qián)能賺更多的利潤(rùn)，這樣就能提高企業(yè)的賺錢(qián)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。

3.財(cái)務(wù)管理與資金使用效率的關(guān)系 財(cái)務(wù)管理在資金籌集與投資環(huán)節(jié)對(duì)資金使用效率產(chǎn)生重要影響。在資金籌集階段，若采用合適的方法籌資，企業(yè)能夠以較低的成本獲取所需資金，從而提高后續(xù)資金使用效率。不同的籌資方式，其成本與面臨的問(wèn)題各異。例如，銀行貸款的利息通常較為固定；債券融資的成本會(huì)隨市場(chǎng)利率的波動(dòng)而變化；而股權(quán)融資雖然無(wú)須償還本金，但會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益被稀釋。建筑企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況、項(xiàng)目需求以及市場(chǎng)環(huán)境，選擇合適的籌資組合，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。要是企業(yè)只靠借很多利息高的錢(qián)，可能花太多財(cái)務(wù)費(fèi)用，反而讓資金效率變差；但要是能把發(fā)股票和借債的比例搞合適的話，既可以搞到需要的錢(qián)，又能少花成本，讓用錢(qián)的效率變得更好。

二、財(cái)務(wù)管理視域下提升建筑企業(yè)資金使用效率的策略

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系 完善財(cái)務(wù)管理制度是提高建筑企業(yè)資金利用率的基礎(chǔ)，需建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算、核算與監(jiān)督制度，并規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程。

財(cái)務(wù)預(yù)算制度體系的完善是建筑企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建筑公司應(yīng)采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等科學(xué)方法，結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃與項(xiàng)目實(shí)際情況，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行性。零基預(yù)算的特點(diǎn)是不依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)，完全根據(jù)現(xiàn)在的實(shí)際需求進(jìn)行資金分配，防止預(yù)算變得盲目不合理。而滾動(dòng)預(yù)算就是在每個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，使預(yù)算能靈活適應(yīng)公司發(fā)展變化。做預(yù)算的時(shí)候要考慮到市場(chǎng)變化和項(xiàng)目進(jìn)度這些因素，這樣預(yù)算才能更準(zhǔn)更有遠(yuǎn)見(jiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管并建立跟蹤機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，確保預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際收支與預(yù)算的偏差，深入查找差異產(chǎn)生的原因，并據(jù)此采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整，以此確保資金能夠按照預(yù)算規(guī)劃合理使用。

健全財(cái)務(wù)核算制度也同樣重要。規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，明確會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。要用更先進(jìn)的會(huì)計(jì)方法，如權(quán)責(zé)發(fā)生制，真實(shí)反映出公司財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。應(yīng)著重強(qiáng)化成本核算與管理工作，尤其是在工程項(xiàng)目領(lǐng)域，需將成本精細(xì)分解至各個(gè)環(huán)節(jié)與部門(mén)，明確各環(huán)節(jié)和部門(mén)的成本責(zé)任主體，通過(guò)強(qiáng)化成本管控，提升資源利用效率，從而有效降低項(xiàng)目成本。建立完善的成本核算臺(tái)賬，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行詳細(xì)記錄與深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本超支的具體環(huán)節(jié)及其原因，從而有針對(duì)性地制定控制策略或改進(jìn)措施，確保成本得到有效管控與優(yōu)化。

財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化需要雙管齊下。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，實(shí)行“季度常規(guī)審計(jì)+專(zhuān)項(xiàng)突擊檢查”的復(fù)合審計(jì)模式，重點(diǎn)監(jiān)控大額資金流向、項(xiàng)目成本歸集和關(guān)聯(lián)交易等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)，建立“業(yè)務(wù)能力+職業(yè)道德”雙維度考核體系，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金預(yù)算偏差率等關(guān)鍵指標(biāo)納入財(cái)務(wù)人員KPI考核，考核結(jié)果與職級(jí)晉升直接掛鉤，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)、提升管理效能，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的持續(xù)升級(jí)。

2.強(qiáng)化資金管理措施 合理規(guī)劃資金籌措是建筑企業(yè)優(yōu)化資金的使用效率重要環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，項(xiàng)目需要和財(cái)務(wù)情況，來(lái)制定合理科學(xué)的籌資計(jì)劃，這樣才能讓資金夠用，還能降低融資的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

在資金管理工作體系中，融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化十分重要。為提高資金的利用效率，需要加強(qiáng)對(duì)債務(wù)融資、股權(quán)融資比例的合理控制。相較于股權(quán)融資而言，債務(wù)融資的成本較低，且利息可以稅前扣除。然而，過(guò)高的債務(wù)融資會(huì)影響建筑企業(yè)的償債能力，帶來(lái)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)融資無(wú)需建筑企業(yè)投入過(guò)多本金，其既可以提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，又可以增加資本成本。從整體角度上來(lái)講，建筑企業(yè)需要依照實(shí)際情況，科學(xué)確定融資結(jié)構(gòu)。一般情況下，在大型建筑項(xiàng)目中，建筑企業(yè)可以結(jié)合項(xiàng)目周期長(zhǎng)、規(guī)模大、資金投入高的特點(diǎn)，增加股權(quán)融資的所占比例；在小型建筑項(xiàng)目中，建筑企業(yè)則是可以增加債務(wù)融資的所占比例，保障資金管理效率。

拓寬融資渠道對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)也是他們籌集資金時(shí)候的重要策略之一。除了像銀行貸款、發(fā)債券這種老辦法之外，企業(yè)還應(yīng)該嘗試供應(yīng)鏈融資、信托融資、資產(chǎn)證券化這些新渠道。供應(yīng)鏈融資就是根據(jù)供應(yīng)鏈里上下游公司之間的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，讓銀行給企業(yè)借錢(qián)之類(lèi)的，比如用應(yīng)收的錢(qián)或者庫(kù)存來(lái)借錢(qián)。這樣就能用企業(yè)在供應(yīng)鏈里的位置和信譽(yù)，更方便拿到錢(qián)，而且借錢(qián)成本也更低。信托融資就是企業(yè)把自家資產(chǎn)或者收益權(quán)交給信托公司，信托公司找投資人籌錢(qián)來(lái)幫企業(yè)解決資金。資產(chǎn)證券化就是把企業(yè)應(yīng)收的錢(qián)或者未來(lái)的收益打包成證券到市場(chǎng)上賣(mài)，這樣就能提前拿到以后的錢(qián)，讓資金利用更高效。

建筑企業(yè)應(yīng)該積極加強(qiáng)跟銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，最好能長(zhǎng)期保持穩(wěn)定的合作關(guān)系。通過(guò)多和金融機(jī)構(gòu)溝通協(xié)作，這樣企業(yè)就能隨時(shí)知道金融政策有什么變化，還能拿到更多的融資消息和優(yōu)惠，比如貸款利率能低一些，還錢(qián)時(shí)間也能更長(zhǎng)點(diǎn)這些方面。企業(yè)還能讓金融機(jī)構(gòu)幫忙出主意，設(shè)計(jì)更好的融資方案，減少出現(xiàn)資金問(wèn)題的可能性，確保項(xiàng)目順利推進(jìn)。

3.提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平 做好項(xiàng)目管理是能讓建筑公司運(yùn)營(yíng)管理能力變好和資金利用更高效的關(guān)鍵。關(guān)于項(xiàng)目流程優(yōu)化上，建筑企業(yè)應(yīng)該用些新的管理思路和辦法，對(duì)項(xiàng)目的每個(gè)部分做整體的梳理和分析。在項(xiàng)目剛開(kāi)始時(shí)，需要加強(qiáng)項(xiàng)目的策劃和可行性研究這些，這樣才能讓項(xiàng)目目標(biāo)清楚方案也合適。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研和技術(shù)分析這些方法，對(duì)項(xiàng)目的投資、工期還有收益這些都做好預(yù)測(cè)和計(jì)劃，這樣就能給項(xiàng)目順利開(kāi)展打下基礎(chǔ)。在項(xiàng)目進(jìn)行中，要建立完整的進(jìn)度管理制度，運(yùn)用如關(guān)鍵路徑法（CPM）、計(jì)劃評(píng)審技術(shù)（PERT）等方法進(jìn)行管理，把施工進(jìn)度安排好，改進(jìn)施工的流程，做到各個(gè)施工步驟能連起來(lái)不耽誤，也不會(huì)浪費(fèi)資源。用信息化的方法例如BIM技術(shù)這些，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度做到及時(shí)查看和調(diào)整，有問(wèn)題的話?cǎi)R上發(fā)現(xiàn)和處理，這樣項(xiàng)目就能按期完成交付了。

成本控制是項(xiàng)目管理很重要的部分，這關(guān)系著項(xiàng)目能不能賺錢(qián)和錢(qián)的使用效果。建筑企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)成本控制的體系，將設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等環(huán)節(jié)列為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，全面地實(shí)施管理成本。在設(shè)計(jì)的時(shí)候要搞限額設(shè)計(jì)，根據(jù)預(yù)算和功能需求優(yōu)化方案，少改設(shè)計(jì)，這樣不會(huì)因?yàn)樵O(shè)計(jì)不好多花錢(qián)。采購(gòu)這塊要管好，用招標(biāo)和比價(jià)找好的供應(yīng)商，價(jià)格合適，這樣采購(gòu)費(fèi)就下來(lái)了。還要建立健全供應(yīng)商的評(píng)價(jià)與管理制度，和他們保持長(zhǎng)期合作的關(guān)系，避免因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)而帶來(lái)的材料采購(gòu)成本增加問(wèn)題。工地管理必須嚴(yán)格管理人工、材料、設(shè)備等成本支出。把工人和設(shè)備安排好，提高效率，這樣人工費(fèi)和租設(shè)備的錢(qián)就能少點(diǎn)。材料領(lǐng)用要登記清楚，避免毀損。施工方法要改進(jìn)改進(jìn)，減少材料用量，多用幾次材料更劃算。

縮短項(xiàng)目工期對(duì)資金利用率有很大好處。建筑公司應(yīng)該優(yōu)化項(xiàng)目管理步驟，用新技術(shù)和設(shè)備來(lái)減少工期。管理流程上要加強(qiáng)部門(mén)間溝通協(xié)作，建立快速?zèng)Q策機(jī)制，減少審批步驟和時(shí)間，讓項(xiàng)目快速推進(jìn)。技術(shù)設(shè)備這塊應(yīng)該多引進(jìn)像組裝式建筑技術(shù)、大型機(jī)械這些，能提升施工效率。用組裝式技術(shù)的話，工廠先把構(gòu)件預(yù)制好，再拉到工地組裝，這樣既省時(shí)間又能保證質(zhì)量。還要加強(qiáng)進(jìn)度監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，保證項(xiàng)目按時(shí)完成，避免因?yàn)檠悠谧尦杀咀兏吆唾Y金壓太久。

在建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)白熱化、利潤(rùn)空間被大幅壓縮的當(dāng)下，資金使用效率已成為建筑企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵命脈。本文從理論認(rèn)知的梳理，到影響因素的深入剖析，再到針對(duì)性策略的制定，清晰彰顯出提升建筑企業(yè)資金使用效率的緊迫性與面臨的復(fù)雜局面。未來(lái)，建筑企業(yè)需不斷完善財(cái)務(wù)管理體系、強(qiáng)化資金管理措施、提升運(yùn)營(yíng)管理水平，以在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中突出重圍，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中交第二公路工程局有限公司）