新時(shí)代國有企業(yè)全面預(yù)算績效管理的優(yōu)化路徑

一、全面預(yù)算績效管理概述

1.全面預(yù)算績效管理的內(nèi)涵特征 全面預(yù)算績效管理作為財(cái)政管理領(lǐng)域的范式創(chuàng)新，以戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)引下的結(jié)果導(dǎo)向機(jī)制為核心，通過績效管理方法與預(yù)算流程的深度耦合，構(gòu)建起覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全周期的動(dòng)態(tài)管控系統(tǒng)。其主要內(nèi)容包括設(shè)定預(yù)算績效目標(biāo)、預(yù)算編制與執(zhí)行、預(yù)算績效評(píng)價(jià)以及評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋與激勵(lì)。全面預(yù)算績效管理呈現(xiàn)出“全方位、全過程、全覆蓋”的三大特點(diǎn)。具體而言，全方位要求將各級(jí)政府收支預(yù)算、部門和單位預(yù)算收支以及政策和項(xiàng)目預(yù)算全面納入績效管理，構(gòu)建起全方位的預(yù)算績效管理格局；全過程通過建立績效評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化績效目標(biāo)管理、做好績效運(yùn)行監(jiān)控以及開展績效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用，建立起全過程預(yù)算績效管理鏈條；全覆蓋則將一般公共預(yù)算績效管理、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算全部納入績效管理范疇，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算績效管理的全面覆蓋和深度滲透。

2.新時(shí)代國有企業(yè)全面預(yù)算績效管理的意義 第一，決策質(zhì)量與資源配置效率大幅提升。國有企業(yè)能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可量化的預(yù)算指標(biāo)并進(jìn)行量化管理，通過這些細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)有效指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略決策。此外，該種目標(biāo)責(zé)任制的預(yù)算管理工作，一是可以客觀地調(diào)整產(chǎn)品市場(chǎng)的正確發(fā)展方向，二是可以更好地實(shí)現(xiàn)和保證企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。基于預(yù)算對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)活動(dòng)的控制管理，國有企業(yè)能夠形成一套合理的資源調(diào)配機(jī)制，在資產(chǎn)的實(shí)際利用過程中可以提高國有資產(chǎn)的利用效率。形成多個(gè)衡量成本和效益的計(jì)算框架，促進(jìn)各項(xiàng)成本的有效節(jié)省，創(chuàng)造合理的經(jīng)濟(jì)利益，從而增強(qiáng)國有企業(yè)的發(fā)展效益。

第二，企業(yè)治理效率和水平顯著提高。全面預(yù)算績效管理體系確立了統(tǒng)一化的預(yù)算管理模式，從而增強(qiáng)了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率及信譽(yù)，對(duì)得到社會(huì)的認(rèn)可起到了積極的作用；此外，全面預(yù)算績效管理為政企合作搭建了一座橋梁，明確了政府和企業(yè)各自的職責(zé)范圍，同時(shí)加強(qiáng)了現(xiàn)代企業(yè)治理建設(shè)。最后，國有企業(yè)借助數(shù)字化的預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了跨部門協(xié)同作業(yè)，顯著提升了整體運(yùn)營效率。

第三，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高效增長。國有企業(yè)通過精細(xì)化管理與控制成本，有利于國有企業(yè)降低運(yùn)行成本、提升經(jīng)營盈利能力，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。在公共服務(wù)領(lǐng)域，國有企業(yè)的全面預(yù)算績效管理能夠讓國有企業(yè)科學(xué)合理地分配和使用財(cái)政資源，進(jìn)而使得國有企業(yè)在提供公共服務(wù)領(lǐng)域的質(zhì)量和效率上提升，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙豐收的良好效果。進(jìn)一步而言，國有企業(yè)的全面預(yù)算績效管理推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的投入管理，從而也起到了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、新時(shí)代國有企業(yè)全面預(yù)算績效管理中的現(xiàn)實(shí)問題

1.組織架構(gòu)和管理體系不完善 從現(xiàn)階段國有企業(yè)預(yù)算績效管理來看，部分企業(yè)內(nèi)尚且沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)、績效管理部或職能部門，預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)的制度保障與規(guī)范性，將預(yù)算管理工作的職能分布在財(cái)務(wù)、人事、內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)職能部門內(nèi)，工作職責(zé)與分工不清晰明確。預(yù)算管理的混亂性，也會(huì)帶來效率低下的嚴(yán)重后果。另外，與國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃嚴(yán)重脫鉤，因?yàn)闆]有充分發(fā)揮好預(yù)算工作服務(wù)于企業(yè)的具體職能，偏離了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，不利于整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。組織架構(gòu)和管理模式缺陷嚴(yán)重，降低企業(yè)全面預(yù)算績效管理的有效性。

2.預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)置不科學(xué) 部分國企在績效目標(biāo)設(shè)定上，重財(cái)務(wù)指標(biāo)輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)，一味追求營業(yè)額、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視了顧客滿意度、員工滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。盡管財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠直觀反映企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及效益高低，但一些不能全面反映企業(yè)的發(fā)展活力和業(yè)務(wù)運(yùn)行效率、市場(chǎng)環(huán)境等。同時(shí)，企業(yè)過于注重短期效益和業(yè)績，對(duì)長久以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展重視不足，使得預(yù)算績效管理活動(dòng)沒有長遠(yuǎn)計(jì)劃和參考依據(jù)，難以滿足市場(chǎng)環(huán)境變化及未來發(fā)展的需要。

3.信息化建設(shè)滯后 在信息化時(shí)代要求實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算績效管理，而很多國有企業(yè)信息化建設(shè)工作還是比較落后，各部門信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，缺少必要的數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集和分析。國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)很難做到進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和動(dòng)態(tài)管理，降低了預(yù)算管理的效率和預(yù)算管理的效果。

4.考核與激勵(lì)機(jī)制不完善 國有企業(yè)預(yù)算考核方式存在著不科學(xué)、不公正、不客觀，存在過多的主觀隨意性與靜態(tài)性等問題，不能隨著客觀情況的變化而及時(shí)調(diào)整，缺乏必要和適時(shí)的反饋措施。此外，對(duì)預(yù)算考核結(jié)果不能及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行主體，致使一些問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，對(duì)績效管理不夠有效，降低企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)功能。最后，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，不能使企業(yè)做到充分激發(fā)職工積極性和創(chuàng)造性，降低預(yù)算管理的整體效率。

5.績效與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié) 將績效與預(yù)算相結(jié)合是全面預(yù)算績效管理的核心目標(biāo)，然而部分國有企業(yè)績效信息對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整等方面的作用薄弱，相關(guān)企業(yè)各部門間缺乏有效的交流與協(xié)調(diào)。企業(yè)注重于預(yù)算的編制和執(zhí)行過程的投入而忽視預(yù)算結(jié)果的評(píng)估與應(yīng)用等等的不良情況，造成預(yù)算分配與預(yù)算績效不一致且部門本位主義嚴(yán)重的情況頻出。

三、新時(shí)代國有企業(yè)全面預(yù)算績效管理的優(yōu)化路徑

1.強(qiáng)化組織架構(gòu)與管理體系 國有企業(yè)需優(yōu)化內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，健全管理制度，保障全面預(yù)算績效管理工作成效。一是設(shè)立獨(dú)立運(yùn)營的公司集團(tuán)層面預(yù)算管理委員會(huì)，主任委員由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)預(yù)算重大事項(xiàng)決策，辦公室設(shè)在戰(zhàn)略決策層。同時(shí)在公司戰(zhàn)略決策層增設(shè)績效專責(zé)管理部門，配備綜合管理型財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人才，組織實(shí)施全面預(yù)算編制、預(yù)算控制與評(píng)價(jià)等工作。從理論上構(gòu)建“委員會(huì)管理—部門管理—業(yè)務(wù)單元執(zhí)行”的全面預(yù)算績效管理體系架構(gòu)，建立戰(zhàn)略管理、資源配置與績效管理三維聯(lián)動(dòng)的運(yùn)行體系。

2.優(yōu)化預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)定，平衡財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo) 為更加全面地展示企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況與績效水平，除了財(cái)務(wù)指標(biāo)以外應(yīng)當(dāng)更多地運(yùn)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如顧客滿意度、員工滿意度、創(chuàng)新能力等。

針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)類型和市場(chǎng)競(jìng)爭形勢(shì)特征做出相應(yīng)的調(diào)整，確保所選定的這些指標(biāo)具有很強(qiáng)的實(shí)際性指導(dǎo)作用。設(shè)置合理的預(yù)算績效指標(biāo)，這樣國有企業(yè)可以在短期目標(biāo)與長遠(yuǎn)目標(biāo)的設(shè)置中尋找一個(gè)均衡點(diǎn)，進(jìn)而提升可持續(xù)發(fā)展水平。

3.推進(jìn)信息化建設(shè)，提升數(shù)據(jù)支撐能力 國有企業(yè)需要加大投入信息化系統(tǒng)建設(shè)，建設(shè)或完善預(yù)算績效管理系統(tǒng)，并且在功能上能夠滿足全面預(yù)算管理的要求。搭建一體化數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享，避免信息孤島的出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)的運(yùn)用，可以提升數(shù)據(jù)收集、分析、應(yīng)用效率，將預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整精準(zhǔn)科學(xué)。

4.健全考核與激勵(lì)機(jī)制 國有企業(yè)應(yīng)該在上述考核內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化考核指標(biāo)，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，使績效考評(píng)更加全面、公正，考核結(jié)果也應(yīng)及時(shí)告知預(yù)算執(zhí)行主體及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)問題進(jìn)行反饋；企業(yè)還要進(jìn)一步形成閉環(huán)考評(píng)機(jī)制，把績效評(píng)價(jià)結(jié)果與資源配置、薪酬激勵(lì)以及干部考核掛鉤，充分調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性與創(chuàng)造性，全面推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理工作持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展并取得實(shí)效。

5.強(qiáng)化績效與預(yù)算的協(xié)同 國有企業(yè)應(yīng)注重將績效與預(yù)算進(jìn)行融合，要在企業(yè)預(yù)算的編制與調(diào)整中充分發(fā)揮績效數(shù)據(jù)的作用，讓預(yù)算的分配與績效掛鉤，從而建立部門間的協(xié)調(diào)配合工作，形成預(yù)算管理力量的合力。通過不斷的預(yù)算管理流程優(yōu)化、預(yù)算結(jié)果的考評(píng)與應(yīng)用，提升預(yù)算管理活動(dòng)的實(shí)效性和精準(zhǔn)性。企業(yè)還應(yīng)注重將企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，讓預(yù)算管理工作可以適應(yīng)市場(chǎng)的變化與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以完成。

全面預(yù)算績效管理新模式的建設(shè)與運(yùn)行，推動(dòng)了國有企業(yè)從傳統(tǒng)資源配置管理到以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向結(jié)果管理的精細(xì)化管理模式的轉(zhuǎn)變，大幅提高了資源配置效率、增強(qiáng)了國有企業(yè)應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。在數(shù)智化快速發(fā)展的形勢(shì)下，國有企業(yè)將遭遇更多未知和挑戰(zhàn)，而全面預(yù)算績效管理的不斷優(yōu)化和創(chuàng)新，將全面預(yù)算績效管理與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)一步滿足國有企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，未來應(yīng)著力探討預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)自適應(yīng)性機(jī)制建設(shè)，形成更具柔韌性和抗壓能力的管理能力。這將成為國有企業(yè)永續(xù)經(jīng)營、維持競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)和健康發(fā)展的源動(dòng)力。因此，國有企業(yè)的持續(xù)探索與試錯(cuò)是夯實(shí)并走好全面預(yù)算績效管理的關(guān)鍵。

（作者單位：西安市房地產(chǎn)經(jīng)營三公司第五經(jīng)營部）