大數據背景下企業會計審計的挑戰與對策分析

一、大數據對企業會計審計的重要性

當下，大數據在各行各業中的應用均十分廣泛，大數據對于企業審計工作的重要性體現在一下方面。一是大數據能夠能夠為企業提供多樣性、高速性的數據流，幫助企業在短時間內獲取對企業有價值的信息。二是大數據具有大容量、高價值密度的特點，使企業能夠從中提取出對發展有益的信息，進而更好地實現企業發展目標。三是利用大數據的優勢，企業內部審計工作能夠更加全面地分析數據資料，審查出潛在的內部聯系，進而提高審計工作的精準度。四是大數據的應用能夠顯著提高企業的審計質量，是企業現代化發展過程中不可忽略的內容。由此可見，大數據是企業審計工作發展必不可少的元素，圖1為大數據在企業會計審計中的應用框架。

圖1 大數據在企業會計審計中的應用框架圖

二、大數據背景下企業會計審計面臨的挑戰

1.審計理念的挑戰 在大數據環境下，過去傳統的審計理念，明顯已無法跟上審計工作的需求。對于大數據和信息技術而言，傳統理念未能將它們在審計工作中的價值發揮出來，審計效率得不到提高，準確性也難以保證。比如，有些企業還在使用傳統的審計理念，一般只側重抽樣方法還有實質性測試。遇到需要大數據的情況，這一方法既不高效，也不夠準確。還有的企業，甚至不會使用大數據技術和工具，審計師在處理、分析大數據時，較為困難。如果企業缺乏大數據意識，還沿用傳統審計理念，將無法通過海量數據分析企業的生產經營情況。市場環境一直在變化，企業也無法有效應對，這樣一來內部審計質量降低，企業的健康發展也受到限制。

2.審計模式的挑戰 大數據給企業審計模式帶來的沖擊無疑是巨大的，數據量呈現爆炸式增長，企業匯集、利用審計數據的方式也有了重大突破，企業能夠在盡可能減少資源消耗的情況下，完成大規模的數據處理。但是，仍有許多企業采用傳統的抽樣審計模式，處理大量數據時效率低下、難以準確識別和評估大數據環境下的風險、難以覆蓋企業的所有業務和交易。例如，奧林巴斯事件作為日本歷史上最嚴重的財務丑聞之一，凸顯了傳統審計模式在面臨復雜財務數據時的局限性；帕瑪拉特事件被稱為歐洲版的“安然事件”，說明了傳統審計模式在處理復雜財務欺詐時的不足。

3.審計平臺的挑戰 與傳統的審計平臺不同，大數據背景下的數字化平臺不再單純地利用信息技術對數據進行處理、存儲，而是利用NoSQL數據庫、自然語言處理（NLP）、圖像識別等技術，對非結構化數據進行分析、處理。但是，由于審計平臺的建設和維護存在成本高的問題，許多企業權衡投入成本和收益，最終在審計平臺上的投入較少。另外，也有的企業在建設審計平臺時，忽視了系統的集成與兼容性，由于缺乏統一的標準和接口，導致不同來源的數據無法順暢流通，加之大數據環境下，數據泄露和濫用的風險增加，這些都導致審計平臺的效能和安全性無法得到保障。

4.審計人員的挑戰 大數據作為一種新興技術，它的技術含量和專業程度對較高。正因如此，對復合型審計人才的需求就越來越大。企業中的審計人員需掌握更多方面的技能和知識，才能滿足越來越復雜、越來越多樣的審計要求。目前，企業的審計人員一般都有扎實的會計、財務還有審計方面的專業知識，對審計標準和法規也了解得較為透徹。但是，有的審計人員在數據分析處理、信息技術還有編程技能等方面，都稍顯不足。有些審計人員數據處理和分析能力不強，面對海量的數據，無法從中找出有價值的信息，更別說使用統計學和數據分析技術去發現趨勢、異常還有風險。還有的審計人員對各種信息技術工具和系統不夠熟悉，比如數據庫管理、數據挖掘、編程語言等，所以無法高效地收集和分析數據。

三、大數據背景下企業會計審計發展的策略

1.革新審計工作理念 在現代企業的審計工作中，僅有專業知識還不夠，將大數據技術引入進來，能夠大大提高審計工作的質量和效率，這樣才能跟上新時代依靠數據推動的大環境。首先，需將大數據的概念還有相關技術了解透徹。企業需組織技術培訓還有教育活動，讓審計人員明白大數據的概念，它的處理技術還有分析工具。同時，需幫助審計團隊掌握基本的數據分析技能，比如統計學、機器學習等辦法，分析、弄懂海量的數據。另外，企業還需時刻緊盯大數據在審計工作中具體是如何使用的。比如，它能讓審計效率變高，發現潛在風險，還能將業務流程優化得更好。其次，需把大數據理念融入到審計工作當中。審計人員自己應轉變審計思維，工作時，要有意識地創新工作方法，主動運用大數據去收集審計數據，比如使用API接口、網絡爬蟲還有日志分析等方式，從企業內部和外部獲取審計需要的數據。最后，數據安全意識需不斷提高。企業需制定一套嚴格的數據安全政策和流程，不論審計數據是處于存儲還是傳輸狀態，都需保證其安全。而且要定期開展數據安全培訓還有演練，讓審計人員時刻都關注數據安全，不能讓數據泄露，也不能被亂用，這樣才能保證內部審計能夠安全進行。

2.完善內部審計模式 在大數據時代，各種先進技術給企業審計模式創新提供了幫助，企業應抓住這一機會，去打造更加科學的審計工作模式。首先，企業需用好大數據技術，將財務數據、業務數據、市場數據都整合到一起，通過數據挖掘和分析的工具，從這些數據里找出對企業有用的信息。企業還需在審計部門跟其他部門之間，建立一套內部溝通流程。這么做是為了讓數據信息能及時傳遞，實現共享。還要定期開審計會議，分析審計的進展，找出發現的問題，并提出有效的改進辦法。其次，企業需組建專業的審計團隊，挑選懂財務、審計、法律等多方面知識和技能的復合型人才，并且制定出完善的內部審計制度和流程，讓審計工作能規范又有效地開展。再次，企業要利用大數據技術實時監測財務數據、進行分析，及時發現潛在的財務風險，建立風險評估模型，全面評估企業的財務狀況，然后給出對應的風險防范建議。最后，企業需大力氣推廣信息化審計工具，如審計軟件、數據分析工具等，提高審計效率。與此同時，還需規范信息化審計流程，確保審計數據既準確又完整。只要把這些措施切實執行到位，企業在大數據環境下，才能構建出更科學、更高效的內部審計模式，為企業穩定發展提供有力保障。

3.建設審計數據平臺 在大數據時代，企業搭建大數據信息處理平臺十分重要，其不僅能夠提高審計效率，還能保證審計數據的全面性和安全性。首先，企業搭建大數據信息處理平臺時，數據來源需豐富多樣，不僅要有企業內部各個部門和項目的數據，外部相關的數據也需包含在內，只有這樣后續做分析時，資料才能齊全。例如，可借助機器學習、深度學習這些先進技術，對審計數據進行深入分析。這些技術能夠幫審計人員更加準確地找出異常交易，大大提升審計的精準程度。其次，企業需結合大數據技術，建立一個實時監控和預警系統出來。特別是對企業經營過程中的一些關鍵指標，更要進行實時監控。只要一發現異常情況，系統馬上就會報警，這樣審計部門就能及時展開調查。最后，企業搭建大數據平臺時，可利用加密技術，以及訪問控制這些辦法，來確保數據在傳輸和存儲過程中的安全性。

4.培養現代審計人才 現在企業對復合型審計人才的需求越來越多，這些人才不僅需有傳統的審計技能，還要懂得大數據相關技術，這樣才能經受住數字化時代帶來的挑戰。

首先，企業需評估審計人員現有的技能和知識水平，然后量身定制培訓計劃，這個計劃需將數據分析、數據挖掘、數據可視化這些關鍵技術都包含在內。同時嗎，定期邀請行業中的專家或者學者來到企業，為審計人員進行內部培訓、召開講座，為他們提供深造的機會。其次，需把理論和實踐結合起來，可以給審計人員安排些實際項目，或者讓他們研究真實發生過的案例。這樣一來他們在實際工作中，就能慢慢學會如何運用新技能。與此同時，還可鼓勵他們參加行業研討會，以及學術交流活動，他們就能第一時間了解到行業里中的最新知識。最后，需讓審計人員有更強的自主學習能力。企業可鼓勵他們定期參加培訓課程還有行業會議，企業內部建立一個知識分享平臺，這樣員工就能相互交流自己的經驗、想法。然后，再設立一些激勵機制，這些機制需和員工技能提升、職業發展掛鉤，比如晉升機會、獎金等，使用這個辦法營造出積極向上的企業文化。

現在企業審計工作面臨著不少挑戰，不過也有較多的發展機會。以前傳統的審計方法，遇到現在海量的數據，根本無法處理，所以就需依靠新技術、新工具，才能高效地處理和分析這些數據。而且在大數據時代，數據泄露和濫用的風險也大大增加，如何保證數據安全，這又成了審計工作的一個大難題。企業要想讓審計工作更為優質、科學又高效，就需積極搭建大數據信息處理平臺，將各類數據統一管理，高效處理。另外，審計的理念和模式也要改進，需引入復合型審計人才，同時建立一套完善的數據安全和隱私保護機制。只有做到這些，審計才能發揮更大作用，助力企業持續發展、不斷進步。

（作者單位：北方國際合作股份有限公司）