全面預算管理在國有企業中的 應用

傳統預算管理面臨三大挑戰：環境動態性與預算剛性的矛盾、業務復雜性與數據孤島的沖突、戰略敏捷性與執行滯后的落差。本文研究以某省屬國企為樣本，解析其構建\"三全\"預算管理體系（全要素覆蓋、全流程閉環、全周期聯動）的創新實踐。

一、全面預算管理的戰略價值

1.應對市場不確定性的治理工具 當前市場環境面臨諸多不確定性，如市場需求波動、原材料價格起伏、產品競爭加劇等。

企業必須通過建立科學的預算管理體系，做好充分的預測和準備，以應對市場變化帶來的挑戰。

2.全面預算管理是經濟高質量發展的核心引擎 通過預算管理，企業可以實現資源配置優化、成本管控精細化和效益提升可持續化，從而為企業經濟發展注入強勁動力。

3.全面預算管理是現代企業治理能力的重要標尺 全面預算管理不僅幫助企業做好經營計劃和資源配置，還能通過全過程管理和績效評價，推動企業管理能力的全面提升。

2024年，煤炭、化工和多經市場均面臨不同程度的挑戰，尤其是價格下降和需求波動對企業經營造成較大壓力。然而，通過優化產品結構和加強成本控制，企業仍能在一定程度上提升效益。展望2025年，在銷售市場下行的背景下，結合集團2025年向集團公司下達的利潤指標，企業需進一步強化全面預算管理，嚴控成本、優化資源配置，確保利潤目標的實現。

二、開展全面預算管理的思路

1.科學預算編制體系構建 預算編制需要注重科學性和可操作性。一是要區分成本費用特性，分類施策，確立成本費用定額法、零基法、增量法并行的三分審核標準，對于煤炭、化工等與業務量緊密掛鉤單位，聚焦核心業務指標，依循定額法編制成本預算；針對新增項目以及特殊一次性成本費用的不可比性，采用零基法編制；其余一般性成本費用，在剔除上年特殊因素、考慮預算年度特殊事項和業務量變化后，結合成本壓控目標編制，確保成本預算目標的科學性、精準性與前瞻性。同時要加強預算編制的動態管理，一方面及時根據市場變化和企業實際調整預算內容，另一方面要根據下屬企業執行預算情況進行督促調整。

2.財務信息化建設工作 集合集團公司內部管理需要，財務管理部對原有的財務信息化系統升級改造，構建統一的財務信息化系統平臺，在提高管理精細度的同時，持續強化資金管控，提升財務信息化管理水平。

3.嚴把定額，減少施行偏差 預算執行要嚴格定額管理，依據制定的各類定額標準，借助信息化系統，及時發現實際業務支出和定額標準的差異，并組織業務部門分析偏差原因，從業務源頭發力，通過科學優化采面巷道設計、化工工藝設計、設備選型方案，實施小改小革、修舊利廢，合理安排檢修計劃，提高單產單進水平，實現連續穩定生產等措施，及時糾偏補漏，防止偏差擴大。

4.對標先進，持續優化提升 持續開展對標提升，各業務部室、各生產單位要將對標管理作為優化定額標準的主要手段，學會用對標找差距，發現定額管理中存在的問題和不足，學習和借鑒標桿企業的先進經驗，進一步優化定額標準和管理流程，構建起“確立新標桿、達到或超越標桿、重樹標桿”的長效對標管理機制，推動定額標準持續優化，生產成本持續降低。

5.扭虧減虧，狠抓薄弱環節 持續發力扭虧減虧工作。成本控制的目的還是保障利潤，盈利也是衡量企業是否健康持續發展的重要指標，對于集團公司而言，虧損企業就是“出血點”，不堵住出血點，會影響整個集團的健康發展。

6.閉環考核評價體系 健全客觀、公平、科學的業績評價考核制度，讓各部門將成本作為業績考核的重要標準，在經營業績考核中融入全面預算指標的執行程度，將成本部門的效率指標納入業務考核工作中，使全面預算管理目標順利實現，保證企業成本控制系統有效運行。

三、全面預算管理的具體實踐

1.優化完善預算及成本管理規章制度 公司先后修訂并下發了《成本核算與管理辦法（試行）》和《煤炭環節成本管理辦法》，進一步明晰了業務部門在成本管理中的職責邊界。通過組織業務部室及各礦井系統梳理歷年生產經營數據，建立了完善的成本數據庫，并依據各礦井開采條件、生產規模等經營特征，科學編制了煤炭環節成本定額標準，為全面推進降本增效工作奠定了堅實基礎。同時，公司制定下發了《關于開展全面預算管理夯基固本工作的通知》，在集團公司范圍內開展了全級次、全覆蓋的摸底工作，完成了約200家分子公司三年一期基本經營情況調研及相關財務數據收集，并系統匯編成冊，為全面預算管理體系的建立和完善提供了詳實的數據基礎，為提升經營管理水平、實現高質量發展提供了有力保障。

2.分類施策，建立差異化預算編制體系 一是建立預算動態調整機制。每季度根據市場價格波動（如煤炭、化工產品價格變化）和經營環境變化，及時對預算內容進行優化調整，確保預算與實際經營需求相匹配，增強預算的適應性和靈活性。二是完善分類施策的預算編制方法。針對不同業務特點和成本費用性質，靈活運用定額法、零基法和增量法，確保預算編制的科學性和精準性。三是強化預算執行監控。通過信息化手段搭建預算管理平臺，實現預算編制、執行、分析和考核的全流程閉環管理，提升預算管理的精細化水平。

3.業財一體化平臺建設 以“總體規劃、全面融合、數智驅動”為思路，將全面預算管理、資金結算管理、財務核算有機結合，開發建立了以財務核算為基礎，預算管控為手段，資金結算管理和控制資金流為核心的業財一體化（BIP）信息化系統，并于2024年完成了財務核算、固定資產、費控系統、預算系統、資金管理系統等模塊的全面上線試運行，圍繞“數據勾稽、模式固定、人工輔助”三個方面，目前已完成煤炭板塊預算系統的全面上線工作和非煤板塊的上線測試編制工作，正開展非煤板塊預算分析模塊系統建設，努力實現集團公司線上預算編制、分解及分析等工作，推進預算管理工作真正實現“看得見、管得住”，不斷提升集團公司成本管控力，為進一步增強財務管控能力夯實了基礎。

4.抓好成本立標對標管理 以集團內部先進企業為標桿，從中找出最優指標值作為成本預算、過程控制和成本分析的基礎。要求各板塊事業部制定下發本板塊的對標一流降成本專項實施方案，深入開展對標工作，推動產品成本持續下降，將各環節對標指標以及對標對象進行發布，并組織煤炭業務部門對各礦井煤炭環節成本管理正反面典型案例進行了整理篩選。

5.有的放矢，緊盯扭虧減虧子分公司 一是充分發揮牽頭部門作用，繼續開展扭虧減虧月度分析、考核、定期督辦推進工作，督促虧損企業聚焦主責主業，逐月診斷虧損原因；要求各產業部牽頭負責組織指導各板塊虧損企業根據經營情況及時調整修訂扭虧減虧措施，并跟蹤督促推進，確保落實落地，努力完成2025年扭虧減虧工作任務。二是堅持系統治理，找準扭虧減虧工作與“兩非兩資”處置、壓縮管理層級減少法人戶數等改革工作的契合點和切入點，協同聯動、綜合施策，提升虧損治理綜合成效。三是每月繼續動態關注全級次子公司盈虧情況，對于新增的虧損企業，責成做專項盈虧分析，制定針對性措施并及時落實，力爭全年不出現新增虧損企業。

四、全面預算管理的成效

1.戰略經營舉措精準落地驅動財務績效超預期 嚴格按照集團公司十五字30條經營措施要求，組織各部門及各單位繼續在2025年全方位、全過程開展“降成本、增收入、割贅肉、止出血、堵漏洞”工作，全面提升企業經營質量。要求煤炭環節成本管理部門、各產業部加大對標降本力度，將降成本的壓力傳導到位、落實到位，動員全體員工共同開展降本增效，充分發揮業務部門在業務源頭的挖潛降耗作用，以抵御市場風險。通過以上措施，集團公司2024年利潤總額完成比預算指標多完成1.87億元。

2.對標挖潛構建全鏈條成本管控新機制 一是根據集團公司安排，開展成本定額管理試點工作，針對煤炭掘進、回采、人員等生產環節制定定額定量（試行）標準，確保成本定額能夠有效地指導生產實際。目前，各礦井相關環節消耗定額已經由集團各業務部室審核通過，由各礦井具體實施。

二是抓好煤炭成本立標對標管理，組織業務部室在板塊內先進企業中找出最優指標值進行對標，作為成本預算、過程控制和成本分析的基礎。目前，各環節對標指標以及對標對象已在7月份總經理辦公會上由各業務部室發布，按照集團公司2024年7月總經理辦公會要求，企業公司組織煤炭業務部門對各礦井煤炭環節成本管理正反面典型案例進行了整理篩選，并以文件形式下發，要求各礦井學習借鑒。

3.虧損治理攻堅實現企業提質增效新突破 在集團要求扭虧的戶數的基礎上，選定重點關注企業要求扭虧，并將包保責任落實到分管領導、部室及個人；同時嚴格量化考核，將考核結果與各單位領導團隊績效薪掛鉤，截至2024年12月底，全級次虧損企業，較年初虧損企業減少10戶。

五、全面預算管理的展望

展望未來，全面預算管理將在企業發展中扮演更加關鍵的角色。為深化預算管理改革，需不斷創新方法，完善體系，并強化信息化建設，利用現代技術提升管理效率。同時，推動預算管理與其他管理工作的深度融合，構建全面、系統、整體的管理框架，以推動企業經濟高質量發展，奠定可持續發展基礎。在深化全面預算管理方面，應科學編制預算，將財務預算融入生產經營各環節，確保經營目標的科學性與合理性。此外，持續深化預算過程管控，健全管理體系，細化指標分解，強化動態監控與考核，確保經營目標的高質量完成。為提升成本精細化管理水平，需完善成本管控體系，統一核算標準，細化流程，并發揮事業部成本歸口管理職責，建立月度分析機制與考核機制。同時，實行全要素成本對標管理，通過立標、對標、評估，創新降本增效思路，強化集中采購，嚴控人工成本，加快智能化建設，提升產品附加值與市場競爭力。此外，加強全面預算的思想認識至關重要。需提高政治站位，深刻理解全面預算管理的重要性，將其融入企業戰略與日常運營，確保資源合理配置。鼓勵領導干部學習預算管理知識，提升全員預算意識，形成全員參與、層層負責的預算管理氛圍。通過精細化編制、嚴格監控與有效評價，優化管理流程，提高資金使用效率，樹立能源企業新標桿，努力在行業內樹立典范。

（作者單位：晉能控股裝備制造集團有限公司）