大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)會計審計的挑戰(zhàn)與對策分析

一、大數(shù)據(jù)對企業(yè)會計審計的重要性

當(dāng)下，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)中的應(yīng)用均十分廣泛，大數(shù)據(jù)對于企業(yè)審計工作的重要性體現(xiàn)在一下方面。一是大數(shù)據(jù)能夠能夠為企業(yè)提供多樣性、高速性的數(shù)據(jù)流，幫助企業(yè)在短時間內(nèi)獲取對企業(yè)有價值的信息。二是大數(shù)據(jù)具有大容量、高價值密度的特點，使企業(yè)能夠從中提取出對發(fā)展有益的信息，進(jìn)而更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。三是利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠更加全面地分析數(shù)據(jù)資料，審查出潛在的內(nèi)部聯(lián)系，進(jìn)而提高審計工作的精準(zhǔn)度。四是大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠顯著提高企業(yè)的審計質(zhì)量，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中不可忽略的內(nèi)容。由此可見，大數(shù)據(jù)是企業(yè)審計工作發(fā)展必不可少的元素，圖1為大數(shù)據(jù)在企業(yè)會計審計中的應(yīng)用框架。

圖1 大數(shù)據(jù)在企業(yè)會計審計中的應(yīng)用框架圖

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)會計審計面臨的挑戰(zhàn)

1.審計理念的挑戰(zhàn) 在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，過去傳統(tǒng)的審計理念，明顯已無法跟上審計工作的需求。對于大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)而言，傳統(tǒng)理念未能將它們在審計工作中的價值發(fā)揮出來，審計效率得不到提高，準(zhǔn)確性也難以保證。比如，有些企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的審計理念，一般只側(cè)重抽樣方法還有實質(zhì)性測試。遇到需要大數(shù)據(jù)的情況，這一方法既不高效，也不夠準(zhǔn)確。還有的企業(yè)，甚至不會使用大數(shù)據(jù)技術(shù)和工具，審計師在處理、分析大數(shù)據(jù)時，較為困難。如果企業(yè)缺乏大數(shù)據(jù)意識，還沿用傳統(tǒng)審計理念，將無法通過海量數(shù)據(jù)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。市場環(huán)境一直在變化，企業(yè)也無法有效應(yīng)對，這樣一來內(nèi)部審計質(zhì)量降低，企業(yè)的健康發(fā)展也受到限制。

2.審計模式的挑戰(zhàn) 大數(shù)據(jù)給企業(yè)審計模式帶來的沖擊無疑是巨大的，數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)爆炸式增長，企業(yè)匯集、利用審計數(shù)據(jù)的方式也有了重大突破，企業(yè)能夠在盡可能減少資源消耗的情況下，完成大規(guī)模的數(shù)據(jù)處理。但是，仍有許多企業(yè)采用傳統(tǒng)的抽樣審計模式，處理大量數(shù)據(jù)時效率低下、難以準(zhǔn)確識別和評估大數(shù)據(jù)環(huán)境下的風(fēng)險、難以覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和交易。例如，奧林巴斯事件作為日本歷史上最嚴(yán)重的財務(wù)丑聞之一，凸顯了傳統(tǒng)審計模式在面臨復(fù)雜財務(wù)數(shù)據(jù)時的局限性；帕瑪拉特事件被稱為歐洲版的“安然事件”，說明了傳統(tǒng)審計模式在處理復(fù)雜財務(wù)欺詐時的不足。

3.審計平臺的挑戰(zhàn) 與傳統(tǒng)的審計平臺不同，大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)字化平臺不再單純地利用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、存儲，而是利用NoSQL數(shù)據(jù)庫、自然語言處理（NLP）、圖像識別等技術(shù)，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理。但是，由于審計平臺的建設(shè)和維護(hù)存在成本高的問題，許多企業(yè)權(quán)衡投入成本和收益，最終在審計平臺上的投入較少。另外，也有的企業(yè)在建設(shè)審計平臺時，忽視了系統(tǒng)的集成與兼容性，由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和接口，導(dǎo)致不同來源的數(shù)據(jù)無法順暢流通，加之大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)泄露和濫用的風(fēng)險增加，這些都導(dǎo)致審計平臺的效能和安全性無法得到保障。

4.審計人員的挑戰(zhàn) 大數(shù)據(jù)作為一種新興技術(shù)，它的技術(shù)含量和專業(yè)程度對較高。正因如此，對復(fù)合型審計人才的需求就越來越大。企業(yè)中的審計人員需掌握更多方面的技能和知識，才能滿足越來越復(fù)雜、越來越多樣的審計要求。目前，企業(yè)的審計人員一般都有扎實的會計、財務(wù)還有審計方面的專業(yè)知識，對審計標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)也了解得較為透徹。但是，有的審計人員在數(shù)據(jù)分析處理、信息技術(shù)還有編程技能等方面，都稍顯不足。有些審計人員數(shù)據(jù)處理和分析能力不強(qiáng)，面對海量的數(shù)據(jù)，無法從中找出有價值的信息，更別說使用統(tǒng)計學(xué)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)去發(fā)現(xiàn)趨勢、異常還有風(fēng)險。還有的審計人員對各種信息技術(shù)工具和系統(tǒng)不夠熟悉，比如數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)挖掘、編程語言等，所以無法高效地收集和分析數(shù)據(jù)。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)會計審計發(fā)展的策略

1.革新審計工作理念 在現(xiàn)代企業(yè)的審計工作中，僅有專業(yè)知識還不夠，將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入進(jìn)來，能夠大大提高審計工作的質(zhì)量和效率，這樣才能跟上新時代依靠數(shù)據(jù)推動的大環(huán)境。首先，需將大數(shù)據(jù)的概念還有相關(guān)技術(shù)了解透徹。企業(yè)需組織技術(shù)培訓(xùn)還有教育活動，讓審計人員明白大數(shù)據(jù)的概念，它的處理技術(shù)還有分析工具。同時，需幫助審計團(tuán)隊掌握基本的數(shù)據(jù)分析技能，比如統(tǒng)計學(xué)、機(jī)器學(xué)習(xí)等辦法，分析、弄懂海量的數(shù)據(jù)。另外，企業(yè)還需時刻緊盯大數(shù)據(jù)在審計工作中具體是如何使用的。比如，它能讓審計效率變高，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，還能將業(yè)務(wù)流程優(yōu)化得更好。其次，需把大數(shù)據(jù)理念融入到審計工作當(dāng)中。審計人員自己應(yīng)轉(zhuǎn)變審計思維，工作時，要有意識地創(chuàng)新工作方法，主動運(yùn)用大數(shù)據(jù)去收集審計數(shù)據(jù)，比如使用API接口、網(wǎng)絡(luò)爬蟲還有日志分析等方式，從企業(yè)內(nèi)部和外部獲取審計需要的數(shù)據(jù)。最后，數(shù)據(jù)安全意識需不斷提高。企業(yè)需制定一套嚴(yán)格的數(shù)據(jù)安全政策和流程，不論審計數(shù)據(jù)是處于存儲還是傳輸狀態(tài)，都需保證其安全。而且要定期開展數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)還有演練，讓審計人員時刻都關(guān)注數(shù)據(jù)安全，不能讓數(shù)據(jù)泄露，也不能被亂用，這樣才能保證內(nèi)部審計能夠安全進(jìn)行。

2.完善內(nèi)部審計模式 在大數(shù)據(jù)時代，各種先進(jìn)技術(shù)給企業(yè)審計模式創(chuàng)新提供了幫助，企業(yè)應(yīng)抓住這一機(jī)會，去打造更加科學(xué)的審計工作模式。首先，企業(yè)需用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，將財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)都整合到一起，通過數(shù)據(jù)挖掘和分析的工具，從這些數(shù)據(jù)里找出對企業(yè)有用的信息。企業(yè)還需在審計部門跟其他部門之間，建立一套內(nèi)部溝通流程。這么做是為了讓數(shù)據(jù)信息能及時傳遞，實現(xiàn)共享。還要定期開審計會議，分析審計的進(jìn)展，找出發(fā)現(xiàn)的問題，并提出有效的改進(jìn)辦法。其次，企業(yè)需組建專業(yè)的審計團(tuán)隊，挑選懂財務(wù)、審計、法律等多方面知識和技能的復(fù)合型人才，并且制定出完善的內(nèi)部審計制度和流程，讓審計工作能規(guī)范又有效地開展。再次，企業(yè)要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實時監(jiān)測財務(wù)數(shù)據(jù)、進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險評估模型，全面評估企業(yè)的財務(wù)狀況，然后給出對應(yīng)的風(fēng)險防范建議。最后，企業(yè)需大力氣推廣信息化審計工具，如審計軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，提高審計效率。與此同時，還需規(guī)范信息化審計流程，確保審計數(shù)據(jù)既準(zhǔn)確又完整。只要把這些措施切實執(zhí)行到位，企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，才能構(gòu)建出更科學(xué)、更高效的內(nèi)部審計模式，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

3.建設(shè)審計數(shù)據(jù)平臺 在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)搭建大數(shù)據(jù)信息處理平臺十分重要，其不僅能夠提高審計效率，還能保證審計數(shù)據(jù)的全面性和安全性。首先，企業(yè)搭建大數(shù)據(jù)信息處理平臺時，數(shù)據(jù)來源需豐富多樣，不僅要有企業(yè)內(nèi)部各個部門和項目的數(shù)據(jù)，外部相關(guān)的數(shù)據(jù)也需包含在內(nèi)，只有這樣后續(xù)做分析時，資料才能齊全。例如，可借助機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)這些先進(jìn)技術(shù)，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。這些技術(shù)能夠幫審計人員更加準(zhǔn)確地找出異常交易，大大提升審計的精準(zhǔn)程度。其次，企業(yè)需結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立一個實時監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)出來。特別是對企業(yè)經(jīng)營過程中的一些關(guān)鍵指標(biāo)，更要進(jìn)行實時監(jiān)控。只要一發(fā)現(xiàn)異常情況，系統(tǒng)馬上就會報警，這樣審計部門就能及時展開調(diào)查。最后，企業(yè)搭建大數(shù)據(jù)平臺時，可利用加密技術(shù)，以及訪問控制這些辦法，來確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性。

4.培養(yǎng)現(xiàn)代審計人才 現(xiàn)在企業(yè)對復(fù)合型審計人才的需求越來越多，這些人才不僅需有傳統(tǒng)的審計技能，還要懂得大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，這樣才能經(jīng)受住數(shù)字化時代帶來的挑戰(zhàn)。

首先，企業(yè)需評估審計人員現(xiàn)有的技能和知識水平，然后量身定制培訓(xùn)計劃，這個計劃需將數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化這些關(guān)鍵技術(shù)都包含在內(nèi)。同時嗎，定期邀請行業(yè)中的專家或者學(xué)者來到企業(yè)，為審計人員進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)、召開講座，為他們提供深造的機(jī)會。其次，需把理論和實踐結(jié)合起來，可以給審計人員安排些實際項目，或者讓他們研究真實發(fā)生過的案例。這樣一來他們在實際工作中，就能慢慢學(xué)會如何運(yùn)用新技能。與此同時，還可鼓勵他們參加行業(yè)研討會，以及學(xué)術(shù)交流活動，他們就能第一時間了解到行業(yè)里中的最新知識。最后，需讓審計人員有更強(qiáng)的自主學(xué)習(xí)能力。企業(yè)可鼓勵他們定期參加培訓(xùn)課程還有行業(yè)會議，企業(yè)內(nèi)部建立一個知識分享平臺，這樣員工就能相互交流自己的經(jīng)驗、想法。然后，再設(shè)立一些激勵機(jī)制，這些機(jī)制需和員工技能提升、職業(yè)發(fā)展掛鉤，比如晉升機(jī)會、獎金等，使用這個辦法營造出積極向上的企業(yè)文化。

現(xiàn)在企業(yè)審計工作面臨著不少挑戰(zhàn)，不過也有較多的發(fā)展機(jī)會。以前傳統(tǒng)的審計方法，遇到現(xiàn)在海量的數(shù)據(jù)，根本無法處理，所以就需依靠新技術(shù)、新工具，才能高效地處理和分析這些數(shù)據(jù)。而且在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)泄露和濫用的風(fēng)險也大大增加，如何保證數(shù)據(jù)安全，這又成了審計工作的一個大難題。企業(yè)要想讓審計工作更為優(yōu)質(zhì)、科學(xué)又高效，就需積極搭建大數(shù)據(jù)信息處理平臺，將各類數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，高效處理。另外，審計的理念和模式也要改進(jìn)，需引入復(fù)合型審計人才，同時建立一套完善的數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)機(jī)制。只有做到這些，審計才能發(fā)揮更大作用，助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展、不斷進(jìn)步。

（作者單位：北方國際合作股份有限公司）