商業銀行預算編制的挑戰與優化策略

一、商業銀行預算編制的理論基礎與相關概念

1.預算編制的基本理論 預算編制有著豐富多元的理論根基。委托代理理論指出，當所有權和經營權相互分離時，所有者得借助預算對經營者的行為加以約束與監督，從而保障經營者的行動符合所有者的利益。權變理論覺得，預算編制不該是固定不變的，而是要依據組織面臨的內部和外部環境變化，靈活地做出調整。控制論則認為預算是一種有效的控制手段，通過明確目標、監控執行流程、收集反饋信息并適時調整，讓組織活動朝著預定方向與目標推進，實現資源的高效配置，提高整體效率。

2.商業銀行預算編制的特點和重要性 商業銀行的預算編制有其特殊之處。一方面，金融監管相當嚴格，編制預算時必須嚴格遵循監管要求，一點都不能馬虎。另一方面，銀行面臨的風險復雜多樣，像信用風險、市場風險、操作風險等，編制預算就得充分考慮如何量化這些風險以及制定應對辦法。而且銀行資金流動頻繁，涉及的金額規模又特別大，所以預算還得精確規劃好資金從哪里來、用到哪里去。預算編制對商業銀行來說極為關鍵，既能助力銀行合理分配資源，將資金投到效益好的業務里，又能幫銀行管控風險，提前察覺潛在危機，還是績效考核的重要參照，激勵員工提升工作效率。

3.相關概念界定 要想透徹理解商業銀行預算編制，就得先明確相關概念。預算目標，是商業銀行在某個時間段內，對期望實現的財務和業務成果的量化表達，它是整個預算編制工作的出發點和核心，為后續所有預算工作確定方向。預算周期包含從預算編制開始，到執行、監控以及最終評估這一整個過程所歷經的時間跨度，合理設定預算周期，對保障預算及時、準確、有效起著重要作用。預算執行，是把預算計劃變為實際行動的關鍵步驟，涉及資源調配、開展業務活動，以及隨時監控預算執行情況。而預算調整，就是在預算執行期間，因內外部環境發生重大變化，對原本的預算進行必要修改和完善，讓預算更合理、更適應實際情況。

二、商業銀行預算編制的現狀與挑戰

1.商業銀行預算編制的現行方法和流程 目前，商業銀行在進行預算編制時，往往會把多種方法結合起來用。其中，增量預算法較為常用，這種方法以上一年的預算作為依據，按照業務預期的增長或調整情況，適當增加或削減預算金額。零基預算法也越來越受關注，它拋開歷史數據，一切從“零”開始，重新評估和核定各項費用及支出。

另外，滾動預算法也常被采用，通過持續延長預算周期，讓預算更具動態性，能更好地展望未來。

在預算編制流程上，一般是總行先行，根據市場形勢和自身規劃，確定總體戰略目標，搭好預算框架。之后，各分支機構與業務部門，結合自身業務特色、發展規劃，據此編制細致的預算草案。這些草案層層匯總，經各級嚴格審核，最終整合形成全行統一的預算方案。整個過程中，財務、業務、風險管理等多個部門需要協同合作，經過多輪溝通協調，消除分歧，達成一致意見。

2.商業銀行預算編制面臨的主要挑戰 第一，數據質量和信息整合難題。商業銀行內部的數據量極為龐大，數據來源繁雜，格式也各不相同，還存在數據重復、缺失以及錯誤的狀況。各個業務部門與分支機構在收集和記錄數據時，缺少統一的標準，致使數據的一致性和準確性沒辦法得到保障。這樣一來，在進行預算編制的時候，很難獲取到高質量、可靠的數據支撐，進而影響到預算的精確程度和合理性。與此同時，信息在不同部門之間傳遞時，不僅會出現延遲，還容易失真，部門間的信息壁壘十分嚴重。就好比市場部門掌握的客戶需求、市場趨勢等信息，沒有及時傳達給財務部門，這就影響了對業務收入和市場份額的預測；而風險管理部門的風險評估數據，也無法被預算編制部門有效運用，導致預算對風險因素的考慮不夠周全。

第二，難以準確預測市場動態。金融市場復雜多變，充滿不確定性，這讓商業銀行很難精準把握市場趨勢與變化。如利率波動、匯率變動、宏觀經濟政策調整這些外部因素，會極大地影響銀行業務。打個比方，要是利率突然升高，貸款業務的利息收入可能就會減少，債券投資價值也會跟著下跌；匯率大幅波動則會影響外匯業務收益。另外，金融創新越來越快，競爭對手策略也不斷調整，使得市場預測難度加大。新金融產品和服務不斷冒出來，客戶需求隨時改變，市場份額也不穩定，可銀行在做預算編制時，常常沒辦法快速察覺到這些變化，更難準確預估它們對業務會產生怎樣的影響。

第三，業務多元化帶來的復雜性。如今商業銀行的業務可不只是傳統的存貸，還拓展到中間業務、投行業務、金融衍生品交易、電子銀行業務等諸多領域。各項業務風險與收益特點不同，彼此間關聯和協同效應也很復雜。就說中間業務，收入增長可能靠新服務渠道和產品創新，成本結構卻和傳統業務大不一樣；金融衍生品交易風險敞口和收益計算也麻煩。所以編制預算時，得深入分析、分別預測各類業務，這無疑加大了預算編制的工作量和難度。

第四，戰略與預算的銜接不暢。有些商業銀行在制定戰略規劃時欠妥，沒充分考慮資源如何分配，也沒仔細評估財務上是否可行，結果定出的戰略目標太宏觀、太理想化，很難落實成具體預算指標與可執行的計劃。編制預算時，戰略導向作用也沒得到充分體現，只盯著短期財務指標，卻忽略了長期戰略目標的達成。就像銀行打算拓展新興市場，戰略上有規劃，可在預算里卻沒有給市場開發、人才培養、技術投入安排充足資金；還有強調提升客戶滿意度和服務質量的戰略，卻沒有在預算中給優化業務流程、員工培訓分配相應資源。

第五，內部利益沖突與協調困難。在做預算編制時，各部門和分支機構常常只考慮自己的利益，都想多爭取些資源，拿到更寬松的預算指標，這就引發了部門間的利益沖突。比如業務部門一門心思追求業績增長，就想著多要些營銷費用，多添些人手；可財務部門為了把控成本和風險，肯定要限制這些需求。

要是這種利益沖突得不到妥善協調與平衡，編出來的預算方案就不合理，銀行的整體目標也就難以實現。而且，這還會讓內部產生矛盾，部門間協作變得困難，最終影響銀行的運營效率和團隊凝聚力。

三、商業銀行預算編制的優化策略

1.基于戰略導向的預算目標設定 商業銀行務必把預算編制和戰略規劃緊密關聯起來，以戰略為指引，設定清晰且具前瞻性的預算目標。第一步，要深度剖析銀行長期發展戰略，明確不同階段的業務重點和發展方向。例如，若銀行戰略重點是拓展零售業務市場份額，那在設定預算目標時，就該著重圍繞零售業務相關指標，比如新增客戶數量、零售貸款規模增長幅度等。

同時，要把抽象的戰略目標細化成可量化、能衡量的具體預算指標。這些指標不能只涵蓋利潤、資產回報率等財務層面，還得包含客戶滿意度、市場占有率等非財務指標，這樣才能全方位體現銀行的經營成果。另外，還得搭建動態的預算目標調整機制，隨著戰略推進，依據內外部環境的改變，及時對預算目標進行修訂和完善，保證它時刻和戰略規劃保持一致。

2.運用先進技術和工具改進預算編制方法 為了讓預算編制更準確、更高效，商業銀行應當積極運用先進技術和工具。比如引入大數據分析技術，將市場趨勢、客戶行為、競爭對手信息等內外部海量數據整合起來，為預算編制提供更全面、精準的數據支撐。利用數據挖掘和預測模型，更精確地預測業務收入、成本、風險等，降低主觀判斷和估計產生的誤差。

還要大力推廣自動化預算編制軟件，實現數據的自動采集、處理與分析，提高預算編制的速度和質量。就像通過預設算法和模型，能快速生成不同業務場景下的預算方案，給管理層決策提供參考。與此同時，借助云計算技術，實現預算數據實時存儲和共享，讓不同部門之間協作、溝通更便捷。

3.加強預算編制過程中的溝通與協調 預算編制是一項牽涉多個部門和層級的綜合性事務，有效溝通與協調極為關鍵。商業銀行應組建跨部門的預算編制工作小組，成員涵蓋財務、業務、風險管理等部門代表，讓大家一同參與預算的制定與審議。還要定期召開預算編制協調會議，以此推動各部門間的信息交流，及時解決問題。

編制預算時，要充分聽取各部門的意見和建議，保障預算方案合理且可行。面對有分歧的事項，要通過充分討論和協商達成一致。總行與分支機構也要加強溝通，保證分支機構預算目標和總行戰略方向相符，同時充分考量分支機構實際情況和市場差異。另外，還要搭建暢通的反饋機制，及時收集各部門在預算執行時遇到的問題和建議，為下一輪預算編制提供參考，以便改進。

4.建立健全預算編制的監督與評估機制 為了切實保證預算能夠有效執行，達成既定目標，商業銀行必須建立起完善的預算編制監督與評估機制。首先要明確監督職責，設立專門的監督部門或崗位，對預算執行狀況進行實時監控和全程跟蹤。同時制定細致的監督流程和標準，定期對預算執行情況展開檢查和分析，以便及時察覺偏差和問題。

還要構建科學的評估指標體系，兼顧財務指標與非財務指標，全面、客觀地評估預算執行效果。比如，除了緊盯預算完成率這類財務指標，也要評估業務創新程度、客戶滿意度等非財務方面的表現。依據評估結果，對執行出色的部門和個人予以獎勵；針對未完成預算目標的部門，深入分析原因并追究責任，同時提出改進措施。并且，將預算監督與評估結果和績效考核緊密相連，激勵各部門及員工積極落實預算目標，提升預算執行的嚴肅性與有效性。

預算編制對商業銀行的運營和發展起著關鍵作用，可目前銀行在這方面面臨不少難題。如內部數據繁雜難處理，金融市場波動大難以精準把握，業務多元化導致預算分析復雜。要想優化預算編制，首先要以戰略為核心明確目標，運用大數據、自動化軟件等先進技術完善編制方法，加強部門間溝通協調，建立完善的監督評估機制。未來，商業銀行還得時刻關注金融市場動態，不斷探索更有效的預算編制模式。持續升級技術手段，讓預算編制更科學、靈活。其次，強化內部管理，促進部門協同，讓預算編制更好地服務銀行戰略，助力銀行實現可持續發展，提升競爭優勢。

（作者單位：云南紅塔銀行股份有限公司昆明分行）