企業預算管理中的問題及解決策略

預算管理是企業進行資源整合、戰略規劃和風險控制的關鍵管理手段，其作用越來越突出，既是企業戰略目標的“施工圖”，又是企業運作過程的“導航儀”，是企業對經營過程進行動態監控和優化資源分配的關鍵。因此，深刻挖掘企業的財務困境，建立適合企業經營策略和經營特點的預算管理系統，是提高企業經營效率和抵御風險的重要課題。

一、企業預算管理中的常見問題

1.預算制定不合理 預算制定不合理問題是一個常見問題，將會嚴重影響到企業的經營效果。

而之所以會出現這種情況，可能是由于企業內部信息不透明、溝通不暢所導致，在缺乏足夠信息支持的情況下，管理者往往難以準確地評估業務需求及資源分配情況，從而導致預算制定的不合理性，再加上各部門之間的信息孤島現象、利益沖突、信息不對稱等，都會在一定程度上影響整體預算的合理性。

2.預算執行不到位 由于受到市場競爭激烈、行業政策變化、原材料價格波動等外部因素的影響，都會對企業的預算執行產生一定影響。企業在面對外部不確定性時，需要及時調整預算方案，但是，如果企業的預算管理機制不夠靈活，反應不夠迅速，就容易導致預算執行出現偏差。另外，有些管理者對預算管理重視程度不足，缺少對預算執行的監管，以及對業績目標的具體落實，與此同時，管理者的決策能力、協同協調能力、執行力等，也會直接影響到預算的執行情況，尤其是在制定預算時，若是考慮不周，或是執行不力，均會造成預算執行效果不佳。

3.預算監控不及時 在企業財務控制中，預算監控的時效性關系到企業的資金分配和企業的經營績效。目前，一些企業監管體制落后，主要體現為信息反饋滯后，監管手段單一，監管職責不清等。在數據層次上，依靠人工報告或者效率低下的企業，需要將其進行多個層次的綜合和傳導，造成了成本超支、收入缺口等經營前端的偏離，從而造成企業內部的“信息孤島”和“決策時間滯后”。從監測方法上看，一些企業僅僅依靠年報進行事后回顧，缺少對市場波動、政策變動等外界因素的及時反應，以及對生產事故、供應鏈中斷等內外部因素的反應能力，難以在偏差發生的早期及時糾正。

4.預算調整不靈活 由于企業需要經過多個層級的審核，上報到企業內部進行決策，往往耗費大量時間，并且缺少一個規范化的調節啟動機制（例如確定市場波動閾值、成本波動范圍等），極有可能錯失最優調整時間。在制定過程中沒有預留足夠的彈性，或者在制定時采用的柔性預算模式過于粗糙，不能適應多種情景（例如銷量暴跌30%，原材料價格上漲50%），使得該優化策略的制定缺少科學性和可操作性。這樣的低效率導致企業“一放就亂，一管就廢”的局面，不僅很難有效地應對外界的不確定因素，而且還不能很好地適應企業自身的改革發展需要，從而弱化了其應用價值和權威。?

二、企業預算管理中的解決策略

1.制定完善的預算管理目標 綜合考慮市場環境。建立合理的預算目標，就是要確定企業的發展策略，將自身的發展策略轉變成具體的財務指標，這樣才能使企業獲得長遠的可持續發展。因此，企業應全面調查市場環境，了解市場規模、增長趨勢、消費者需求以及相關政策法規，深刻認識市場情況，才能對將來的市場發展趨勢做出正確的判斷，以便對預算目標做出合理的安排。例如，在一個不穩定的市場條件下，可以根據市場的不確定因素來調整預算。而競爭對手的行為也會對企業的盈利能力產生直接影響，通過分析競爭者的產品定位、價格策略、營銷活動等，可以對市場的競爭情況進行精確了解，從而對預算中的資源配置和營銷戰略進行適當調整，并對競爭對手的動向進行實時監控，從而使自身的預算戰略一直處于領先地位。

結合業財融合的發展戰略，推動預算管理與業務管理相結合。現階段，許多企業都開始認識到業財融合的重要性，即將財務管理與業務發展進行有效融合，實現兩者間的互聯互通，旨在進一步提升財務管理的科學性。預算管理是財務管理的重要組成部分，其所涉及的工作內容，與業務部門之間有著緊密關聯。因此，在預算管理工作中，應嚴格按照實事求是的原則，在與其他部門相結合的過程中，也要全面認清不同部門的具體情況，并對各個部門在發展方面的資金需求進行深入挖掘，基于企業的整體財務發展情況，在此基礎上制定針對性的預算計劃，采用科學合理的資金應用策略，不斷提高預算資金分配的合理性。不僅如此，當企業資金的儲備量，與企業發展的實際資金需求出現矛盾時，也要按照量入為出的原則，與相關部門共同協商解決，減少不必要的支出與資源浪費，將促進企業的持續穩定發展作為各個部門的共同目標，全面落實業財融合策略，以促進預算管理科學化的實現。

2.注重提高預算執行效率 做好溝通協調工作。建立清晰的交流機制，保證信息在各有關部門間及時、準確地傳遞。例如，可以建立一個定期的預算管理會議，讓各個部門就預算執行狀況、挑戰、改進措施等方面進行及時交流，或者建立跨部門的交流協調小組，其作用就是在各個部門間進行信息交流，從而保證整個預算管理流程的正常運行。在傳達與預算管理有關的資料時，必須確保資料的準確性和清晰度，并且要包括必需的詳細資料和背景資料，這樣才能使所有有關人員都能充分掌握形勢，做出恰當的決定。鼓勵大家開誠布公地交換想法，增進交流和互動，提高團隊的參與感。除此之外，企業還可以借助現代科技手段，以達到加強溝通協調的目的，如創建在線預算管理平臺，通過電子郵件、即時通信工具、云端文檔共享等方式，實現實時的信息傳遞與溝通，方便各部門之間隨時隨地共享數據，也可以利用數據分析、可視化工具，對預算執行情況進行實時監控，以便及時發現問題，并采取相應措施。

定期評估預算執行。企業應建立“月跟蹤—季度分析—年度回顧”的立體評估機制：每月關注重點指標的實時偏離情況，利用業財信息進行深度分析，準確識別出成本超支和收入滯后等微觀問題。

按季分析，并結合市場形勢和企業的發展策略，對各部門的財務指標是否符合企業的中長期目標進行評估，例如按照產業政策或者競爭對手的情況，對其進行動態的優化；而每年的績效評估，將重點放在了投入產出比和預算完成率等定量的評估上。與此同時，還需加強企業間的協作，構建“企業自我評價—會計審核—管理層討論”的三階段工作程序，消除單個金融角度下評價的盲點，實現商業和金融信息之間的緊密耦合。根據評價的結論，實行閉環控制：對實施效果較好的項目進行總結，并將其規范化；針對嚴重偏離的區域開展專題調查，如果是由外界因素造成的，應立即啟動靈活的預算調節流程。

3.加強預算監控與控制 設立預算監控機制。企業應開展定期回顧和專題審核，對監控結果進行評估，對過程進行優化，實現“監測—反饋—改善”閉環管理。還需要突破各行業間的界限，搭建跨行業協作的數據分享平臺，克服財政“孤軍監控”的局限，實現企業經營與預算指標的即時對接。通過對其進行制度化和程序化的監督，不僅可以實時監測，還能實現動態配置，強化企業流程管控。

實時跟蹤關鍵預算指標。根據企業的戰略目標和業務特點，對核心指標進行科學選擇，建立“策略層—管理層—實施層”的三個層次的評價體系。其中，企業的策略層側重于長期的資源分配效益，而管理層側重于中期運營質量，實施層側重于短期運營的指標。在此基礎上，結合商務智慧（BI）技術構建實時追蹤儀表板，設置紅黃藍三色警戒閾值，以達到對各項指標的智能辨識和及時推送。在追蹤時，需要對各個指標間的相關性進行同步分析，并對由系統風險和由管理因素引起的偏差進行綜合分析，從而為企業的精確決策奠定基礎。

4.適當調整預算方案 采用滾動預算的方法，即將預算分解為短期目標和長期規劃兩部分，短期目標可以每月或每季度進行調整，以適應業務需求，而長期規劃則可以作為企業的戰略方向，根據市場發展與業務增長情況進行適時調整。通過滾動預算的方式，能夠始終保持靈活性，及時調整短期目標，同時保持長期規劃的穩定性。不僅如此，還需引入靈活預算編制工具，以便快速、準確地進行預算調整。利用現代的預算管理軟件，能夠實現預算數據的實時更新，幫助企業管理層更好地了解當前情況，并做出相應調整。

結合具體情況，合理調整預算分配。現實中，企業的預算編制通常是建立在以往的資料和假定基礎上，而在實際工作中，由于市場環境的變化，企業的經營需要，以及外界因素的影響，原有的預算編制方法也會失效。因此，企業要根據實際情況，及時調整預算，保證資金得到最大限度的使用。在編制預算的時候，可考慮為應對不同的市場條件及商業發展而制訂多種計劃，在現實環境改變的時候，就能及時地實施替代預算，降低了調整預算所需要的時間與精力，能夠迅速地適應環境的變化，維持企業的平穩增長。在此基礎上，還要將可能發生的各類變動和風險因素都納入考量，留出一定的調節余地，并針對具體情況進行相應的調整，以適應市場的變化。例如，在市場營銷、生產和人力等領域，根據銷售狀況，成本變動，競爭環境等，進行合理的調整，以保證企業的可持續發展。

在這個競爭日益激烈的市場環境中，企業預算管理的重要性不言而喻，而預算管理中存在的問題也愈發凸顯。因此，要想真正解決企業預算管理中的問題，必然離不開管理層和員工的共同努力，不斷優化管理與執行流程，提高預算管理的透明度，充分考慮市場變化、競爭態勢以及內部資源分配情況，同時也要加強對預算執行的監控，建立健全績效管理機制，及時發現并解決執行中存在的問題，這樣才能逐步提升企業的資金運作效率，實現企業的可持續發展。

（作者單位：武漢生物技術研究院有限公司）