事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險識別、評估與防控策略

隨著經(jīng)濟環(huán)境改變、財政體制改革以及自身業(yè)務(wù)拓展，事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險日益復(fù)雜。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，其收入來源雖多元但穩(wěn)定性降低，支出需求不斷增長且結(jié)構(gòu)待優(yōu)化，加之財政資金監(jiān)管趨嚴，對財務(wù)管理規(guī)范性與效率提出更高要求。深入研究事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險，精準識別風(fēng)險因素、科學(xué)評估風(fēng)險水平、制定防控策略，已成為保障其穩(wěn)健運行、提升公共服務(wù)效能的迫切需求。這既能助力事業(yè)單位提升財務(wù)管理與風(fēng)險抵御能力，也能為政府完善監(jiān)管、優(yōu)化資源配置提供依據(jù)，推動事業(yè)單位更好地履行使命，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種不確定因素的影響，導(dǎo)致其在資金運動過程中面臨的可能產(chǎn)生財務(wù)損失的風(fēng)險。其可能使事業(yè)單位出現(xiàn)資金短缺、財務(wù)信息失真、資產(chǎn)流失等問題，進而影響服務(wù)質(zhì)量、損害公信力，阻礙其可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險識別

1.預(yù)算管理風(fēng)險 在事業(yè)單位運營中，預(yù)算管理風(fēng)險是不可忽視的重要問題。部分事業(yè)單位在預(yù)算編制階段，缺乏對市場變化、政策調(diào)整以及業(yè)務(wù)發(fā)展實際需求的深入調(diào)研，簡單沿用過往數(shù)據(jù)或主觀臆斷，致使預(yù)算編制與實際情況嚴重脫節(jié)。剛性約束機制的缺失，使得一些部門隨意調(diào)整預(yù)算項目，資金挪用現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.收支管理風(fēng)險 在事業(yè)單位經(jīng)營中，收支管理風(fēng)險普遍存在，嚴重威脅著單位的財務(wù)平穩(wěn)與可持續(xù)發(fā)展。收益層面，過分依賴單一渠道是常見問題。很多事業(yè)單位依賴于財政撥款，一旦經(jīng)濟政策調(diào)整或資金短缺，撥付延遲或減少，就會引起資金鏈緊張。同時，本身增收水平有限，一部分事業(yè)單位雖然有經(jīng)營收入，只因競爭能力不夠、業(yè)務(wù)流程拓展不到位，收益變化大并且不平穩(wěn)。除此之外，開支缺乏有效監(jiān)管，無法對資金流入與使用效益進行實時評估，容易造成資金浪費，加重財務(wù)風(fēng)險。

3.債務(wù)風(fēng)險 事業(yè)單位債務(wù)風(fēng)險是其在債務(wù)資金運作過程中面臨的重要風(fēng)險。部分事業(yè)單位因?qū)ψ陨韮攤芰θ狈蚀_評估，盲目舉債，導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模超出承受范圍，同時，資金使用效率低下，借款未能投入到預(yù)期的高收益項目或關(guān)鍵業(yè)務(wù)中，無法產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流來償還債務(wù)。再加上債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，短期債務(wù)與長期債務(wù)比例失衡，導(dǎo)致還款期限過于集中。另外，外部經(jīng)濟環(huán)境變化、政策調(diào)整等不可控因素，也會增加債務(wù)風(fēng)險，如利率上升使得債務(wù)利息支出大幅增加，給事業(yè)單位帶來沉重的財務(wù)負擔(dān)。

4.資產(chǎn)管理風(fēng)險 在事業(yè)單位運營中，資產(chǎn)管理風(fēng)險猶如潛藏的暗礁，隨時可能沖擊單位的財務(wù)穩(wěn)定與正常運轉(zhuǎn)。購置環(huán)節(jié)，部分單位缺乏科學(xué)規(guī)劃，盲目跟風(fēng)采購，未充分考量實際需求與資產(chǎn)性價比，導(dǎo)致資源錯配。如一些單位購置的高端設(shè)備，因技術(shù)適配度低或操作復(fù)雜，長期閑置，造成資金浪費。資產(chǎn)使用階段，監(jiān)管缺失，使用人員責(zé)任心不強，違規(guī)操作頻發(fā)，加速資產(chǎn)損耗。同時，設(shè)備維護保養(yǎng)機制不完善，故障維修不及時，縮短資產(chǎn)使用壽命。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險評估

1.風(fēng)險評估指標體系構(gòu)建 搭建合理的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險評價指標體系，是掌控單位財務(wù)情況、防控風(fēng)險的重要性。該體系包含費用預(yù)算、收入支出、債務(wù)、資產(chǎn)及財會人員實際操作等多個方面。在預(yù)算管理方面，引進預(yù)算管理準確率，通過分析預(yù)算管理金額與實際執(zhí)行數(shù)額的誤差程度，考量預(yù)算管理契合實際市場需求的水平；預(yù)算編制差異則專注于預(yù)算編制全過程，直觀展現(xiàn)實行金額與預(yù)算金額的偏離情況；預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)預(yù)算調(diào)整的頻繁程度，反映預(yù)算的穩(wěn)定性與權(quán)威性。收入支出管理維度，利潤增長率用以觀察收益的動態(tài)變化趨勢，評估單位收益獲取水平的發(fā)展趨勢；盈利結(jié)構(gòu)合理化指標通過對比財政補貼、事業(yè)收入、營業(yè)收入等各個由來在全年收入中的比例，分辨固定收入的多樣化與可靠性。開支年增長率展現(xiàn)開支規(guī)模的變化情況，支出結(jié)構(gòu)合理化指標值則深入分析基本支出、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費等多項開支在總支出中的比例，審視支出分配是否可行，是不是充分保障單位業(yè)務(wù)發(fā)展與穩(wěn)定發(fā)展。債務(wù)風(fēng)險評定選取資產(chǎn)負債率，用于考量單位負債水平與償債能力，直觀體現(xiàn)財政壓力的輕和重；現(xiàn)金比率重點考慮償債能力，保證單位短時間具有充足資產(chǎn)解決負債期滿；利息保障倍數(shù)則評估單位盈利覆蓋利息支出的能力，判定是否具有按時發(fā)放付款債務(wù)利息的實力。投資管理階段，資產(chǎn)利用率體現(xiàn)財產(chǎn)實際使用程度，防止資產(chǎn)閑置不用浪費。多層次指標體系能全面評估事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險，為防控策略提供數(shù)據(jù)支撐與重要依據(jù)。

2.風(fēng)險評估方法選擇 在事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險評估中，方式的選擇尤為重要，直接關(guān)系評定結(jié)果的準確性與穩(wěn)定性。AHP可以將繁雜的財務(wù)風(fēng)險問題分解為主要目標、規(guī)則、方案等不同層次，結(jié)構(gòu)權(quán)向量，測算各權(quán)重系數(shù)，為此明確不同潛在風(fēng)險對整體財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響水平，為多層次風(fēng)險評估帶來了清楚的邏輯框架。如果在衡量費用預(yù)算、收入支出、債務(wù)等多方面風(fēng)險對企業(yè)總體經(jīng)營情況的影響時，AHP可以有效整理各要素之間的相對必要性。模糊綜合評定法則運用模糊基本原理，綜合考慮財務(wù)風(fēng)險的抽象性與可變性因素。在評估環(huán)節(jié)中，通過建立模糊關(guān)系引流矩陣，融合專家經(jīng)驗與實際數(shù)據(jù)，對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險進行綜合考慮，得到全面且貼近實際的安全風(fēng)險評價，適用于對財務(wù)風(fēng)險多要素綜合考量復(fù)雜的場景。風(fēng)險矩陣規(guī)律將風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響分析各自劃分成不同級別，形成直觀矩陣。在矩陣中，能快速定位不同風(fēng)險所在的位置，直觀展現(xiàn)風(fēng)險嚴重程度，有利于領(lǐng)導(dǎo)者快速識別高危地區(qū)，針對性地制定風(fēng)險應(yīng)對措施，如優(yōu)先選擇解決處在高危區(qū)域內(nèi)的債務(wù)風(fēng)險或預(yù)算風(fēng)險。這幾種方法各有各的優(yōu)點，事業(yè)單位可以根據(jù)自身優(yōu)勢、數(shù)據(jù)信息可獲得性及評估目的靈活選用，以實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的準確評估與合理管理。

四、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控策略

1.完善預(yù)算管理體系 完善預(yù)算管理體系是事業(yè)單位防控財務(wù)風(fēng)險的核心舉措。首先，要革新預(yù)算編制方法，摒棄傳統(tǒng)簡單粗放模式，引入零基預(yù)算、滾動預(yù)算等科學(xué)手段。編制時，各部門深度參與，結(jié)合單位戰(zhàn)略目標與業(yè)務(wù)實際，精準預(yù)估資金需求，確保預(yù)算貼近現(xiàn)實。其次，強化預(yù)算執(zhí)行剛性，構(gòu)建實時監(jiān)控機制，借助信息化平臺對預(yù)算執(zhí)行全程跟蹤，對每一筆資金流向嚴密把控。最后，嚴格預(yù)算調(diào)整流程，明確調(diào)整條件，僅在遭遇重大政策變動、不可抗力等特殊情況時，按規(guī)定層級審批，杜絕隨意變更預(yù)算，維護預(yù)算權(quán)威性。

2.強化收支管理 強化收支管理對事業(yè)單位規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、保障資金穩(wěn)健流轉(zhuǎn)至關(guān)重要。在收入管理方面，事業(yè)單位要降低對單一財政撥款的依賴，實現(xiàn)渠道多元化。一方面憑借專業(yè)優(yōu)勢與市場主體合作，推動科研成果轉(zhuǎn)化、提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)；另一方面開發(fā)文創(chuàng)產(chǎn)品、開展公益活動吸引社會捐贈贊助。必須嚴格規(guī)范收費，杜絕違規(guī)行為，維護單位形象。在支出管理方面，需嚴格執(zhí)行審批制度，仔細審核每筆支出。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)先保證核心業(yè)務(wù)和重點項目，嚴控一般性支出，尤其對“三公”經(jīng)費嚴格管控，削減不必要開支。還要建立支出效益評估機制，定期評估資金使用效果，提升資金使用效率。

3.合理管控債務(wù) 有效監(jiān)管債務(wù)是事業(yè)單位保持財務(wù)健康、避開潛在風(fēng)險的關(guān)鍵舉措。事業(yè)單位在借債前，盡量全面且準確地評定本身償債能力，緊密聯(lián)系單位收入情況、規(guī)劃以及資金實際需要，科學(xué)確定債務(wù)風(fēng)險和結(jié)構(gòu)。這就需要詳細分析各類固定收入的穩(wěn)定性、可增長性，避免盲目借債造成負債負擔(dān)重。在債務(wù)資金應(yīng)用階段，加強監(jiān)管，保證資金專款專用，投入到了預(yù)期收益優(yōu)良、對單位發(fā)展具有重要促進作用的項目中，以此提高資金使用效益，帶來更多現(xiàn)金流用以清償債務(wù)。同時，創(chuàng)建償債風(fēng)險預(yù)警機制必不可少。根據(jù)設(shè)置負債率、利息保障倍數(shù)等主要指標及有效閾值，對債務(wù)風(fēng)險實時檢測。一旦指標值碰觸預(yù)警線，快速啟動應(yīng)急響應(yīng)，調(diào)整債務(wù)策略，如優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、拓寬收入、削減開支等，將風(fēng)險控制在可承受范圍。

4.加強資產(chǎn)管理 加強資產(chǎn)管理是事業(yè)單位穩(wěn)固財務(wù)根基、防范財務(wù)風(fēng)險的重要抓手。在資產(chǎn)購置時，事業(yè)單位要制定嚴謹?shù)牟少徲媱潯＝Y(jié)合實際與長遠規(guī)劃，調(diào)研市場，評估性價比，避免盲目和重復(fù)采購，保證資金合理使用。在資產(chǎn)使用中，需建立使用登記和定期維護制度，明確責(zé)任人，督促規(guī)范操作與妥善保管，延長資產(chǎn)壽命、提高使用效率。同時，定期全面清查盤點資產(chǎn)，及時發(fā)現(xiàn)并處理閑置、損壞、丟失等問題。在資產(chǎn)處置階段，嚴格依照國有資產(chǎn)處置規(guī)定，履行審批流程，以公開、公平、公正方式進行，如公開拍賣、招標進行處置，確保透明度與合規(guī)性，防止國有資產(chǎn)流失。

在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下，數(shù)據(jù)化管理財務(wù)風(fēng)險對事業(yè)單位穩(wěn)定運行與穩(wěn)步發(fā)展十分重要。該研究從多角度為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控提供全面方案。風(fēng)險評估方面，整理了多環(huán)節(jié)風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算管理存在撰寫不科學(xué)、執(zhí)行彈性大問題，影響資金配置與使用效率；收支管理中，收入不穩(wěn)定和支出控制不了沖擊財務(wù)平衡；債務(wù)管理不合理導(dǎo)致清償債務(wù)壓力大，容易使單位陷入困境；資產(chǎn)問題隱患造成資產(chǎn)外流。在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，構(gòu)建多領(lǐng)域關(guān)鍵評價體系，運用AHP等有效的辦法數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析與定量研究風(fēng)險，清晰展示各風(fēng)險影響因素分析，鑒定整體風(fēng)險等級，為防控策略提供數(shù)據(jù)支撐。根據(jù)識別與評估結(jié)果，明確指出防控策略以提升財務(wù)管理能力。完善財務(wù)預(yù)算管理，保障資金運用合理化；提升收支管理，擴展盈利方法并規(guī)范收支行為；有效監(jiān)管債務(wù)，防止信貸風(fēng)險；提高資產(chǎn)管理，維持國有資產(chǎn)安全完整。這樣既能有益于化解財務(wù)風(fēng)險、保證運營，又能夠提升財政資金效益，維護社會公信度。未來需高度關(guān)注新風(fēng)險，完善識別與評估方法，動態(tài)調(diào)整防控策略，確保事業(yè)單位蓬勃發(fā)展，持續(xù)提供全方位公共服務(wù)。

（作者單位：烏魯木齊海關(guān)后勤管理中心）