基于業財融合視角下的航空物流預算管理轉型路徑探討

一、業財融合與預算管理概念解析

1.業財融合 業財融合強調打破業務部門與財務部門之間的壁壘，使兩者在增進交流中互通信息，在深度融合之中優化流程、完善企業決策、協同防控風險，促進企業績效水平不斷提升。在傳統的企業運營管理模式中，業務與財務之間相分離，這樣不僅不利于業務部門理解各個財務數據的含義，也不利于財務部門及時準確地了解業務經營情況及其實際需求，導致雙方難以在企業決策、資源配置等重要事務方面形成強大合力。因此，企業在經營發展中實施業財融合機制至關重要。

2.預算管理 預算管理屬于經濟術語，主要指的是企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。航空物流企業在經營和發展過程中，加強預算管理有助于優化資源配置、縮減非必要支出，對提升企業績效價值、增強企業競爭優勢具有重要意義。

二、航空物流預算管理方面存在的主要問題

1.預算編制不科學 如今，我國很多航空物流企業在預算管理方面存在著預算編制不科學的問題，集中表現為以下兩個方面：一方面部分航空物流企業在制定預算的過程中，往往比較注重歷史數據或者個人經驗，對外部環境的變化、業務近期發展趨勢、客戶反饋等因素考慮得比較少，導致編制的預算不精準，難以契合企業的實際發展情況，而這往往會引發資源浪費或者資源不足等問題；另一方面，部分航空物流企業在編制預算時，只參考財務數據或者只從財務角度進行考慮，未與業務、市場等其他相關部門進行交流，導致預算編制比較片面，難以客觀全面地反映企業實際發展情況，無法為企業制定戰略決策提供可靠依據。

2.預算執行不到位 在預算管理方面，有些航空物流企業存在著預算執行不到位的情況，主要表現為支出審批流于形式、成本分攤機制不合理等，導致預算目標難以順利實現，甚至會出現實際支出超出預算的情況，影響企業獲得預期經營效益。一般來講，預算執行不到位的主要原因有預算執行監管機制不完善、信息溝通不充分、預算執行未得到充分重視、應急機制不健全等。比如，部分航空物流企業的管理機制不完善，既未對預算執行過程及其結果進行全面嚴格地監控，也未結合自身實際情況制定科學有效的應急機制，一旦出現預算執行不到位或者預算執行結果不理想的情況，難以第一時間采取糾正措施進行彌補，導致企業經濟利益受損。

3.預算考核不嚴格 在預算管理體系中，預算考核是一個至關重要的流程。然而，很多航空物流企業存在著忽略預算考核、預算考核制度不健全、考核指標單一、獎懲機制不完善等問題，導致預算考核流于形式，使其促進資源配置優化、推動企業戰略目標順利落地、提升企業績效水平的價值和作用大打折扣。

三、基于業財融合的航空物流預算管理轉型路徑

1.建立業財融合團隊，構建全面預算管理體系 在基于業財融合的預算管理中，高素質的復合型人才與完善科學的全面預算管理體系缺一不可，它們是推進預算管理工作有序開展、提升預算管理水平的關鍵。因此，航空物流企業在謀求預算管理轉型時，一方面要建立專業的業財融合隊伍，另一方面要建立完善科學的全面預算管理體系。

第一，增強業財融合意識，建立業財融合團隊。首先，航空物流企業的管理者應深刻認識到“業財融合”的價值，在此基礎上轉變傳統的單一化、獨立化預算管理思維，增強以業財融合為驅動的預算管理意識，為后續實行業財融合機制、完善預算管理體系夯實重要基礎。其次，航空物流企業需要組建高質量業財融合團隊，為開展基于業財融合的預算管理工作提供可靠的智力支持。在組建業財融合團隊的過程中，企業可以在業務、財務兩大部門中抽取“骨干分子”進入業財融合中心，同時企業也可以通過社會招聘、獵頭推薦等渠道，獲取優秀的業財融合復合型人才，以保障業財融合團隊的專業性，由其共同開展完善預算管理制度、審核預算方案等，促進預算管理效能顯著提升。

第二，優化預算流程，構建全面預算管理體系。首先，航空物流企業的業財融合團隊應增進交流，共同探討并明確現行預算管理體系的優勢與不足，在此基礎上，結合企業實際情況，剔除冗余環節，構建強調“事前預測”“事中監控”“事后反饋”的全面預算管理流程體系，使預算管理的每一個流程都具有良好的時效性和實用性。其次，航空物流企業要構建一套涵蓋討論、編制、執行、控制、分析和調整等環節的全面預算管理體系，引導各部門在積極參與預算管理工作的同時，從自身部門或者相關崗位出發，圍繞預算管理提出專業建議，從源頭上保障財務管理的規范性與合理性。同時要對各部門在預算管理中的權責進行明確劃分，避免出現個別部門在預算管理中“劃水”的情況，促進預算管理工作穩步開展并取得預期效果。

2.推進信息化建設，提高預算管理效率與質量 高度信息化是業財融合的基礎，也是預算管理轉型的重要手段。在當今數字化時代，航空物流企業應樹立互聯網思維，增強數字化發展意識，加大資金投入，推進信息化建設，通過建立完善的信息系統、優化數據處理流程和提高信息安全保障等一系列信息化手段，實現對預算執行情況的實時監控和管理，提高預算管理的效率和精度，助力航空物流預算管理順利轉型。

第一，建立完善的信息系統。信息系統是企業信息化建設的核心，強調通過為企業提供一個統一的平臺，實現數據的集中管理和共享。航空物流企業應該建立一個涵蓋業務流程、財務核算、預算管理等多個方面的信息系統，實現業務數據和財務數據的無縫對接，深化業財融合。這樣不僅可以避免數據的重復錄入和不一致性，保證業財數據的準確性與時效性，還能夠使企業能夠在開展物流業務的同時，同步監測與分析財務運營狀況，促進企業高層全面準確地掌握業務及財務運營現狀，以便做出明智合理的預算管理決策、戰略調整決策等。

第二，優化數據處理流程。業財融合強調的是財務與業務活動緊密結合，在預算管理中對業務、財務等各種數據信息的時效性、準確性等提出了嚴格要求。航空物流企業涉及貨物集散、運輸、倉儲、報關等多個業務環節，每個環節都會產生大量的數據，并且產生的數據都會直接或間接影響到預算的編制和執行。因此，航空物流企業應該優化數據處理流程，提高數據處理的速度和準確性，以充分發揮數據輔助決策、優化預算管理機制的價值。具體來說，航空物流企業可以采用自動化數據采集、數據清洗、數據轉換、數據分析等大數據技術手段、云計算等，提高數據處理的效率和質量，并且減少人工干預，提高數據處理的效率和準確性。與此同時，航空物流企業應建立嚴格的數據質量管理機制，以便及時發現和糾正數據錯誤。在預算編制和執行過程中，錯誤的數據可能會導致錯誤的決策，從而對企業運營產生負面影響。所以，航空物流企業可以通過制定數據質量檢查標準、明確數據檢查流程、確定具體責任人、實施責任追究制等方式，形成一個全方位的數據質量監控體系，確保預算管理環節所用到的數據質量達標。

3.實施預算績效考評，全面提升預算管理水平 在基于業財融合的預算管理轉型中，實施預算績效考評是激發相關部門參與預算管理積極性的“驅動機”，也是提升預算管理水平的重要手段。我國航空物流企業在深化業財融合、推動預算管理升級的過程中，不僅要實施預算績效考評制度，還要完善獎懲機制，以達到“以考評促績效”的目的。

第一，實施預算績效考評制度。在業財融合背景下，航空物流企業首先要結合綜合考慮業務、財務相關部門工作內容及崗位要求的基礎上，選取收入增長率、成本降低率、業務成交率、運營效率、客戶滿意度等多元化指標，構建嚴謹科學的評價指標體系，盡可能地提升考評結果的客觀性與準確性，以便及時準確地了解預算執行情況。其次，實施動態考評機制，即航空物流企業在制定預算管理績效考評機制之后，要結合業務發展情況、企業戰略目標以及預算管理目標實現情況等，合理調整考核指標及其權重，既避免績效考核指標過于簡單，無法真正體現各部門的預算執行情況，也避免績效考核指標過于復雜，挫傷各部門執行預算的積極性。

第二，完善預算績效獎懲機制。在制定預算績效考評制度之后，航空物流企業應以季度或者一年為單位進行預算績效考評，根據考核結果對各相關部門進行獎懲。為保證獎懲公平并有效激勵內部員工執行預算計劃，企業首先要制定一套清晰合理且具有可操作性的獎懲標準，使各部門員工了解其工作達到何種水平可以享受獎勵或者低于何種水平需要接受懲罰，以使其做到“心中有數”。其次，企業要嚴格落實獎懲制度，以考核結果為主要依據對各個部門及其員工進行獎懲，比如發放獎金、提升福利待遇等，使員工真正感受到其預算執行水平與個人利益密切相關，促其認真對待預算管理工作。

以業財融合為驅動謀求預算管理轉型是企業提升預算管理水平、創造豐厚經濟效益的重要途徑。在預算管理轉型實踐中，航空物流企業應在增強業財融合意識的基礎上，通過建立業財融合團隊、構建全面預算管理體系、推進預算管理信息化建設、實施預算績效考評等一系列措施，有效提升預算管理水平，進一步增強企業競爭優勢。

（作者單位：西部機場集團航空物流有限公司）