科學規范開展內部審計工作進一步提升審計監督質效

2025年全國審計工作會議提出，審計機關要科學規范開展審計工作，在立項環節重點是實現系統契合，在實施環節重點是做到規范穿透，在成果利用環節重點是提升高度厚度，在審計整改環節重點是嚴格督促把關等。內部審計是國家審計監督的延伸和必要組成部分，是實現審計監督全覆蓋的基礎，是推動審計工作實現整體性目標的重要力量。國有企業內部審計對標全國審計工作會議精神，要深化對審計事業的規律性認識，聚焦主責主業，深化改革創新，持續加強科學性、規范性建設，不斷提高審計監督質效，以高質量審計監督護航企業高質量發展。

一、科學規范開展內部審計工作的必要性

（一）落實國家政策法規的客觀要求

二十屆中央審計委員會第一次會議強調，審計工作要做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳。《中華人民共和國審計法》《審計署關于內部審計工作的規定》等法律法規，對內部審計的職責權限和程序等作出了明確規定，以加強內部審計的科學性、規范性，不斷提高內部審計工作監督質效。審計署、國資委、各行業主管部門、證券監管機構等也對內部審計工作提出了新任務、新要求，內部審計需持續致力于解決當前工作中存在的體制機制不完善、程序執行不規范、成果運用不足等問題。

（二）提升公司治理水平的內在需求

內部審計作為公司治理的重要組成部分，其科學性和規范性直接影響企業的治理水平和治理效果。加強內部審計科學性規范性建設，能夠更好地發揮其在監督、評價和咨詢等方面的作用，確保各層級、各業務板塊都能得到有效監督和管理，進而保障企業整體運營的效率效果，促進企業優化治理結構和提升治理能力。

（三）應對外部環境變化的迫切需要

隨著經濟全球化的深入和國內經濟結構的改革調整，企業面臨的市場競爭日益激烈，經營環境更加復雜。貿易摩擦、市場波動、政策調整等外部因素給企業帶來了諸多不確定因素和風險。云計算、大數據、人工智能等信息技術在企業中的廣泛應用，也改變了企業的經營管理模式和業務管控流程，給內部審計帶來了新的機遇和挑戰。企業需要加強內部審計的科學性規范性建設，建立適應數字化環境的審計標準和流程，明確信息系統審計的內容、方法和程序，更好地識別、評估和應對風險，并利用信息技術提升審計工作的效率和質量。

（四）實現高質量發展的堅實基礎

內部審計的高質量發展是企業實現長遠可持續發展的重要保障，加強科學性規范性建設是筑牢內部審計發展根基的關鍵之舉。強化規范性建設，能夠推動內部審計優化工作執行標準，更有效地整合資源，提升審計工作效率，確保在有限的資源下，內部審計能覆蓋更多關鍵業務領域與高風險環節。通過規范性建設，可以促使內部審計深入研究企業業務特點與管理需求，并依據嚴謹的審計程序和方法，挖掘問題與風險根源，助力企業優化公司治理、提升管理水平，實現內部審計從傳統合規性審計向增值型審計的轉變，進而為內部審計高質量發展奠定堅實基礎。

二、內部審計科學規范方面存在的主要問題

內部審計工作的科學性規范性受多重因素影響，包括體制機制建設、審計計劃制訂與立項、審計項目實施、審計結果與審計報告、審計整改與成果運用及基礎管理等多個方面。

（一）體制機制建設不規范

1.領導體制不完善。個別內審部門向經理層而非企業黨組織、董事會報告，內審部門領導層級過低或主管領導同時管理多個職能部門，均會導致內審部門在企業中的地位不高或影響審計監督效果，降低內審部門的權威性和有效性。

2.內審機構設置不科學。部分內審部門在企業職能架構設置中缺乏應有的獨立性，如內審部門與財務、法律等其他監督部門或業務部門合署辦公，導致對相關部門和業務缺少監督或受到干擾。有的內審部門沒有結合企業經營管理需求和管控實際，片面實施審計集中化管理，缺乏對層級末端子企業的日常監督；有的企業內審機構多層級設置，缺乏統一管控，導致各級內審機構各自為政，出現子企業重大問題風險未能及時上報等問題。

3.內審制度體系不健全。內部審計制度未明確規定內審部門和人員的職責權限，對審計業務類型缺少合理劃分。審計項目制度未涵蓋全部的業務領域、部門和事項，對審計流程的規定不完善，缺少從審計計劃制訂、審前準備、審計實施、審計報告到后續跟蹤整改等關鍵內容。有些內部審計制度更新不及時，未能根據法律法規變化和企業內部環境變化進行調整優化等。

（二）審計計劃制訂及立項不科學

1.審計計劃制訂機制不科學。缺少科學合理的審計項目立項流程，特別是對多層級管理的內審機構，未按照風險導向的原則制訂審計計劃，或缺少統一的審計計劃制訂策略和管控要求。這導致不能有效評估企業面臨的風險，審計項目的優先級確定不合理，高風險領域未列入審計計劃，而低風險領域卻投入過多審計資源，進一步產生重復立項或遺漏重要監督領域等問題。部分企業超出審計部門承受能力制訂審計監督計劃，導致后續審計項目實施中監督質效不高，審計程序無法深入細致地開展。

2.審計計劃立項依據不充分。在計劃制訂階段，采用慣性的審計計劃制訂策略，立項沒有充分的理由和依據，未能圍繞企業戰略發展重點和核心業務來制訂，或未與企業管理層及其他業務部門進行溝通和協調，導致審計計劃未有效契合企業重點工作，審計立項與企業的實際經營管理需求相脫節。

3.審計計劃調整不及時。審計計劃制訂后未能根據企業經營管理需求及時調整計劃安排，或未預留足夠的審計資源應對臨時性的審計需求。比如，企業組織結構出現重大調整，需要對子企業負責人開展經濟責任審計，因計劃無法調整或資源不足，導致出現未落實經濟責任審計監督要求的情況。

（三）審計項目實施不規范

1.審前調查不充分。在審計項目開始前，未開展有效的審前調查，一方面，未能掌握與審計事項相關的法律法規和國家政策的規定、要求，對被審計單位所在行業規范和業務管控標準了解得不全面；另一方面，對被審計單位部門設置、職責分工，以及業務類型、經營模式和行業特點等基本情況了解不足。這導致審計過程中審計人員無法關注審計重點，未能發現相關問題風險或出現審計結論不準確等情況。

2.審計方案不合理。審計方案目標不明確、不合理，或目標與被審計單位的實際情況、審計資源情況、審計時間限制、審計資料可獲取性等不匹配。審計方案制訂未進行風險評估，或審計重點未結合企業戰略、經營重點和風險關注點來確定。審計方案覆蓋的業務、部門、時間范圍等不全面，未能覆蓋重要的審計事項或高風險區域。審計程序、審計方法不明確或設定不合理，與審計目標、審計范圍不匹配，無法獲取充分、適當的審計證據來支持審計結論。

3.審計程序執行不到位。未根據審計事項執行必要的審計程序，如必要的函證和盤點。審計程序設計過于僵化，未考慮不同被審計單位的特點和審計過程中可能出現的特殊情況，缺乏靈活性和適應性。審計程序執行過程中時間和人員安排不合理，未根據審計項目的工作量、復雜程度以及審計人員的專業能力、經驗等進行合理的人員配置，導致審計進度管理失控。

4.審計證據不完整。審計過程中，未按照審計事項和內容收集審計材料，審計查出問題涉及的審計證據內容不充分，獲取的審計證據與審計事項相關性不強，無法支持審計結論，或證據的可靠性較低。比如，審計結論以被審計單位內部自制的文件作為關鍵證據，而沒有獲取外部的客觀資料，或者審計結論依賴口頭證據，未取得書面證據等。

5.工作底稿記錄不規范。工作底稿內容不完整，對審計事項的描述過于簡單，未記錄審計過程中發現的重要問題、審計人員的分析判斷過程等關鍵信息。記錄不準確，底稿記錄審計數據有誤，對審計發現的問題定性不準確，引用的法律法規條款錯誤等。底稿基礎管理不規范，工作底稿中修改處未進行有效說明，對審計證據的索引標注不清楚，難以查找相關證據，導致底稿的可追溯性和可讀性較差。

（四）審計結果及審計報告質量不高

1.審計報告內容不完整或質量不高。審計報告沒有涵蓋審計過程中所有重要的審計發現、結論和建議，遺漏了關鍵信息。未關注被審計單位或事項關鍵指標，在審計過程中未對與企業經營業績、財務狀況等密切相關的關鍵指標進行重點關注和分析，或者對關鍵指標的異常變動沒有給予足夠的重視和合理的解釋。

有的審計報告雖然內容相對完整，但整體質量不高。部分企業的審計報告邏輯結構混亂，內容組織不規范，導致報告可讀性差，難以讓企業經營決策層快速準確地獲取關鍵信息。比如，將不同類型的審計問題和建議混雜在一起，沒有按照問題的重要性、業務板塊或審計領域等進行合理分類和排序，使報告顯得雜亂無章。有的審計報告未揭示重大問題風險，僅關注程序性、合規性的不足或非主要業務，對被審計單位存在的戰略風險、重大經營風險、關鍵財務風險等未能及時發現或未在審計結果中揭示。比如，當前房地產企業面臨著重大的市場壓力、巨額債務違約風險或重大的法律訴訟風險等，內部審計未能有效揭示，導致決策層不能及時采取應對措施。

2.審計結論不準確。有的內審人員對審計發現的問題未能準確判斷性質和影響程度，導致得出的審計結論與實際情況不符；只關注表面問題，沒有深入挖掘背后的深層次原因和潛在風險，遺漏了重要的審計發現；審計結論主要依據不充足，審計證據的數量、質量或相關性不足以支撐結論的可靠性。

3.審計建議針對性不強。審計建議沒有緊密結合審計發現的問題和被審計單位的實際情況，缺乏具體的指向性；審計建議未考慮效益原則，在實際操作中難以實施，由于成本過高、技術條件不具備或與企業現有管理體制沖突等原因，導致審計建議無法落地；審計建議僅著眼于解決當前發現的問題，未考慮到被審計單位經營戰略、業務變化和潛在風險，不能提供持續的優化和改進方法。

（五）審計整改和成果運用不充分

1.審計整改落實不到位。審計整改方案制訂不規范，對于審計提出的問題，被審計單位制定的整改措施過于籠統、模糊，未明確具體的步驟、方法、責任人和時限要求，導致整改工作無法有效開展。整改進度滯后，被審計單位未在規定時間內完成整改任務，拖延整改時間，使得問題長期存在，影響企業的正常運營和管理。被審計單位實際整改落實不到位，通過敷衍應付的方式完成表面上、形式上的整改，或者編造虛假的整改資料和數據，而未真正解決問題，導致審計發現問題長期存在或屢審屢犯。

2.未建立科學規范的成果運用機制。未建立將審計成果與企業戰略規劃、業務決策、內部控制等相結合的管控機制，導致審計成果僅僅停留在報告層面，無法為企業的管理和發展提供有力支持。審計成果數據及結論利用不充分，未能充分發揮數據在風險預警、趨勢分析等方面的作用。未有效拓展審計成果運用方式，未對審計過程中發現的問題和取得的成果進行系統的總結和分析，未通過針對性的專項培訓提升相關責任單位和人員的意識，未能形成可供企業內部其他部門或項目借鑒的經驗成果。

3.責任追究不到位。對審計查出問題涉及的部門和人員的責任認定模糊，未明確具體的責任部門和責任人或者在責任認定上存在爭議，導致無法進行有效的責任追究。對責任人員處罰力度不足，對存在問題的責任單位或責任人處罰措施較輕，不足以起到威懾作用，導致同樣的問題反復出現。責任追究不全面，只對部分直接責任人進行追究，而忽略了其他相關責任人或部門，導致責任追究不徹底。

（六）基礎管理工作不規范

1.審計人員管理不規范。審計人員配置不合理，專業結構單一，缺乏財務、工程、信息技術等多領域的專業人才，或與企業規模、業務復雜程度不匹配，導致審計工作任務繁重，無法滿足對不同業務的審計需求，難以保證審計質量。審計人員考核激勵機制不規范，未建立科學合理的考核評價體系，對審計人員的工作業績、工作質量等缺乏有效的考核和激勵措施，影響審計人員的工作積極性和主動性。對審計人員的專業培訓重視不夠，培訓內容和方式不能滿足審計人員提升專業能力的需求，導致審計人員知識結構老化，難以掌握新的審計技術和方法，進一步影響內部審計監督服務的實際效果。

2.中介機構管理不規范。部分內審部門對中介機構實施的審計項目缺少過程監督，出現同一中介機構在企業同類型審計項目執行的審計程序不一致，對重點審計事項缺少關注，審計方案缺失、未按方案執行審計程序等問題。有的內審部門對中介機構審計成果缺少驗收和資料交接環節，導致產生中介機構審計報告及成果質量難以保證，審計目標未能實現，審計底稿等審計過程資料未交接的問題。未建立中介機構評價機制，缺失服務后評價環節，或者對中介機構的服務評級體系不規范不合理，未能實施對中介機構的不勝任退出制度。

3.審計檔案管理不規范。審計工作資料收集不完整，在審計項目結束后，沒有將審計過程中形成的所有重要資料進行完整收集，缺少審計工作底稿、審計證據、被審計單位的反饋意見等，影響外部檢查和審計質量檢查等工作效果。檔案整理與歸檔不規范，未按照制度規定的審計檔案標準和順序進行歸檔，產生檔案資料混亂、編號不連續、目錄不清晰等問題。檔案保管與利用不規范，未對審計檔案保管提供合適的環境，導致檔案損壞、丟失或泄密。同時，在審計檔案的借閱和使用方面沒有嚴格的審批和登記制度，檔案的利用效率低下。

4.審計信息管理不規范。企業內審信息化建設滯后，未能與企業和監管機構在信息化、數字化發展步伐上實現有效對接，依賴傳統的審計方式，導致效率低下、準確性差。審計數據管理混亂，審計數據的采集、存儲、處理和分析缺乏規范，數據質量不高，存在數據不準確、不完整、不一致等問題。企業內審信息系統存在安全風險，包括在信息化建設過程中，信息安全意識不強，缺少有效的安全防護措施，尚未構建完善的用戶權限管理體系和數據加密機制，導致審計數據存在泄露、篡改或盜竊等安全風險。

三、加強內部審計工作科學性規范性的意見建議

加強國有企業內部審計工作的科學性規范性建設，要以改革完善內部審計體制機制、優化制度體系、加強審計隊伍建設為基礎，在內部審計計劃制訂、審計項目實施、審計整改和成果運用的全流程貫徹研究型審計理念，持續提升內部審計監督服務質效，從而實現內部審計的高質量發展。

（一）完善內部審計體制機制

1.完善內部審計領導體制。要建立企業黨委領導、董事會直管的內部審計部門，確保內部審計的獨立性和權威性。強化董事會審計委員會職能建設，依據《中華人民共和國公司法》及其他相關法律法規的變動，及時完善審計委員會職能建設，確保其在內部審計計劃的總結、重要審計報告等關鍵事項的決策過程中發揮作用。國資監管及審計機關可以通過檢查評估等方式，推動國有企業積極推動落實總審計師制度安排，進一步提升內部審計監督層級。

2.科學設置內部審計機構。要結合企業經營管理規模、業務復雜程度以及管控需求，靈活調整內審機構設置。對于大型企業集團，可采用分級管理與集中管控相結合的模式，在總部設立內審機構，負責制定統一的審計標準與策略，對子企業的內審工作進行統籌指導與監督；子企業根據自身特點設立相應的內審部門，開展日常審計監督工作，確保內審“離得近、看得清、反應快”的優勢得以發揮。同時，建立信息共享平臺，實現各級內審機構之間的信息互通與協同作業。

3.持續健全內審制度體系。要從企業層面制定內審部門職責規定，明確部門職能和人員的職責權限、審計業務類型的劃分標準，確保制度覆蓋企業重點業務領域和關鍵事項。完善審計流程，從審計計劃制訂、審前準備、審計實施、審計報告到后續跟蹤整改，實現內審工作全流程制度規范。要定期對制度進行更新，及時關注法律法規變化以及企業內部環境調整，確保內審制度體系始終符合外部監管要求與企業發展需要。

（二）優化審計計劃制訂機制

1.科學規范合理制訂審計計劃。深入貫徹研究型審計理念，有效把握外部監管要求，結合企業年度經營計劃和重點工作等，確保審計年度計劃制訂和項目立項科學合理，實現審計立項與企業實際經營管理需求高度契合，真正為企業發展提供有力支持。要建立科學合理的審計項目立項流程，引入風險評估模型，結合企業內外部環境變化，對各業務領域、子企業進行全面風險評估，根據風險等級確定審計項目優先級。對于多層級管理的內審機構，要統一審計計劃制訂策略與管控要求，明確各級內審機構在計劃制訂中的職責與權限，加強對計劃制訂過程的監督與審核，確保審計計劃緊密圍繞企業戰略目標和高風險領域，避免重復立項與重要領域遺漏。

2.結合審計資源制訂計劃。科學制定審計監督的全覆蓋策略，充分考量審計部門的人員數量、專業結構、時間精力等資源狀況。合理安排審計項目數量與規模，避免因計劃數量過多或審計項目過于繁雜導致審計資源緊張。對于大型審計項目，可采用分期實施或分階段審計的方式，確保審計監督深入細致，保障審計監督質效。要建立審計資源共享協同機制，統籌企業各級內審機構資源，根據項目計劃安排，實現資源動態調配。

3.建立審計計劃調整機制。在制訂年度審計計劃時，必須充分預留一定比例的審計資源，以應對可能出現的臨時性審計需求。要建立審計計劃動態調整機制，定期對審計計劃進行評估，當企業經營管理出現重大變化時，如組織結構調整、重大投資項目實施、突發風險事件等，及時對審計計劃進行調整。制定明確的計劃調整的條件、流程與執行要求，確保審計計劃能夠迅速適應企業經營與管理需求的變動。

（三）規范審計項目實施流程

1.充分開展審前調查。在審計項目啟動之前，應對宏觀政策法規要求、中觀行業發展現狀以及微觀企業業務具體情況進行深入研究，并組織審計人員全面搜集與審計事項相關的法律法規、國家政策以及行業規范等資料。通過實地走訪、前期資料收集和訪談等方式，詳細了解被審計單位的部門設置、職責分工、業務類型、經營模式和行業特點等基本情況，制定詳細的審前調查報告，明確審計重點與方向，為審計方案的制訂提供充分依據。

2.合理編制審計方案。要明確審計項目目標，使其與被審計單位實際情況、審計資源、時間限制以及審計資料可獲取性相匹配。在制訂審計方案時，要充分圍繞企業戰略、經營重點和關鍵風險點，確定審計重點，確保審計方案全面覆蓋相關業務、部門和時間周期，涵蓋所有重要審計事項與高風險領域。要根據審計目標與范圍，選擇恰當的審計程序與方法，明確審計證據的收集要求與標準，為確保審計項目在實施過程中能夠獲取充分且適當的審計證據奠定基礎。

3.嚴格執行審計程序。要探索建立審計程序實施清單，督促審計人員按照清單逐項執行必要的審計程序，特別是對于關鍵審計事項，必須嚴格執行審計程序，確保審計實施過程無遺漏。根據不同被審計單位的特點與審計過程中出現的特殊情況，靈活調整審計程序，增強審計程序的適應性與有效性。合理安排審計時間與人員，根據審計項目的工作量、復雜程度以及審計人員的專業能力、經驗進行科學分工，制訂詳細的審計計劃，定期溝通審計進度，確保審計工作有序推進。

4.獲取充分審計證據。審計證據是審計工作成果質量的基本依據。制定審計證據收集指南，規范審計證據的收集、整理與分析流程。要求審計人員依據審計事項及內容，全面搜集審計資料，確保審計證據的充分性、相關性及可靠性。對于關鍵審計證據，要進行多渠道驗證，避免單一證據的局限性。注重審計證據的相關性，確保所獲取的證據能夠直接支持審計結論。對于內部自制文件等證據，要結合外部客觀資料進行印證，提高證據的可信度。

5.規范審計底稿記錄。內審部門應按照相關監管機構的工作指引，設計統一的審計工作底稿模板，明確底稿內容要求，包括審計事項描述、審計發現問題、審計人員分析判斷過程、引用的法律法規條款等關鍵信息，確保底稿內容完整。加強對審計人員的培訓，提高其記錄的準確性，避免出現數據錯誤、問題定性不準確等情況。同時規范底稿基礎管理，對底稿中的修改處進行詳細說明，清晰標注審計證據索引，便于查找與追溯，提高底稿的可讀性與可審核性。

（四）提升審計結果報告質量

1.優化審計報告內容。要優化審計報告結構，按照問題的重要性、業務板塊或審計內容等進行合理分類與排序，使審計報告邏輯清晰、層次分明。要確保審計報告重點內容完整，特別是涉及企業經營業績、業務實際狀況等關鍵指標，必須對這些指標的異常波動進行深入分析，在審計報告中給予合理的解釋與說明，全面反映被審計單位的真實情況。要建立審計報告內容審核機制，確保審計報告涵蓋審計過程中所有重要的審計發現、結論和建議，不遺漏關鍵信息。同時，應進一步強化對審計報告中語言表達的規范化要求，確保使用專業、精確且清晰的術語，以避免任何模糊不清、具有歧義或過于口語化的表述。

2.確保審計結論準確可靠。要加強對審計人員的專業培訓，提高審計人員揭示問題風險的能力水平，以及對審計發現問題的分析判斷能力，確保問題的性質和影響程度得到精確的定性分析。必須加強審計證據的管理，確保審計結論得到充分且高質量的證據支撐，對證據的數量、質量與相關性進行嚴格審核，保證審計結論與實際情況相符，提高審計報告的可信度。建立審計報告反饋機制，在報告出具前，要通過與被審計單位和業務部門人員進行溝通確認和征求意見，確保報告客觀公允，能夠為決策層提供清晰、完整、準確的關鍵信息。

3.增強審計建議針對性。在提出審計建議時，要緊密結合審計發現的問題和被審計單位的實際情況，明確具體的改進措施與實施步驟，確保審計建議的指向性。要充分考慮審計建議的實施可能性與效益原則，對建議的實施成本、實施環境和條件，以及與企業現有經營管理的實際情況進行評估，確保建議能夠在實際操作中有效落地。要注重審計建議的前瞻性，結合企業經營戰略、業務發展趨勢以及潛在風險，為企業提供可持續的優化與改進方向，助力企業長遠健康可持續發展。

（五）強化審計整改和成果運用

1.有效推動落實審計問題整改。要督促整改責任單位規范制訂審計整改方案，確保針對每一個審計發現問題擬定詳盡的整改措施。這些措施應包括整改步驟、方法、責任人以及整改期限。要加強審計整改臺賬管理，建立整改跟蹤機制，定期對整改情況進行檢查與督促，及時掌握整改進度，對整改進度滯后的單位進行績效考核、約談或通報。要加強對審計整改落實情況的審核把關，建立實施整改結果“一把手”負責制，并通過組織審計整改“回頭看”等方式，深入檢查問題整改是否到位，避免產生敷衍應付、虛假整改等現象。

2.建立科學規范的成果運用機制。加強對審計成果數據及結論的深度挖掘與分析，運用大數據技術、數據分析模型等，從審計數據中提煉出有價值的信息，為企業風險預警、趨勢分析提供支持。拓展審計成果運用方式，將審計成果轉化為企業內部警示教育、培訓教材、問題風險庫等，并通過針對性的專項培訓，提升相關責任單位和人員的風險意識與管理水平，形成可供企業內部其他部門或項目借鑒的經驗成果。建立審計成果內部共享機制，通過分享審計經驗、項目復盤等方式，總結審計實施過程中的經驗與不足，使內審人員快速吸收審計項目成果，提升部門整體的履職能力水平。

3.強化審計查出問題責任追究。要按照《國有企業管理人員處分條例》《中央企業違規經營投資責任追究實施辦法（試行）》等規定，建立清晰明確的責任認定標準與確認流程，對審計查出問題涉及的部門和人員進行準確的責任認定。要有效落實對責任人員的處罰規定，通過嚴格執行經濟處罰、行政處分、崗位調整等多種手段，形成有力的威懾效果。

（六）規范內部審計基礎管理

1.規范審計信息化管理。要結合監管要求和企業實際需求，科學合理制定企業內部審計信息化發展路徑，提升內審信息化建設的投入效果，逐步推動內審工作實現全流程線上化管控，提升工作質效。研究國家審計機關或行業監管機構與科研院所、專業機構共同構建統一的內部審計管理平臺，通過與人工智能大語言模型的對接，實現本地化部署，從而達到內部審計的規范化與智能化管理。要加強對審計信息系統的安全防護，建立完善的用戶權限管理體系，對不同用戶設置不同的操作權限，定期對審計信息系統進行安全評估與漏洞修復，防止產生數據泄露、篡改等安全風險。

2.加強中介機構管理。要建立完善的評價評估和中介機構庫的管理機制，從審計質量、工作效率、職業道德、服務態度等多個維度構建中介機構評價指標體系，定期對中介機構的服務質量進行評估，并將評估結果與中介機構的選擇、續聘及費用結算等掛鉤，實現對中介機構的優勝劣汰。要加強對中介機構實施審計項目的過程管控，全程監督指導和檢查中介機構審計程序執行情況，確保審計項目重點事項得到充分關注，審計目標得以順利實現。要加強審計結果驗收及資料交接，制定明確的驗收標準流程和審計資料交接清單，從審計報告的內容完整性、結論準確性、建議可行性，到審計證據的充分性、適當性等方面進行全面驗收，確保審計目標的實現。

3.規范審計檔案管理。建立內部審計檔案歸檔清單，要求審計人員在項目結束后，嚴格按照清單內容收集審計過程資料，確保歸檔資料完整無遺漏。按照審計檔案管理標準，規范檔案整理與歸檔流程，對檔案資料進行分類編號、編制詳細目錄，確保檔案資料有序存放，便于查閱與管理。建立嚴格的內部審計檔案借閱與使用登記和審批制度，規范檔案借用流程，提高檔案利用效率。

4.加強審計人員管理。要根據企業規模、業務復雜程度以及審計工作需求，持續優化審計人員配置，及時吸納財務、法律、工程、信息技術等多領域專業人才，構建多元化的審計團隊。建立科學合理的審計人員考核評價體系，將工作業績、工作質量、專業能力提升、團隊協作等納入考核指標，通過定期考核、績效獎勵等方式，充分調動審計人員的工作積極性與主動性。要加強對審計人員的專業培訓，定期安排其參加各類行業培訓和學術交流活動，鼓勵審計人員考取相關職業資格證書，不斷更新知識結構，掌握先進的審計技術和方法，不斷提升審計人員的履職能力水平。

5.開展內審質量評估。定期組織開展內外部審計質量評估，及時發現內部審計工作中的問題與不足，通過積極有效整改，持續提高內部審計工作的有效性和規范性，實現內部審計高質量發展的閉環管理。通過積極運用國家審計等上級監管機構的內審質量檢查結果，全面自查和分析評估檢查所提出的問題和不足，結合企業和內審部門實際，落實檢查中提出的意見建議，不斷提升內審部門的規范化管理水平。

四、結語

黨的十八大以來，我國審計工作在黨中央集中統一領導下取得了歷史性成就、發生了歷史性變革。隨著國家對審計工作的重視程度持續提升，內部審計工作也從中受益。在新時代、新征程的背景下，黨和國家對審計工作提出了更高的要求。因此，加強內部審計工作科學性規范性建設具有重要的歷史意義和現實意義，要通過加強科學性規范性建設，與國家審計“同頻共振”，逐步實現內部審計制度科學化、程序規范化、技術現代化、成果價值化，持續提升內部審計監督質效，為我國經濟社會高質量發展保駕護航。

（作者單位：北京首都創業集團有限公司，郵政編碼：100027，電子郵箱：lizh@bjcapital.com）