我國制造產業發展的財稅支持差異分析

【中圖分類號】F426；F812.4

【文獻標志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）08-0120-04

1引言

我國制造業不斷向前發展，財稅政策成了推動行業前進的關鍵手段，政府借助稅收減免、財政補貼等來促使制造業轉型升級、創新發展。不過，在政策實際推行期間，不同行業、地區以及企業之間的財稅扶持差別既損害了政策的公平性，又妨礙了產業的協調發展。財稅差異指國家和地方政府推行財稅政策時，由于政策的設計、執行機制等不同要素，造成各個地方、行業、企業在享受財稅扶持時出現很大差別，這種差異不僅使資源分配變得不平衡，而且干擾了各類企業的革新動力和競爭水平。學者白津澤探討黑龍江省文化創意產業財稅政策，分析政策扶持力度、覆蓋范圍及成效，指出政策實施中在行業、區域等方面存在差異，影響產業均衡發展。安鳳偉、楊靜研究財經支持體系對我國可持續航空燃料產業的推動作用，闡述政策現狀，剖析在不同企業規模、產業環節支持上的不均衡問題。蘇平4聚焦吉林省智能制造產業發展政策，梳理政策支持情況，揭示政策在行業細分領域、區域落地及企業規模適配等方面的差異與挑戰。研究為分析制造業財稅支持差異提供了借鑒。本文基于財政分權理論與政策執行理論進行分析，圍繞我國制造業財稅政策扶持現狀，關注行業、地域、企業規模這些層面的差異問題，主要圍繞我國制造業財稅政策扶持現狀，重點分析行業上高精尖技術行業與傳統產業支持不均、區域上東部與中西部落實效率差距大、企業規模上中小企業受門檻限制等問題，借此為完善我國制造業財稅政策給予一定的理論支撐，使各個行業的公司企業可以在公平與精準的政策環境下共同發展。

2我國制造業財稅政策支持現狀

2.1扶持力度不斷加大

近年來，我國持續加大對制造業的財稅政策支持力度。2024年，國家稅務總局公布的數據顯示，當前支持科技創新和制造業發展的主要政策減稅降費與退稅達到26293億元。其中，支持提升科技投人和科技成果轉化的研發費用加計扣除等政策的減稅降費及退稅總額為8069億元；支持制造業高質量發展，促進先進制造業企業實施增值稅加計抵減、留抵退稅等政策的減稅降費及退稅總額達11094億元。這一政策力度有效減輕了制造業企業的經濟負擔，釋放了企業發展活力，為企業在技術創新、設備更新等方面投入更多資金提供了可能，有力地推動了制造業向高端化、智能化方向發展。然而，在加大扶持力度的過程中，不同行業、區域以及企業規模對政策的受惠程度已初現差異端倪，部分行業、地區和企業在獲取政策紅利時，尚未能與政策預期的全面普惠效果完全契合。

2.2政策覆蓋領域愈發廣泛

我國支持制造業發展的財稅政策涉及領域日益多元。從專門支持的角度看，涵蓋了納稅人生產銷售批發零售滴灌帶和滴灌管產品免增值稅，采用廢棄動物油和植物油作為原料生成的純生物柴油免收消費稅等細分領域的財稅政策。而在普惠性、區域性政策方面，諸如高新技術企業以 15% 稅率征收企業所得稅，固定資產或者購入軟件加快折日或者分攤，增值稅留抵退稅等政策，只要制造業企業符合條件即可享受。無論是傳統產業的老企業進行技術改良，還是新興制造業企業開展科技創新，都能在現有政策體系中找到相應的財稅支撐。但隨著覆蓋領域的擴大，政策在不同行業、區域和企業規模間的適配性問題逐漸暴露，一些行業和企業在利用政策時面臨著政策與自身發展特性不匹配的困境，區域間在政策落實的效率和效果上也開始呈現出明顯差距。

2.3政策推動產業結構優化

財稅政策在促進制造業產業結構優化方面發揮了重要作用。通過對高新技術制造業、數字產品制造業等新型制造業領域實施稅務優待，引導資源向這些領域聚集。增值稅發票顯示，2024年，裝備制造業、數字產品制造業、高技術制造業銷售收人同比增長率分別為 6.2% ） 8.3% 和 9% ，其中計算機制造、通訊與雷達設備制造、智能設備制造等先進制造業銷售收入同比分別提升 14.4% 、 19% 和 10.1% 。這表明在財稅政策扶持下，制造業企業正持續朝著高階、智能化方向發展，產業結構逐漸優化，先進制造業占比不斷上升，我國制造業在全球產業鏈中的競爭力得以增強。不過，在產業結構優化的進程中，傳統產業由于技術更新節奏較慢、研發投入相對不足等原因，在享受政策紅利以實現轉型升級時面臨較大挑戰，與新興產業在政策受益程度上的差距愈發明顯，這種差距不僅體現在行業之間，在不同區域和企業規模的制造業發展中也有所映射，進而對產業均衡發展帶來了潛在影響。

盡管我國制造業財稅政策在扶持力度、覆蓋領域及產業結構優化等方面取得了顯著成效，但在政策實施過程中，行業、地區、企業規模上的差異逐漸顯現，影響了政策的公正性和產業的均衡發展，亟待深入分析并加以解決。

3制造業財稅支持差異存在的問題

近年來，我國制造業財稅政策在扶持力度、覆蓋范圍和結構引導方面持續發力，為產業發展提供了有力支撐，但在政策實施過程中也逐漸顯現出一些結構性矛盾。

3.1行業政策重點導向下的結構性不均

制造業財稅政策的行業分化，本質上是政策導向與行業技術屬性相互作用的結果。從具體數據來看，不同行業在財稅支持獲取上呈現顯著差距。在高新認定率方面，生物醫藥行業達到 71.6% ，航空航天行業為 68.3% ，而紡織制造和家具制造行業僅為 17.5% 和 12.1% （表1）。這種差距與行業研發強度密切相關，生物醫藥行業研發強度為 8.2% ，電子設備制造行業為 6.8% ，對應的財稅支持強度指數分別為89.5和

85.2，政策覆蓋率也高達 89.2% 和 82.7% （表2）；而紡織制造行業研發強度僅 1.4% ，財稅支持強度指數和政策覆蓋率均為28.4% （表2），形成鮮明對比。

表1不同行業制造企業財稅支持獲取情況對比

資料來源：國家稅務總局2023年度發布的《全國制造業企業財稅數據統計分析報告》。

表2制造業細分行業財稅支持差異對比

資料來源：工信部2023年開展的《制造業細分行業財稅支持效果專項調研》。

值得注意的是，即便同屬傳統產業，不同行業的政策支持也存在差異。化學原料制造行業研發強度 2.1% ，高新認定率 24.3% ，平均加計扣除額213.5萬元（表1），財稅支持強度指數 36.8% （表2），均高于紡織、家具等傳統行業，說明單純以“傳統\"“新興\"劃分行業并不準確。政策體系明顯傾向于扶持研發密度高（研發投入強度 Ramp;Dgt;5% ）、技術迭代快的行業，2023年航空航天行業平均加計扣除額達934.7萬元，財政補貼比重 18.9% （表1），而家具制造行業平均加計扣除額僅121.4萬元，財政補貼比重 2.3% （表1）。

結構性傾斜讓技術更新節奏慢但吸納就業能力強的傳統產業面臨困境。以家具制造行業為例，其技術創新多體現在工藝改良，難以滿足高企認定對知識產權數量的要求，導致研發費用加計扣除獲批成功率僅三成左右，遠低于電子設備行業七成以上的獲批率。處于中間地帶的通用設備制造行業，研發強度 3.5% ，高新認定率 35.7% ，平均加計扣除額342.6萬元（表1），財稅支持強度指數 52.6% ，政策覆蓋率47.3% （表2），政策支持與行業發展需求的契合度仍需提升，在轉型升級過程中面臨政策支撐不足的問題。

3.2區域財力分布與征管能力差異顯著

制造業財稅支持的區域不均衡，是區域發展差異在政策執行中的直接體現，主要體現在財政配套能力和征管服務效能兩個方面。從財政補貼到賬率來看，江蘇達到 91.4% ，浙江為 88.5% ，而貴州僅 47.2% ，甘肅 39.8% （表3）。這種差距源于地方財政實力的分化：東部省份財政收人基數大，能為制造業補貼提供充足資金；中西部省份經濟發展水平有限，財政收支矛盾突出，在落實中央政策時往往力不從心，導致政策在基層出現\"懸置”。

表3我國部分地區制造業財稅政策落實效率比較

資料來源：國家稅務總局2023年政策評估簡報。

稅務征管服務能力的區域落差進一步加劇了這種不均衡。在增值稅留抵退稅到賬時間上，江蘇平均11天，浙江13天，而河南需要22天，貴州28天，甘肅長達30天（表3）。東部地區已建立包括政策智能匹配、申報自動校驗、退稅全程網辦在內的數字化征管系統，企業可便捷完成申報；中西部地區受信息化投入不足、專業人才匱乏等影響，存在政策解讀不及時、申報流程繁瑣、審核環節冗長等問題。征管服務的“數字鴻溝”，使得中西部企業即便符合政策條件，也可能因獲取成本過高而錯失支持機遇。

3.3企業規模政策制度門檻限制中小企業獲益

現行制造業財稅支持體系設置的較高門檻，讓中小企業在獲取政策紅利時面臨諸多阻礙。以高新技術企業認定為例，對研發投入比例有明確要求：最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業，近3個會計年度研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于 5% ；銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于 4% ；銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于 3% 。同時，要求科技人員占企業當年職工總數的比例不低于 10% ，且擁有一定數量的核心知識產權。

中小企業由于資金規模有限，在滿足日常生產運營后，可用于研發的資金有限，難以達到上述研發投入比例。而且，中小企業在薪酬待遇、發展前景等方面競爭力不足，難以吸引和留住高端科技人才，導致科技人員占比往往不達標。在知識產權獲取上，中小企業研發實力較弱且資金短缺，短時間內獲得自主知識產權難度較大。

在研發費用加計扣除政策方面，中小企業因財務核算體系不健全、缺少專業財務人員，難以準確歸集研發費用和設置研發支出輔助賬，無法準確區分研發費用與日常經營費用，容易在費用歸集和賬目設置上出錯，進而無法享受該政策。此外，財政補貼類政策也傾向于規模大、發展成熟的企業，很多地方政府為打造產業集群、吸引重大項目落地，在財政補貼上向大型制造業企業傾斜，進一步加劇了中小企業的政策獲取困境。

4優化制造業財稅支持差異問題的建議

4.1優化行業政策導向，推動產業均衡發展

要化解行業政策導向造成的結構性失衡，打造包容度高的政策體系迫在眉睫。就高企認定標準的改善而言，除了繼續重視研發投入強度和知識產權數量，還要增添多方面的評價指標，以傳統產業技術改良的特點為例，可以設置工藝革新獎，把獲獎成果算作高企認定加分項，推動企業展開市場應用改良，對于產品在市場上獲得明顯效益，開拓新應用場景的企業，給予認定傾斜，極大地提升傳統產業高企認定通過率。再者加大傳統產業扶持力度，設置專門轉型升級資金，指出資金投向設備智能更新，綠色生產方式研發等方向，以紡織業為例，如果企業采用新型節水印染設備，經評價后可以依照投入比例給予資金補助，從而促使傳統產業借由技術改良改善自身競爭力，讓新舊產業在政策指引下互相幫助，共同朝著制造業結構均衡發展邁進。

4.2均衡區域財力與征管能力，縮小政策落實差距

中央政府要充分施展財政轉移支付的精確調控效能，依照各個地方的GDP，財政自給率等主要經濟指標，科學合理地調配資金，著重加強對于中西部地區的扶持力度，如加大甘肅、貴州等地的一般性轉移支付額度，減輕他們的財政收支矛盾，給制造業財稅政策落地賦予穩固的資金支撐，而且加快中西部地區稅務征管的數字化轉型進程，安排專門的財政資金，促使他們創建智能化征管體系，可以參考東部地區成熟的經驗證據，搭建起包含政策智能推送、線上申報、自動審核等功能的征管平臺，精簡申報步驟，縮減審核時延。建立區域之間征管結對幫扶機制，江蘇一甘肅、浙江一貴州結對，東部地區定期派征管專家去中西部開展培訓指導，分享信息化建設、風險防控等方面的經驗，全面提高中西部征管服務水平，保證制造業財稅政策在全國范圍內高效、均衡落地。

4.3降低中小企業政策門檻，助力其享受政策紅利

高新技術企業認定上，放寬中小企業認定條件，年銷售收入5000萬元以下的企業，研發投入比例要求降至 3% 24% ，建立知識產權共享平臺，鼓勵高校、科研機構與中小企業合作研發，共享專利成果，研發費用加計扣除政策上，稅務部門聯手財務中介機構，給中小企業上門輔導，幫他們梳理費用明細，提供簡易輔助賬模板，提升費用歸集準確度。財政補貼政策上，創建中小企業專項資金，形成科學評定體系，按照企業創新成果產出效益、技術創新潛能等指標開展補貼。以小型智能設備制造企業為例，若其研發的新產品經市場驗證具有良好發展前景，即便企業規模小，也可獲得專項補貼資金支持，切實為中小企業發展注人強大動力，使其在公平的政策環境中茁壯成長。

5結論

我國制造業財稅支持政策在推動產業發展中發揮了重要作用，扶持力度持續加大、覆蓋領域不斷拓展，有效促進了產業結構優化升級。但同時，政策實施中也存在明顯的差異化問題：行業層面，政策對高精尖技術產業傾斜明顯，傳統產業獲得支持相對不足；區域層面，東部與中西部在政策落實效率上差距顯著，財力與征管能力差異導致政策紅利分配不均；企業規模層面，中小企業因政策門檻較高，難以充分享受

財稅支持。通過優化政策評價指標、加大轉移支付與數字化征管建設、放寬中小企業認定標準等舉措，可緩解差異矛盾。需注意，本文未深人探討不同所有制企業的財稅支持差異，且政策建議的具體實施效果有待后續實證檢驗。未來可進一步結合企業微觀數據，量化分析政策差異的經濟影響，為政策優化提供更精準的依據。

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