事業單位財務風險識別與內部控制對策

事業單位作為公共服務的重要提供者，其財務管理的規范性與安全性直接關系到公共資源的有效配置和社會服務的穩定運行。然而，隨著經濟環境的復雜化和財政管理體制的改革，事業單位面臨的財務風險日益凸顯，如預算執行偏差、資金使用效率低下、資產流失等問題，嚴重影響了其職能的發揮和可持續發展。識別事業單位財務風險并完善內部控制機制，成為提升財務管理水平、防范財務風險的關鍵路徑。本文旨在系統分析事業單位財務風險的類型與成因，探討內部控制現狀及存在的問題，并提出針對性的優化對策，以期為事業單位構建科學、高效的財務風險管理體系提供理論支持和實踐參考。

事業單位財務風險概述

財務風險的定義與特征事業單位財務風險是指在財務管理過程中，由于內外部不確定性，導致無法實現財務目標或遭遇經濟損失。與企業不同，事業單位的財務風險具有特殊性，體現在其非營利性、公共性及政策依賴性上。公立醫院尤其依賴財政撥款和醫保資金，醫保政策變化和結算問題增加了醫院財務風險。

事業單位財務風險的類型事業單位的財務風險可以分為預算管理風險、資金使用風險、資產管理風險和債務管理風險等。在公立醫院中，還需特別關注醫療服務費用管理風險，尤其是在收費標準執行不嚴格、收費不透明的情況下，可能引發收人流失或合規性問題。醫保支付政策頻繁調整以及支付結算周期的不確定性增加了醫院收人波動，影響財務穩定性。資產管理方面，醫院面臨設備閑置、管理不善等風險，設備老化及資金不足可能導致醫療資源浪費。預算執行偏差也會影響財務管理的科學性與有效性。

財務風險的成因分析財務風險的成因可以從外部環境、內部管理和制度設計三方面分析。外部環境方面，醫保政策變化和經濟波動對醫院收人穩定性有較大影響。在內部管理方面，部分醫院因財務管理薄弱，內部控制不健全。在制度設計方面，部分醫院在預算編制和資金管理上存在問題，導致預算與實際需求不匹配，從而加劇財務風險。此外，信息化水平低、財務監管不完善等問題使得財務風險更具不確定性。

事業單位財務風險識別

財務風險識別的原則財務風險識別的原則包括全面性、系統性和動態性。全面性要求覆蓋所有財務活動，尤其是醫療費用控制環節；系統性要求從整體視角分析風險關聯性；動態性要求識別方法能適應內外部環境變化，如醫保政策和患者支付能力的變化。

財務風險識別的方法在公立醫院的財務風險識別過程中，定性和定量相結合的方法是非常重要的。定性方法如風險清單法、專家訪談法和流程圖分析法，能夠從宏觀層面識別醫院在醫療服務中的潛在財務風險。例如，專家訪談可以幫助發現醫院在藥品采購、設備維護等方面的隱性風險。定量方法包括財務報表分析法、比率分析法和模型預測法，這些方法能夠通過數據分析來量化風險程度。醫院可以通過對醫療成本進行核算，結合患者醫療支出的分析，評估成本和收入之間的關系，進步量化風險。例如，通過對藥品采購成本、醫療設備折舊等財務數據的分析，醫院可以評估其醫療服務中存在的財務風險。財務比率如負債率、流動比率等，也能為醫院提供償債能力和資金流動性的定量評估。

財務風險識別的關鍵環節在公立醫院的財務活動中，醫療采購、醫保資金撥付、患者支付能力和醫療服務質量等環節的財務風險尤為關鍵。藥品采購和醫療設備采購是醫院財務風險的重要來源，采購環節中的不透明操作、采購價格波動以及設備的過時和閑置都可能導致醫院資產浪費或管理不善，進而加劇醫院財務風險。醫保資金撥付也是醫院面臨的一大風險，醫保支付政策的變化和結算周期的不確定性可能導致醫院收入的波動，從而影響其財務狀況。患者的支付能力和醫療服務質量管理也直接影響醫院的財務穩定。特別是在患者自費部分的管理上，如果收費標準不明確或執行不到位，可能會引發收入流失或合規性問題。

事業單位內部控制現狀與問題

內部控制的定義與目標內部控制是事業單位為實現財務管理目標而制定的一系列制度、程序和措施，其核心目標是確保財務活動的合法性、合規性和有效性。通過內部控制，事業單位可以規范財務管理流程，提高資金使用效率，防范財務風險。

事業單位內部控制的現狀公立醫院在內部控制建設方面已有一定進展，尤其在預算管理和資產管理方面建立了基本的制度。然而，醫院的內部控制仍然面臨不少問題。除了傳統的財務管理領域外，醫療采購、藥品管理、醫療設備使用效率等方面的內控建設也亟待加強。許多醫院的財務信息系統仍然不完善，導致數據傳遞滯后，內部資金調配不當，影響醫院財務資源的合理配置。盡管部分醫院有相關制度，但執行力度不足，缺乏有效的監督和培訓機制，導致內部控制往往流于形式，難以發揮應有的作用。

內部控制存在的主要問題公立醫院在內部控制方面的核心問題之一是醫療資源配置中的制度薄弱，特別是在藥品采購、患者自付費用管理等環節。藥品采購過程中存在采購標準不嚴格、價格波動管理不足的問題，容易導致資源浪費或違規操作。患者自付費用的管理也存在不透明或執行不到位的情況，可能引發財務流失。醫院在多部門協作的業務中，缺乏清晰的責任劃分和流程銜接，造成管理漏洞，增加了財務風險。

事業單位財務風險內部控制對策

完善內部控制制度完善內部控制制度是事業單位防范財務風險的基礎性工作，其核心在于構建科學、系統的制度框架，覆蓋預算管理、資金管理和資產管理等關鍵領域。在預算管理方面，事業單位應引人績效預算制度，將預算編制與績效目標緊密結合，確保預算資金的使用能有效支持單位的公共服務職能。建立預算執行動態監控機制，及時發現并糾正預算執行中的偏差，確保預算的嚴肅性和可控性。在資金管理方面，事業單位需優化資金撥付和使用的審批流程，明確資金使用的權限和責任，防止資金挪用和浪費。加強資金流動的實時監控，確保資金使用的合規性和效率。在資產管理方面，事業單位應建立健全資產配置、使用和處置的全流程管理制度，避免資產閑置和流失。通過完善內部控制制度，事業單位能夠從源頭上減少財務風險的發生，增強財務管理的規范性和透明度。

強化風險預警機制構建財務風險預警機制是事業單位主動防范財務風險的重要手段，其關鍵在于建立科學的風險評估指標體系和高效的預警響應機制。事業單位應根據自身特點，設計涵蓋資產負債率、流動比率、預算執行率等關鍵財務指標的預警體系，實時監控財務活動的健康狀況。例如，資產負債率過高可能預示著償債能力不足，流動比率過低則可能反映資金流動性風險。當這些指標超出預設的預警閾值時，系統應自動觸發預警信號，并啟動相應的風險應對措施，如調整預算分配、優化資金使用計劃或加強資產盤活等。事業單位還應定期對預警機制進行評估和優化，確保其能適應內外部環境的變化。通過強化風險預警機制，事業單位能夠實現財務風險的早發現、早應對，從而有效降低財務風險對單位運營的負面影響。

優化內部控制執行環境優化內部控制執行環境是提升事業單位內部控制效果的關鍵環節，其核心在于營造一個支持內部控制有效運行的組織氛圍和制度基礎。事業單位應加強對財務管理人員的培訓，通過定期組織專業培訓和案例分析，增強財務人員的風險意識，提高其專業能力，使其能準確識別和應對潛在的財務風險。推進財務管理信息化建設是優化執行環境的重要舉措。通過引入先進的財務管理軟件和信息系統，事業單位可以實現財務數據的實時采集、分析和共享，提高內部控制的效率和透明度。例如，利用信息化手段可以實現預算執行的動態監控、資金流動的實時跟蹤以及資產管理的精準化，從而減少人為操作失誤和舞弊行為的發生。事業單位還應將內部控制執行情況納人績效考核體系，明確各部門和人員在內部控制中的責任，并通過績效考核激勵各部門嚴格執行內部控制制度。通過優化執行環境，事業單位能夠為內部控制的有效實施提供堅實的支持和保障。

加強內部審計與監督加強內部審計與監督是確保事業單位內部控制制度有效實施的重要保障，其重點在于提升內部審計的獨立性和監督的全面性。事業單位應提高內部審計部門的獨立性，確保審計工作不受其他部門的干擾。通過賦予審計部門更大的監督權限，如直接向單位最高管理層報告審計結果，來增強其權威性和執行力。完善內部審計程序是加強監督的關鍵。事業單位應建立覆蓋預算編制、資金使用、項目執行和資產處置等全過程的審計機制，確保財務活動的每一個環節都能得到有效監督。例如，在預算執行過程中，審計部門應定期對預算執行情況進行審查，及時發現并糾正偏差；在資金使用方面，應對大額資金撥付和專項資金使用情況進行重點審計，防止資金挪用和浪費。引人第三方審計機構對內部控制的有效性進行獨立評估，可以進一步提升監督的客觀性和實效性。通過加強內部審計與監督，事業單位能夠及時發現并糾正財務管理中的問題，確保內部控制制度的有效運行。

事業單位財務風險管理是確保其公共服務職能有效發揮的重要保障，通過系統識別預算管理、資金使用、資產管理和債務管理等方面的財務風險，并結合內部控制現狀與問題，提出了完善制度、強化預警、優化執行環境和加強審計監督等對策。這些措施不僅有助于提高事業單位財務管理的規范性和效率，也為防范財務風險、保障公共資源安全提供了有力支持。未來，事業單位應進一步結合自身特點，持續優化財務風險管理體系，以應對日益復雜的內外部環境挑戰，實現可持續發展。

（作者單位：文山市臥龍社區衛生服務中心）