醫院內部控制與財務審計的關聯性

本文探討了醫院內部控制與財務審計之間的關聯性，通過分析兩者的基本概念、目標和作用，以及它們在醫院運營管理中的相互影響，旨在揭示有效的內部控制和財務審計如何共同促進醫院運營的效率和提升財務報告的質量。研究發現，健全的內部控制體系能夠為財務審計提供良好的基礎，減少財務報表的錯誤和舞弊風險，同時財務審計也能對內部控制的有效性進行監督和評價，促進其不斷完善。通過優化內部控制和加強財務審計，醫院可以提升運營效率，確保財務報告的真實、準確和完整，為醫院的可持續發展提供有力支持。

隨著醫療行業的快速發展和日益復雜的經濟環境，醫院內部控制與財務審計成為醫院發展的重要管理工具。受國家政策、自身技術和醫療行業競爭的影響，醫院的財務工作作為醫院運營管理的核心，面臨著較為復雜的考驗，建立健全內部控制、優化內部審計工作，有助于推動醫院財務工作的改良創新。內部控制和財務審計相互關聯，共同影響著醫院的運營效率和財務報告質量。本文旨在深人探討醫院內部控制與財務審計的關聯性，通過實證研究和案例分析，揭示它們在醫院運營管理中的相互作用和影響，為提高醫院運營效率和財務報告質量提供理論支持和實踐指導。

內部控制與財務審計的基本內容

內部控制基本內容和目的《公立醫院內部控制管理辦法》明確指出，醫院內部控制是指在堅持公益性原則的前提下，為了實現合法合規、風險可控、高質高效和可持續發展的運營目標，在醫院內部建立的一種相互制約、相互監督的業務組織形式和職責分工制度；是通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動及相關業務活動的運營風險進行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱。通過內部控制可以實現以下目標：首先，為醫院經濟活動營造合法合規的法律環境；其次，優化資源配置，提升資產管理和使用效益；再次，促進財務管理，保障財務信息真實完整；此外，推動廉政建設，防范舞弊和腐敗發生；另外，樹立風險意識，提升醫院管理水平；最后，提高公共服務能力，深化優質醫療服務。

財務審計基本內容和目的醫院財務審計是指醫院的內部審計部門按照相關法律法規的要求執行審計工作，對醫院財務相關業務的真實性、合法性以及合理性進行審核，保障醫院內部管理的有效性，保障財務信息的完整性，更好地保證醫院診療業務活動的開展。財務審計主要包含醫院經營成果審計、醫院財務收支審計、醫院報表審計、醫院財產物資審計、醫院債權債務審計。通過財務審計，可以更有效地保障醫院財務管理合法合規、資產安全完整以及財務報表準確公允。具體來說，醫院財務審計的目的包括以下幾個方面：首先，監督和檢查醫院的財務收支和經營狀況，確保其合法合規；其次，評估醫院內部控制制度的健全性和有效性，提高醫院管理水平；再次，保障醫院資產的安全完整，防止資產流失和浪費；此外，發現和糾正財務管理中的問題和漏洞，提出改進建議和措施；另外，提高醫院財務報表的準確性和公允性，為醫院的管理決策提供可靠依據；最后維護醫院的經濟秩序和健康發展，促進醫院的社會效益和經濟效益相統一。

內部控制和財務審計的共同點和差異

內部控制和財務審計之間的共同點內部控制和財務審計兩者的共同點，一是目標相同，都是為了提高醫院財務報表的準確性和公允性，為醫院的管理決策提供可靠依據。二是范圍相似，兩者的業務范圍都涉及醫院的財務收支、資產、負債、成本費用等各個方面。三是關注點一致，都關注醫院的財務管理流程、內部控制制度的健全性和有效性、風險管理等方面。

內部控制和財務審計存在的差異和不同內部控制和財務審計既有共同點也存在差異和不同，一是兩者的側重點不同，內部控制側重于預防和糾正財務管理中的問題和漏洞，通過建立健全的內部控制制度來預防和發現財務風險；而財務審計則側重于對已經發生的財務活動進行監督和檢查，評估其合法合規性和準確性。二是兩者的執行者不同，內部控制的執行者通常包括醫院的管理層、財會審計部門和管理部門和其他部門員工；而財務審計的執行者通常是專業的審計機構或審計人員。三是兩者的方法和程序不同，醫院內部控制的方法和程序包括風險評估、控制活動、信息與溝通等；而財務審計的方法和程序主要包括審計計劃、審計程序、審計證據收集等。

以某醫院實踐案例探析內部控制與財務審計的應用建議

某醫院內部控制和財務審計實施某醫院建立內部控制和開展財務審計以來，內部控制和財務審計實質工作比較淺表，醫院財務管理人員不夠重視內部控制與財務審計工作，未在與財務相關工作事項中建立有效的管控制度和詳細的章程流程，導致單位在財務風險的控制、資金的分配、資產流動的管理等方面存在薄弱環節。同時，醫院在崗位職責劃分存在交叉現象，未能形成清晰的組織構架，部門之間未能緊密聯合，形成有效監督網絡。

為解決上述問題，某醫院在實施內部控制方面采取以下措施：首先，優化內控環境，強化領導風險意識，充分發揮黨政領導班子在內部控制建設中的領導作用；其次，完善組織架構，建立醫院內部控制相關機制，明確了各部門的職責和權限，形成了決策、執行和監督相互分離、相互制衡的機制；再次，建設規章制度，制定了詳細的財務管理、采購管理、基建管理、固定資產管理等規章制度，規范業務流程；此外，建立風險評估機制，成立了風險評估小組，借助外部評估專家力量，定期對醫院運營過程中的風險進行識別、評估和控制；最后，建立醫院內部控制的評估結果運用機制，將評估結果運用到日常的管理和監督中。

同時在審計工作上落實：首先，加強內部審計部門監督作用，定期對醫院的財務報表進行審計，檢查內部控制制度的執行情況；其次，每年聘請外部審計機構對其財務報表進行審計，提高財務報告的公信力，同時借助外部審計機構的專業意見，完善內部控制體系；最后，加強審計隊伍建設，提升審計人員的業務能力，推進審計信息化建設。

經過內部控制和財務審計的雙重措施，醫院業務流程更加規范化，監督效力加大減少了管理漏洞，保證了醫院的合規運營和資產安全，對醫院的管理效率和經濟效益都有一定的提高。

從某醫院的實踐中，可以著出醫院應用內部控制與財務審計實施管理可以產生相輔相成的作用，其表現在：首先，內部控制對財務審計有提高審計效率、保障信息質量、促進審計重點和方向、強化風險管理和推動財務管理改進的影響；其次，財務審計對內部控制具有監督評價、完善改進的反饋作用，其在內部控制中的角色定位，對內部控制具有一定影響。

落實醫院內部控制與財務審計的應用建議根據上述相關理論和案例分析，加強醫院內部控制與財務審計的應用建議，包括但不限于：優化內部控制環境、完善風險評估機制、強化控制活動、 促進信息溝通、加強監控等。

第一，優化內部控制環境。首先，通過完善組織架構，確保醫院組織結構合理，明確各部門的職責和權限，形成相互制約、相互監督的機制。譬如增強醫院領導層的風險防范意識，提高醫院審計機構設置的合理性，保持審計工作的獨立性，促進審計與財務、審計與業務的關聯，真正發揮審計在醫院管理工作的價值。其次，建立內部審核機制，完善監督評級體系，為內控管理保駕護航。最后，強化管理層的內部控制和審計意識，使其充分認識到內部控制和審計的重要性，在日常管理中推動內部控制和財務審計實施，推動醫院內控審計管理機制快速成型，促使新型的醫院管理理念得以實現。

第二，完善風險評估機制。首先，建立風險評估小組，由外部評估機構或內部專業人員組成風險評估小組，定期對醫院面臨的風險進行識別、評估和應對。其次，制定風險應對策略，根據風險識別和評估，明確風險的類型，針對非系統風險提出應對策略，以此降低或消除風險對醫院運營的影響。最后，持續監控與改進，對風險評估機制進行持續監控，并根據實際情況進行調整和改進，確保其有效性。

第三，強化控制活動。首先，規范業務流程，對醫院的業務流程進行梳理和規范，確保各項業務活動按照規定的程序和要求進行。其次，強化審批控制，明確各項業務的審批權限和審批流程，防止越權審批和違規操作。再次，嚴格執行不相容職務分離，確保不相容職務相互分離、相互制約，降低舞弊風險。最后，強化內部審計工作，將內部控制的檢查和評價工作融入日常審計和專項審計中，對審計發現問題及時分析整改，做好審計結果運用。

第四，促進信息溝通。首先，建立信息管理系統，整合醫院各部門的信息資源，實現信息的實時共享和傳遞。其次，完善信息報告制度，建立信息報告制度，確保管理層能夠及時了解醫院的運營情況和存在的問題。最后，加強內部溝通，鼓勵員工積極參與信息交流，發現問題及時上報，提高信息傳遞的效率和準確性。

第五，加強監控活動。首先，建立健全監控體系，通過建立完善的監控體系，對醫院的各項業務活動進行實時監控，確保其合規性和有效性。其次，加強外部審計，定期聘請外部審計機構對醫院的財務報表進行審計，提高財務報告的準確性和可靠性。最后，強化問責制度，對違反內部控制制度的行為進行嚴肅處理，追究相關人員的責任，形成有效的威懾力。

本文對加強醫院內部控制與財務審計的對策和建議進行了深人探討，從優化內部控制環境、完善風險評估機制、強化控制活動、促進信息溝通、加強監控等方面提出了具體的措施。這些對策和建議對于提高醫院的運營效率和財務報告質量具有重要意義，為醫療行業的持續發展提供了有力保障。

（作者單位：南寧市第八人民醫院）