公立醫院醫療設備采購內部控制要點分析

目前醫療行業正快速發展，公立醫院的醫療設備也在持續更新換代，其設備采購管理水平直接影響醫院的診療質量與運營效益。公立醫院醫療設備采購工作的專業性較強，涉及的資金量也比較大，再加上更新速度快，導致采購內部控制的重點和難點較多。

公立醫院醫療設備采購內部控制的意義及目標

在公立醫院固定資產中，醫療設備是十分重要的資產，其占據比例較大，具有種類繁多、規格多樣、使用壽命較長等特點。這使得其在管理時會涉及許多環節，遇到各種復雜問題，若管理不當就會造成資源損失或浪費。醫療設備采購是一項關鍵的設備管理舉措，通過采購的內部控制，可以保障醫療設備的合理配置，提升其使用效益水平，間接推動醫院臨床服務的秩序化展開，規范其資產管理，做好采購工作也能防范國有資產流失，對于新時期醫院的可持續發展有著積極影響。公立醫院實施醫療設備采購內部控制的目標包括兩點。一方面，確保資金和資源規范使用，與臨床需求相結合，統籌衡量效益和成本，在此基礎上科學采購醫療設備并提升醫療服務水平。另一方面，保障醫療設備財務信息的真實可靠，醫院內部控制要重點關注設備采購預算編制、招標以及驗收人庫等，使財務信息準確披露。

公立醫院醫療設備采購內部控制現狀

控制環境不佳部分公立醫院在醫療設備采購內部控制方面遇到環境不適宜、不理想問題。主要是組織架構不夠完善，如有些醫院沒有設置獨立開展醫療設備管理的部門，或部門之間的職責劃分不清晰，影響采購決策制定與科學執行，甚至出現采購工作和監督工作未相互分離的局面。例如，某醫院采購醫療設備完全由臨床科室自行主導，缺乏統一管理，部分科室可能會為了保障自身利益而高價采購設備。還有些醫院配置的采購人員不專業，其對于醫療設備專業知識不夠熟悉，導致采購工作執行遇到許多挑戰。另外，也有醫院還沒有形成良好的內部控制文化風氣，對采購內部控制的重要意義不夠了解。

缺乏風險管控機制在當前背景下，部分公立醫院在采購醫療設備方面也缺乏風險管控機制。例如，醫院本身的識別風險能力不強，無法及時發現設備采購隱藏的風險，如對新型影像設備采購時沒有考慮到技術更新換代造成的風險，設備更新換代比較快，造成采購設備的貶值和落后。在風險評估方面的方法也不夠客觀和科學，一些設備采購管理人員僅憑借經驗來評估，缺少對數據的分析，在選擇供應商時也沒有客觀評估其信譽、財務狀況以及生產能力等，容易出現延遲交付以及質量無法達標的風險。許多醫院在醫療設備采購風險應對方面也缺少針對性和應急性措施。

缺少有力的控制活動醫院在采購醫療設備方面缺少有力的內部控制機制也是目前常見問題之一。例如，在預算控制上，未開展科學有效的編制活動，其編制的結果沒有充分考量醫院實際需求變化，與現實相脫節，如一些醫院的部分設備采購預算不足，而其他設備采購的預算則過高。在采購招標方面，不少醫院也沒有實施有力控制，如其招標文件的技術參數設定會偏向某一類供應商，導致競爭不夠公正。

公立醫院醫療設備采購內部控制要點

全面優化控制環境對于公立醫院醫療設備采購工作而言，其內部控制需要具有適宜環境，要保證控制的合理性和有效性，還要全面優化控制環境，具體可以從以下三項舉措出發。第一，搭建完善的組織架構，公立醫院要打造決策、執行以及監督三維一體的設備采購管控體系，成立醫學裝備管理委員會組織，可以制定設備采購決策，其中包括院領導和各臨床科室的負責人，對年度醫療設備采購計劃科學審議，確保采購決策符合戰略發展需求。例如，某三甲醫院的醫學裝備管理委員會以月為期間召開會議研討50萬以上設備的采購計劃決策，可以規避內部的“一言堂”情況。同時，也要成立醫療設備采購與管理的執行部門，其內部設計各功能崗位，如采購計劃制定崗位、招標管理崗位、合同管理崗位等，使權責更為清晰，以精準把控醫療設備采購的內部控制要求，提高工作效益。第二，重視人才隊伍建設，內部控制環境有關的關鍵還在于人才。對此，公立醫院可圍繞醫療設備采購工作要求來制定人才培訓計劃。對剛人職的采購人員，可以培訓其基礎技能和相關法規制度，如開設招投標法律法規課程、醫療設備常規知識課程等；而對資深采購人員可以每年組織一次高端培訓進修活動，如參與行業研討會議，學習新的采購管理理念和其他前沿知識。第三，宣傳內部控制相關文化，強化內部控制可以從文化建設入手，如公立醫院可以將醫療設備采購內部控制融人日常管理各流程，還要在線上、線下等各渠道加強內部控制宣傳，讓管理者了解更多內部控制的典型案例，增強人員的內部控制意識。

健全風險管控機制醫院醫療設備采購的內部控制就是防范各類風險，因此其內部控制要點也包括健全風險管控機制。首先，要搭建全流程風險識別的工作機制，從制定采購計劃開始、到招標、再到簽訂合同和驗收各個流程，都需要明確識別風險。例如，采購計劃制定時可能出現預算編制不合理、臨床需求模糊等風險，造成盲目采購問題，可以深人分析采購設備的使用效益并嚴格審查；招標時則會遇到資質造假、圍標串標等風險，對此可以借助大數據技術分析供應商以往投標的信息，包括投標頻次、價格等，預防該類風險；簽訂合同則要注意條款漏洞和履約風險，可以通過法務專員或法律顧問參與法律條款的審核，再修改合同內容；驗收階段的風險包括以次充好、質量不達標等，對此可以引人第三方專業檢測機構，使驗收水平提升。其次，要科學實施風險評估，采用定量法、定性法相結合的方式進行醫療設備采購風險評估。定量法是以統計學模型為基礎，收集醫院歷史設備采購的數據信息，建立采購成本超支預測的分析模型，以此來控制采購成本，避免出現經濟風險；定性法則是借助風險矩陣，將常見風險按照影響程度劃分為低、中、高三個等級，再分析每類風險發生的可能性。最后，制定針對性較強的差異化風險應對策略，不同采購風險的特征不同，其風險應對的方式也有不同，可以根據風險的影響程度來制定應對策略。

開展科學的控制活動新時期公立醫院在采購各類醫療設備時，也要開展科學的內部控制活動。例如，實施精細化的預算管理活動，如編制預算方案時可以采用零基預算 + 滾動預算的新模式。零基預算是對采購設備項目的成本和必要性進行零基礎的重新評估，不參考既往信息。例如，在CT儀器的采購預算編制中，可以對同期各類品牌設備的價格、性能以及日后維護成本等進行對比分析，選擇最為合適的設備，盡可能地節省預算。滾動預算則是結合市場波動和醫院相關業務發展動向來靈活調整預算。例如，每季度留存一部分剩余預算，根據醫院經營情況來重新分配該部分預算，使其應用在合理采購醫療設備方面，對于預算執行也可搭建動態跟蹤監控系統，深人分析采購項目執行進度、資金使用狀況等，若發現某項采購有超出預算的情況，系統可以自動發出預警信息，還可以對采購申請進行緊急凍結，再慎重考量、調整、審批后繼續執行采購。再如，開展規范采購招標活動，在醫療設備采購招標的階段，編制以技術為核心、評分為標準的招標文件，可廣泛收集行業內的行業內通用的技術指標，以確保醫院在采購并檢驗醫療設備時，其招投標工作具有公平性。不可出現傾向性的條款要求，還要嚴格審查供應商資質，通過線上聯合線下來實現雙重審核，線上借助已有的企業信用信息公示平臺查驗資質，確保供應商有資格競標，線下也要對各供應商的醫療設備生產廠房進行實地考察，了解其生產的專業能力。例如，某公立醫院對呼吸機進行采購招標時，實地考察發現部分供應商的生產車間未達到規定的衛生標準，因而第一時間取消了其投標的資格。同時，推行電子化的評標流程，評標主體可以匿名審核，系統再自動計分，以避免人為因素帶來主觀干擾，保證最終招標的公正。

另外，還要開展設備驗收管理活動，如遵循“三查三驗”的原則，批次設備采購到貨后，應對采購的醫療設備進行驗收，其是指檢查設備的外觀、基本配件以及技術資料，驗收設備的功能、性能指標以及售后服務等，一些大型的專業醫療設備還可以邀請第三方檢測機構輔助驗收，出具詳細的檢測報告。

強化內部控制監督力度加強監督公立醫院醫療設備采購的內部控制，也能保證采購工作執行更加規范，具體的監督強化可以從三個方面人手。第一，提升內部審計效能，成立具有獨立特性的內部審計部門，與采購業務部門分離，不得出現人員重疊情況，該部門可以直接向醫院的審計委員會或黨委組織匯報工作，可以針對醫院采購情況來制定年度審計計劃，尤其要關注風險系數較高的設備采購項目。例如，PET-CT設備的金額較大也容易遇到風險，可以實施全過程跟蹤審計，在審計方式方面采用創新做法，如依托大數據分析技術進行審計，可以對供應商關聯交易、價格波動等數據進行分析，以挖掘更多潛在風險，使審計的落實更加有力。第二，對外部監督資源進行引入，公立醫院醫療設備采購內部控制可以主動接受衛生健康部門、財政部門等主體的監督，將采購數據信息整理為內部控制報告，實行定期報送，通過行業監管來保證內部控制的合法合規，還可以整合社會的監督資源，如將采購項目的招標公告、中部信息以及合同條款等在公眾號或官方網站上公開，讓社會公眾都能進行監督，使內外的監督形成有效合力。第三，搭建信息反饋和整改機制，為保證內部控制監督形成閉環管理格局，可以搭建問題發現、及時反饋、規范整改以及開展評價的管理機制，企業員工可以在內部審計的溝通平臺反饋采購相關問題，對應部門受理反饋后就問題實施分級、分類處理，通常會在5個工作日內給出答復。如果遇到重大問題，公立醫院也可以成立專門的調查整改小組，完成專門的整改工作后組織開展效果評估，對整改舉措的有效性進行客觀評估。

公立醫院醫療設備采購內部控制是一項系統工程，對醫院的發展有著重要影響。由本文分析可知，公立醫院醫療設備采購內部控制要點包括：全面優化控制環境、健全風險管控機制、開展科學的控制活動、強化內部控制監督力度等。在醫療體制改革不斷深化的背景下，公立醫院需將設備采購內部控制融人整體發展戰略，實現采購環節的提質增效。

（作者單位：四川得晟財稅咨詢有限公司）