基層財政預算視角下成本績效管理的效能提升

基層財政作為我國財政體系的“神經中樞”，其費用預算管理效率會直接關系到基層社會治理水平提升和百姓福祉改進。在目前財政收支矛盾凸顯、基層財政運作壓力加大的大環境下，從費用預算角度探尋成本費績效管理的效能提升途徑，成為破解基層財政“緊平衡”窘境、提升公共性資金使用績效的關鍵舉措。以基層財政全面預算管理實踐活動為突破口，融合投入產出分析、績效管理等理論，深入分析基層財政預算中成本費績效管理的情況和問題。在這個基礎上，從預算編制、執行、管理和監督等全過程角度，明確提出效能提升的實施路徑。

基層財政是我國財政體系的基礎，直接影響基層社會治理與共享發展。現階段經濟下行壓力下，基層財政收人支出壓力加大，如何通過成本績效管理提高費用預算效率，提升財政資金使用效益，成為需要解決的問題。成本費績效管理以提高資金效益為基礎，注重費用預算全過程融進成本計算與績效評估。我國雖推動費用預算績效管理改革創新，但基層在實踐中仍然存在諸多不足，阻礙了費用預算績效管理充分發揮。本文立足基層財政部門費用預算實踐活動，科學研究成本績效管理效能提升途徑，致力于搭建兩者結合的理論模型，剖析問題及形成原因，從費用預算全過程明確提出可行的對策，為基層財政優化運營提供支持。

基層財政預算中成本績效管理的現狀

在制度建設層面社會層面出臺了一系列有關費用預算績效管理的政策法規，為基層進行成本費績效管理帶來了整體具體指導。政府部門也隨之提出了一些區域性的實施意見，嘗試將成本控制與績效管理的需求列人費用預算管理制度。2025年2月，江蘇省財政廳出臺《關于開展成本預算績效管理的實施意見》。財政在預算編制階段規定項目建設單位填寫費用預算有關信息，在項目完成后進行簡單績效評估工作中，制度體系基本構建。

從實踐推動成本費績效管理的適用范圍不斷擴大。如今，越來越多基層財政部門將成本績效管理覆蓋一般公共預算、政府性基金預算等諸多領域，覆蓋到文化、教育、診療、養老等多個民生項目，在一定程度上促進了公共資金使用績效的提高。

在技術上基層財政部門逐漸引進數字化工具協助成本費績效管理。些地區設立了費用預算管理系統，考慮將成本計算數據與績效考核指標數據信息列人管理信息系統，完成了部分數據的數字化存儲和簡單分析，為成本與業績考核的監控提供了一定的服務支持。

從遮蓋等級成本費績效管理正由縣市級向鄉鎮級延展。過去成本費績效管理主要集中于縣市級以上行政機關，伴隨著全國財政預算一體化管理推動，部分地區已經開始將成本費業績考核規定下沉至鄉鎮一級，促進鄉鎮在小型民生項目、日常公用經費管理方法中引人投人產出分析構思。

基層財政預算中成本績效管理存在的問題

成本計算層面精細化管理水平不高。基層財政在預算編制時，對成本費用的計算相對較為粗略，缺少對直接費用、間接費用的仔細區劃，對項目實施過程中可能出現的各種變化要素考慮不夠充分，造成費用預算與實際支出誤差比較大。預算編制欠缺精確的成本費根據，導致無法科學安排財政性資金。

績效考核指標與預算管理的銜接存有脫軌狀況部分基層財政部門在設置績效考核指標時，并沒有充分融合預算管理的具體情況，欠缺可量化性與可執行性，與預算支出規模、應用方位不一致。這就導致在預算實施過程中，績效考核指標不能對資金分配形成良好的引導，無法評定資產的具體業績考核。

預算執行過程動態管控有欠缺

基層財政機構對預算執行全過程的監控通常不夠全面，無法實時了解成本費用的產生情況及業績考核目標的實現進展。當項目發生成本費超預算或業績考核不達預期情況時，無法及時采取相應的調節對策，造成難題積淀，影響財政資金的使用效益。

績效評價結果運用比較有限基層地區開展的績效考核工作任務，最終的結果大多數只作為一種形式上的匯總，沒有與預算調整、新項目后續分配、責任者考核等掛鉤。評估結果無法對下一年度的預算管理與執行造成實質性影響，促使績效評估失去應該有的激勵約束作用，無法形成有效的全流程管理。

成本和業績考核的匹配剖析缺少大部分基層地區在全面預算管理中未創建成本和業績考核的對應分析體制，既未評定單位項目業績考核生產出來的成本效率，也并未考量成本支出與業績考核成效性價比。

基層財政預算中成本績效管理存在問題的成因

核心理念方面傳統式費用預算經營思維根深蒂固。相關工作人員更加關注資產是否按照規定的程序開支，但對資金分配所形成的成本與業績考核重視程度不夠。傳統的核心理念造成成本績效管理在一線沒有足夠的思想意識，難以得到切實推進。

技術方面信息化規劃落后阻礙了成本費績效管理的實施進度。基層財政部門的信息化程度較低，費用預算管理系統作用不健全，難以實現成本費數據信息、業績考核數據庫的自動采集、整合和剖析。不同部門和單位之間的數據壁壘比較嚴重，信息共享艱難，促使成本計算和績效評估欠缺精確、立即的數據支持，嚴重影響管理工作的精確性和質量。

規章制度方面有關管理制度體系不完善。盡管國家制定了一些關于費用預算績效管理的宏觀經濟政策，但基層財政還欠缺結合本地實際的實施辦法和操作規程。

在成本計算規范、績效管理體系、評估方法、結果運用等多個方面并沒有形成統一、具體規定，造成基層財政在實施成本費績效管理工作的時候欠缺清楚的指引，實際操作隨機性比較大，嚴重影響相關工作的規范性和權威性。

工作人員方面技術專業人才缺乏阻礙了成本費績效管理的大力開展。成本費績效管理必須要求相關工作人員具有會計、費用預算、績效評估等各方面的專業知識和技能。目前相關工作人員往往缺乏系統軟件的專業培訓，業務流程能力不夠，不能滿足成本績效管理對專業素質的需求。

基層財政預算視角下成本績效管理效能提升的路徑

提升預算管理水平，搭建“成本一業績考核”協調機制搭建“成本—業績考核”協調機制，應先成本計算與績效考核指標設置緊密聯系。基層財政部門要制定詳細的成本計算規范，具體指導項目建設單位對項目各項成本進行細致計算，保證費用預算的準確性。與此同時，績效考核指標的設置要和費用預算相符合，根據成本經營規模預期效益，制定具體、可量化、可以實現、關聯性強、有時間限制的績效考核指標，并把績效考核指標作為預算管理的關鍵依據，確保成本和業績考核在全面預算管理過程中深度融合。不斷完善績效管理體系，依據不同種類的項目的特點和基層實際需要，設定合理的績效考核指標。建立個性化的績效考核指標庫，為績效評估提供明確的標準。

加強動態監管，執行項自成本與績效監控提升費用預算實施過程中的動態監管水平，創建實時監控系統體制。運用現代信息技術，構建統一的預算編制監控管理平臺，將成本費用數據與業績考核數據信息連接到服務平臺，完成對成本費用產生情況及績效考核指標完成進度的實時跟蹤。基層財政部門要安排專人負責監管工作，定期檢查監管數據并展開分析，及早發現項目實施存在的問題。建立管理機制，當成本費用貼近或超出預算限制、績效考核指標完成進度滯后于方案時，監控管理平臺全自動傳出預警。基層財政部門收到警告后，一定要與項目建設單位溝通交流，采取相應的調節對策。

健全績效評估，提升評估結果運用標準績效評估工作內容，提升點評的科學性和普遍性。基層財政部門要制定統一的績效評價標準與方法，確立評估的具體內容、指標值、權重和打分規則。在評價環節中，可引入第三方機構參與，提高評估的獨立性和公平公正性。

點評不僅要關注項目的產出率和效益，還需要著重分析成本費用的合理性，評定成本和業績考核間的匹配程度。創建績效評價結果運用體制，將績效評估結果與預算調整、項目風險管理、責任者考核等掛鉤。與此同時，將評估結果作為對項目建設責任者考評的關鍵依據，對表現優秀的給予獎勵，對出現問題的開展責任追究，充分運用績效評估的激勵約束作用。

提升信息化規劃能力，提高技術支撐能力加強對基層財政信息化建設的投人，發揮費用預算管理系統作用。整合現有分散化的信息系統，擺脫單位之間的數據壁壘。開發設計成本計算和績效分析控制模塊，運用大數據、大數據技術，進行數據深人挖掘與分析，為成本績效管理提供數據支持和決策依據。創建數據質量管理規章制度，保證上傳系統的數據真正、精確、詳細。強化對數據整理人員的培訓，提高數據整理的規范性和準確性。定期檢查軟件數據并進行審查，確保數據的穩定性，為成本績效管理提供堅實的技術支撐。

健全制度體系，提供有力保障結合基層財政具體情況，制定完善成本績效管理實施方案和管理制度。確立成本計算的范疇、方式與標準，標準績效考核指標設置、績效評估、結果運用等環節操作流程。不斷完善責任追究機制，保證體制的剛性執行。加強制度宣傳策劃和考核，提升基層財政部門人員和項目建設單位對規章制度的理解和執行力度。通過開展專題培訓、案例講解等形式，使相關工作人員了解制度要求，把握成本費績效管理的方式和專業技能，提高制度落實的主動性和自覺性。

加大人才培養，提升專業素養加強對基層財政部門人員的培訓力度，制定系統培訓方案，定期組織開展成本費績效管理相關知識和技術培訓。建立人才引進機制，吸引具有會計、費用預算、績效管理等專業知識的專業人才加入基層財政團隊。與此同時，健全激勵機制，激發其工作積極性和創造性，為成本績效管理的切實推進提供人才支撐。

基層財政費用預算里的成本費績效管理，在財政預算一體化改革驅動下取得了一定進度，制度體系基本構建，應用領域逐漸擴大，關鍵技術有一定的探尋，覆蓋等級不斷延伸，考核主體也呈現出多元化趨勢。但是，它在實際運行中仍存在諸多難題。針對上述問題和形成原因，通過上述途徑，能夠有效提高基層財政預算中成本績效管理的效率。提高基層財政預算中成本績效管理效率是一項系統工程，必須從核心理念、技術、機制和工作人員等多個方面共同發力。根據處理現狀問題、貫徹落實關鍵舉措，可顯著提高基層財政資金使用績效，減輕財政收支矛盾，為基層社會治理水平提升和百姓福祉改善提供堅實的財政保障。

（作者單位：江蘇揚子江國際冶金工業園）