公立醫院全面預算管理信息化建設的探究

全面預算管理是公立醫院精細化管理的重要工具之一，積極推進全面預算管理信息化建設有助于提高預算管理的效率和準確性，為醫院提供更加全面、準確的數據支持，便于醫院做出更加科學的決策。本文分析了當前公立醫院全面預算管理存在的問題，并提出全面預算管理信息化建設的優點、信息化建設的具體策略，以期為提升公立醫院全面預算管理信息化水平提供參考。

全面預算管理信息化建設背景

近年來，為規范公立醫院收支運行，強化預算約束，提升公立醫療機構經濟管理水平，助力衛生健康事業高質量發展。國家衛生健康委員會、國家中醫藥管理局等相關部門陸續出臺了《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》（財社［2015］263號）、《關于印發公立醫院全面預算管理制度實施辦法的通知》（國衛財務發［2020］30號）等系列文件。

另一方面，隨著新醫改的改革力度正在不斷縱深推進，分級診療、全面取消藥品和衛材加成、DIP/DRG醫保支付方式實施等政策的陸續出臺，加上全球經濟增速放緩等外部經濟環境原因，公立醫院運營壓力加大，實施全面預算管理，有利于提高資金使用效率、降本增效、完善內部控制的重要舉措。然而，醫院全面預算管理涉及多個部門，數據維度多、數據量大，以往靠手工和電子表格編制的傳統預算管理手段已經不能滿足現代醫院全面預算管理的需要，全面、綜合、合理的預算管理必須依靠計算機軟件輔助完成，預算信息化已經成為醫院開展全面預算管理的必然選擇。

全面預算管理信息化建設內涵及優點

全面預算管理信息化建設是指利用信息技術手段對預算管理進行數字化、網絡化、智能化的改造和提升，以實現財政預算的全程在線管理，包括預算編制、執行、控制和評估等環節。全面預算管理信息化建設有利于醫院實現以下管理目標。

第一，有利于預算管理科學化，促進業財融合。信息化手段可以自動化處理大量數據，減少人工操作，確保數據的準確性和及時性，完善各項預算編制流程，提升預算編制水平。同時，將預算管理系統與醫院其他內控信息系統進行有效融合，實現醫院財務目標和業務目標的有機融合，提高醫院業財融合的能力。

第二，有利于風險防范，加強內部控制。利用信息化技術可以把事后對風險的控制和解決辦法轉化為從事前、事中監督進行成本管控，強化預算控制力度。

公立醫院全面預算管理的現狀

對全面預算管理重視不足、配合度不高現階段部分公立醫院的管理層不重視全面預算管理，沒有積極推進全面預算管理工作，沒有相關的全面預算管理制度建設，也沒有設立相應的全面預算管理組織機構，預算工作主要由財務部門指定某一個人負責。有些醫院為了應付檢查，雖然建立了相關制度及組織機構，但是內容空洞不完善，職責劃分不清，形同虛設。預算管理理念尚未達成一致，導致醫院職工參與度較低。

預算編制不科學、不全面、不高效部分醫院沒有設定明確的戰略目標和年度計劃，預算編制工作只是為了應對上級部門的相關要求和考核。預算方案只是明確編制時間點、任務內容，沒有具體的編制依據和編制說明。一些醫院在虧損狀態下，為了不編制赤字預算，沒有遵循預算“以收定支”的根本原則，實際操作中變成“以支定收”。而一些職能科室擔心“無預算，不支出”，根據以往年度的數據律采用增量預算法進行預算編制。

另外，由于醫院缺乏信息化工具支撐，通過電子表格手工編制預算，預算管理環節不完善，規范性較差，效率低下，準確性也不高。

醫院全面預算信息化程度較差一方面，目前很多醫院的信息化硬件設施無法滿足信息化建設的需求，還是以人工編制預算為主，流程的具體執行是通過手工方式，難免會出現一些隨意性和不嚴謹。另一方面，醫院職工信息化建設能力欠缺，財務人員日常學習的重心是在財務專業知識上，缺少對計算機知識的學習，而信息部門又不了解專業財務知識和預算編制流程。

預算監督、分析、考核不完善預算執行過程監控較弱，缺乏剛性控制和執行追溯機制，不利于內部控制風險管控。各職能科室基本未做預算分析，缺乏進度分析、專題分析，預算分析相關數據信息滯后。對預算執行差異剖析不夠深人透徹。針對預算考核，醫院沒有相對應的制度，既無激勵也無約束。

公立醫院全面預算管理的優化措施

醫院高層重視，完善全面預算組織體系完善預算管理組織體系，制定全面預算管理內控制度，建立全面預算管理委員會、明確委員會成員的職責分工，確保全面預算工作有序推進，設立專門的預算管理專員負責全面預算管理工作事務，積極開展全面預算管理信息化建設的相關工作。加大對全面預算管理信息化的建設投人，院長、分管院長、總會計師等醫院高層需要高度重視，對項目重大決策和決議需要全力支持，增加全員對全面預算管理的重視程度，增強專業知識的學習，聘請專業技術人員進行信息化建設，促進信息化建設項目落地實施。

強化培訓溝通，形成上下一致的預算管理理念組織全面預算專題培訓，每次培訓相關人員全程參與，嚴格培訓考勤與個人績效掛鉤，進行激勵和約束。設置專人對接信息化項目建設，全程跟進項目進度，掌握預算管理推進思路和方法，項目過程進行全程協調相關人員積極配合參與項目，讓預算管理相關人員在項目溝通推進過程中加深對預算管理的認知和理解。

提高財務人員信息化素質在全面預算管理信息化的建設過程中，財務人員起著舉足輕重的作用，他們不僅要具備財務管理相關專業知識，還要學會熟練利用信息技術手段、計算機技術等完成各項數據處理能力。同時，在和全面預算軟件公司專員溝通的過程中，要能清晰說明醫院的功能需求，這些都需要財務人員有較高的信息化素質，才能和軟件專員溝通順暢，配合度高，工作效率高，達到預期實施效果。

加快建設全面預算管理系統以醫院戰略為導向，充分發揮醫院經營管理“龍頭”的作用，對醫院人、財、物等資源進行合理配置，在醫院實現戰略目標的過程中，發揮計劃和協調作用。利用先進的工具，結合有效的手段，保證全過程可控。

全面預算管理框架主要包括預算方案、預算指標、預算科室、預算編制樣表等基礎設置，主要包括醫療業務收支預算、專項收支預算、科研經費收支預算等模塊進行全面預算收支的編制、批復、分解、關閉、調整、執行。同時通過設置專項收人預算匯總表、專項收入預算指標匯總表、醫療業務收支及預算執行情況匯總表、科室醫療業務收支及預算執行情況明細表、業務科室使用歸口科室支出預算情況表等，在系統中直接提取預算執行情況的相關數據，為全面預算執行的評價、監督提供有效的數據支撐。

醫院全面預算管理系統建設必須注意以下幾個方面

第一，做好總體設計。按照整體設計、系統集成、分步實施、突出重點、實用高效的原則，對醫院全面預算管理系統進行優化設計。

第二，加強信息化標準研究。完善數據標準和通信標準體系，促進信息互認共享。

第三，抓好平臺建設和連點成面工作。防止和減少“信息孤島”的問題，并逐步與區域醫療衛生信息平臺的信息系統進行對接，連點成面，促進醫藥衛生信息系統整體建設。

第四，加強醫院信息的數據挖掘與綜合利用。

第五，利用信息化手段改進醫療監管體制。充分發揮信息技術在改善監管和績效考核中的作用，提高醫院的監管效率。

全面預算管理信息化項目建設建議

明確預算內容，以醫療業務收支預算為主線對醫療業務收支預算管理的理解、認知、實踐深化后再向其他預算內容延伸，以點帶面，循序推進，穩步落地。當然由于醫院行業特點，可以以醫療業務收支預算為主線同時兼顧專項預算和科教預算。

細化預算指標，以目標相關經濟事項為標準全面預算管理服務于醫院的管理目標，建議預算指標從收支來源進行分析，結合醫院業務現狀及

管理基礎按照經濟業務事項進行預算指標設計，細化指標（以可編制、可執行為基礎確定指標細化顆粒度，不是盲目細化），明確指標內涵。梳理預算指標與會計科目對應關系，但不建議將會計科目作為科室預算指標。

明確指標歸屬，形成預算責權明晰管理體系建議根據每個科室承擔的目標任務及部門職能定位分配預算指標，責權對等。建議不要把預算主體責任全部劃分到臨床科室，臨床科室需要全程參與預算，但編制主體責任還是以職能歸口科室為主。

提煉編制依據，確保預算編制有效指導業務預算管理的最高境界是準確編制預算，精準指導業務，而這需要長時間的積累才能達到，不能隨意編制預算。目前很多醫院預算編制依據比較粗放，建議信息化建設初期，預算編制不追求一次編制預算能夠實現精準，但必須對醫院和科室“做什么事，花什么錢”進行深度思考，嘗試進行定員、定次、定額等方法進行預算編制，這樣才能在不斷的總結中逐步形成一套適合于醫院自己的預算編制方法體系，并有效指導業務開展。

規范預算流程，基于流程進行預算業務管控建議在醫院現有流程基礎上進行梳理和完善，按照流程進行固化執行，在預算管理實踐中再對流程進行優化和完善，保障預算業務以流程為線條有條不紊的開展，預算管理工作順利運行。

循序漸進，加強考核以收支預算為切人點，實現院級預算到科室預算的轉變，實現由年度預算到月度預算的轉變。在績效考核指標中引人預算執行度指標，使預算能與績效考核相結合。在推行基礎預算管理成熟后，開展全面預算管理，實現“全面、全額、全員”的精細化預算管理要求。

隨著當前我國醫療衛生改革的持續推進，醫院面臨的生存壓力與挑戰日益加大，全面預算管理信息化作為助推醫院突破發展瓶頸的重要途徑，通過事前預算編制讓醫院管理者總攬全局，對經營管理方向運籌帷幄；通過事中預算執行和動態控制讓醫院經營管理運行在正常的軌道上；通過事后分析考核來維護預算的權威性，并持續改進醫院經營管理，實現醫院穩健發展。

（作者單位：貴陽市第三人民醫院）