優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的四大舉措

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指引與方向，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金使用以財(cái)務(wù)指標(biāo)的形式進(jìn)行預(yù)測(cè)、籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各種資源的優(yōu)化與配置，同時(shí)，利用監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以最終實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理工作不是一個(gè)部門的職責(zé)，它需要企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同參與，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程全覆蓋。目前，企業(yè)全面預(yù)算管理工作中依然存在諸多問(wèn)題，需要進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)。

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的意義

有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置 全面預(yù)算管理的核心之一是優(yōu)化資源配置。通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)的收入、支出、資產(chǎn)和負(fù)債等進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)在資源有限的情況下做出最合理的資源分配決策。這不僅涉及到資金的分配，還包括人力、物力等其他資源。通過(guò)預(yù)算編制，企業(yè)可以識(shí)別哪些項(xiàng)目或部門需要更多的資源投入，哪些可以減少投入，從而實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用，提高資源的使用效率和項(xiàng)目的投資回報(bào)率。

有助于增強(qiáng)企業(yè)決策支持 全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了一個(gè)基于數(shù)據(jù)的決策支持系統(tǒng)。通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，企業(yè)管理層能夠獲得關(guān)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)包括但不限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)的分析能夠幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，并據(jù)此做出更加科學(xué)和合理的決策。

有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效 全面預(yù)算管理通過(guò)設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和目標(biāo)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了方向和動(dòng)力。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的控制與考核，企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)各個(gè)部門和項(xiàng)目的進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取糾正措施。這種績(jī)效考核機(jī)制能夠激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，促使他們更加關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而提升整體的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作中存在不足

全面預(yù)算管理制度不健全 首先，目前多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理需要來(lái)建立全面預(yù)算管理制度，使企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)缺少了必要的指導(dǎo)、準(zhǔn)繩與約束機(jī)制。其次，由于制度不健全及約束力不夠，個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的專屬職責(zé)，將主要的精力全部放在了市場(chǎng)營(yíng)銷等方面，沒(méi)有從戰(zhàn)略高度來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理給予重視，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在配合財(cái)務(wù)部門提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)過(guò)程中存在敷衍或抵觸的心理，使全面預(yù)算變成了“財(cái)務(wù)預(yù)算”。

沒(méi)有確保預(yù)算編制具有規(guī)范性 一是編制方法科學(xué)性欠缺。個(gè)別企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)或方案時(shí)，只以增量或固定模式作為編制基礎(chǔ)。而隨著市場(chǎng)環(huán)境、政策出臺(tái)，這種預(yù)算編制的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。二是在預(yù)算編制過(guò)程中，個(gè)別企業(yè)業(yè)務(wù)部門沒(méi)有給予財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算必要的支持，特別是提供的基數(shù)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目可行性分析與實(shí)際不符，存在一定的應(yīng)付心理，造成預(yù)算指標(biāo)與方案實(shí)際不符，預(yù)算不能夠?qū)嶋H落地實(shí)施，無(wú)法起到剛性約束作用。

預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行不徹底 一是財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力方面。個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算專業(yè)知識(shí)掌握不足，特別是ERP系統(tǒng)及大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面技能缺失，直接影響全面預(yù)算管理工作有序推進(jìn)。二是企業(yè)全面預(yù)算監(jiān)督與考核力度有待加強(qiáng)。在預(yù)算考核指標(biāo)方面，指標(biāo)未充分考慮各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況會(huì)造成考核結(jié)果失真，無(wú)法調(diào)動(dòng)工作人員積極性。

未將數(shù)字化技術(shù)與全面預(yù)算管理相結(jié)合一些企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于信息化建設(shè)的投入較少，過(guò)多地將資金投入能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的固定資產(chǎn)購(gòu)置上；很多企業(yè)還未實(shí)行預(yù)算管理信息化管理，不僅難以提升工作效率，而且還會(huì)使預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)隨意性或人為干預(yù)，未能發(fā)揮預(yù)算管理約束作用。其次，全面預(yù)算不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的職責(zé)，它涉及到企業(yè)各個(gè)部門，也需要全體員工積極配合與溝通。一些企業(yè)雖然會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)了信息化，但由于缺少共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員無(wú)法第一時(shí)間獲取、掌握業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、歷史預(yù)算與決算數(shù)據(jù)，更加無(wú)法通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)，信息化應(yīng)用不充分，不僅使資料獲取時(shí)出現(xiàn)滯后，還無(wú)法調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門參與全面預(yù)算管理工作積極性。

企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理工作的具體措施

完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系 首先，要結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)政策，建立符合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理制度。在制度中應(yīng)對(duì)預(yù)算的審批、編制、執(zhí)行、調(diào)整、評(píng)價(jià)、成果利用等流程進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的差異進(jìn)行有效的原因分析，通過(guò)建立相應(yīng)的考核辦法促使企業(yè)內(nèi)部形成成本節(jié)約與預(yù)算管理意識(shí)。其次，為全面預(yù)算管理建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，將不相容崗位分離、授權(quán)審批同信息化相結(jié)合，利用相應(yīng)內(nèi)控手段來(lái)對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保企業(yè)全面預(yù)算管理制度與流程得以規(guī)范，提高預(yù)算管理效率。

為全面預(yù)算管理運(yùn)行搭建高效的組織架構(gòu) 首先，在全面預(yù)算管理制度中應(yīng)明確預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)及業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)工作中應(yīng)履行的具體職責(zé)與義務(wù)，使企業(yè)全體工作人員能夠通過(guò)制度了解預(yù)算管理流程，促使全體員工真正參與到全面預(yù)算管理工作之中。其次，在組織架構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理要求，在內(nèi)部建立預(yù)算管理委員會(huì)，并將具體工作落到財(cái)務(wù)部門，委員會(huì)應(yīng)由各業(yè)務(wù)部門中層領(lǐng)導(dǎo)作為小組成員，以確保全面預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)，提高預(yù)算管理效率。

強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算監(jiān)督約束職能 首先，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的線上、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與預(yù)算編制、執(zhí)行、審批等流程相結(jié)合，并將內(nèi)控與工作崗位、工作職責(zé)相結(jié)合，從源頭來(lái)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)預(yù)算執(zhí)行到位。其次，將預(yù)算執(zhí)行與財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會(huì)監(jiān)督、廉政與作風(fēng)建設(shè)相結(jié)合，利用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控來(lái)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)權(quán)力的監(jiān)督，降低企業(yè)資金挪用、侵占風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行來(lái)提升企業(yè)預(yù)算管理效率。

強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算信息化管理 在互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化管理，更需要將預(yù)算管理與信息化結(jié)合，提高預(yù)算管理效率與質(zhì)量。要為全面預(yù)算管理搭建綜合性信息化平臺(tái)，將會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、人力資源管理等諸多內(nèi)容同信息化相結(jié)合，利用互聯(lián)網(wǎng)及共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部傳遞。企業(yè)要想提高管理效率，就要在信息化建設(shè)方面加大人力、物力、財(cái)力投入。同時(shí)預(yù)算信息化建設(shè)要和企業(yè)整體信息化體系相融合，發(fā)揮最大的運(yùn)行效率。企業(yè)要通過(guò)軟件將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)端口對(duì)接，打破企業(yè)信息壁壘，為全面預(yù)算管理工作提供更加準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)支持。例如，企業(yè)可開(kāi)發(fā)、使用智慧財(cái)務(wù)一體化管理系統(tǒng)，將業(yè)財(cái)融合、管理會(huì)計(jì)、智慧聯(lián)控、數(shù)據(jù)共享與決策支持同一體化管理系統(tǒng)相結(jié)合。

作者單位：山西焦煤能源集團(tuán)股份有限公司西山分公司