單位財務內控制度存短板治理亟待補位

在單位發展過程中，財務內控制度是管理體系建設不可或缺的組成部分，主要為各項經濟活動的開展提供財政資金支持，能夠切實提高單位財政資金的分配率和利用率。

近年來，社會各界對單位的管理和服務提出了更高要求，加之我國公共財政體制不斷深化改革，單位在財政資金使用、財務風險防范等方面面臨諸多挑戰。想要更好地為公眾提供公共服務、進一步促進社會經濟發展，就必須通過完善財務內控制度的方式，切實提高財政資金利用率，盡可能規避財務風險。因此，探索財務內控制度體系建設方法，已成為提高單位公共服務能力、促進單位健康發展的重要途徑。

單位財務內控制度建設的重要性

保證財政資金安全 單位建設完善的財務內控制度，能夠優化資金使用流程。眾所周知，單位開展的各項經濟活動需要依賴財政撥款獲得資金支持。通過建立財務內控制度，可以對財政撥款的各個流程進行規范。例如，在單位申請財政撥款過程中，明確規定申請表格的填寫要求，能夠保證申請信息完整、準確，為后續審批提供便利，避免因信息不全影響審批進度，同時有利于提高財政資金使用的透明度。

另外，單位建立財務內控制度，能夠使財政資金監管工作有章可循，可以從源頭上防范資金挪用、徇私舞弊等違規行為。例如，建立崗位分離制度，明確財政資金管理、審計等不同崗位的職責、任務和工作要求等內容，可以避免單位內部出現一人從事多項財務工作的現象，保證各崗位之間相互監督、相互促進，進而規范各崗位工作行為，切實保障財政資金安全。并且，財務內控制度能夠對財政審批流程進行嚴格管控，通過定期審計單位的財務狀況，可以及時發現違規行為并處理，從根源上保證財政資金安全。

提高財務管理效率 在單位發展中，健全完善的財務內控制度能夠有效縮減重復、無用的審批環節，從而提高財務管理效率。將單位財務報表編制工作納入內控制度，可以切實提高財務信息的完整性、可靠性和及時性，有利于為單位決策提供準確支持。同時，財務內控制度能夠通過完善預警機制，實時監控單位的財政資金獲取、利用等情況，便于及時識別財務風險并處理。例如，預警系統一旦發現單位資金流量波動異常，便會及時向財務部門發出報警信號，由專業人員在財務風險發生前處理危機。

眾所周知，單位屬于公益性機構，本身財政資源短缺，想要提高財政資源利用率，就要做好合理分配工作。而財務內控制度通過規范預算方案編制、監督預算執行過程，能夠保證財政資金合理分配、有效利用。此外，資產管理作為財務內控的關鍵組成部分，通過完善相關制度，可以對清查、核算等環節進行嚴格規范，進而保證資產合理使用，切實提高資產管理水平。

提高公共服務質量 單位作為公益性機構，需要面向社會提供公共服務。建立完善的內控制度，能夠對財政資金使用情況進行監督管理，保證財務資金合理投入公共服務環節，這對于提高單位服務效能具有積極影響。與此同時，基于內控制度能夠準確分析單位的公共服務效能。例如，針對從事公共交通事業的單位，嚴格按照財務內控制度對交通服務項目的成本進行核算，能夠為單位合理配置車輛、優化公交路線提供參考，進而提高公共交通項目的便民服務水平。

此外，財務內控制度不僅可以提高單位財務管理效率，還能夠使整個管理流程公開、透明，如此便于單位更好地接受公眾監督。一方面，讓公眾了解財政資金使用情況；另一方面，提高單位的公信力，這也是提高單位公共服務質量的典型體現。

滿足國家現代化治理要求 通過對單位各項權力的實施進行管控，能夠從源頭上規避濫用職權、以權謀私等違規行為。例如，在財務內控制度建設中明確界定單位領導層的經濟權力和責任，并對權責實施過程進行嚴格監督管理，能夠防范領導層以權謀私、濫用職權等行為。

同時，單位想要為社會提供優質公共服務，進一步提高自身治理能力，前提條件是建立完善的財務管理體系。而內控制度通過對單位財務、資產等管理行為進行規范，可以不斷完善財務內控體系，進而切實增強單位治理能力。

單位財務內控制度尚存的問題

財務內控制度體系不健全 當前，雖然大部分單位已經認識到了財務內控的重要性，但部分并未建立健全、完善的制度體系。在工作開展中，只針對預算、資金等常見財務管理制定了相應制度，并沒有明確規定合同、采購等重要管理內容，并且現有的制度條例難以有效銜接，無法促進財務內控工作形成良性循環。例如，在單位資產管理過程中，雖然針對各環節制定了相應管理制度，但在資產使用及處置階段，由于制度之間相互獨立，缺乏密切聯系，導致資產過度消耗問題時有發生。

另外，當前依然有部分單位缺乏風險防范意識，并未建立行之有效的風險評估機制，導致單位很難及時發現經濟活動中存在的風險。例如，內控制度體系沒有對投資風險評估標準進行明確界定，所以在投資項目分析中無法準確判斷風險類型、影響程度、發展趨勢等情況，自然無法采取合理措施防范風險，容易為單位造成巨大的財政資金損失。

財務內控執行不到位 單位的部分領導在管理工作中將大量時間和精力投入到治理能力提升、公共服務拓展方面，忽略了財務內控制度執行的重要性，最終使財務內控管理流于形式。例如，在單位經濟活動開展中，領導層沒有嚴格按照規章制度對財政資金進行審批，導致財政資金產生不必要浪費和消耗。

另外，財務內控制度的執行需要深入貫徹到單位發展的方方面面，這也意味著單位內部各部門、各崗位要積極參與。但由于不同部門之間缺乏溝通交流機制，所以財務內控制度執行各自為政。甚至很多非財務人員認為財務內控工作是財務部門的職責，與自己的工作內容無關，不愿配合財務人員開展財務內控工作。

財務人員素質良莠不齊 單位從事財務工作的人員綜合素質良莠不齊，是影響財務內控效果的主要因素。詳細來說，由于部分財務人員不了解新會計準則，無法正確操作信息化財務系統，導致其在財務報表編制、財務核算分析等環節出現違規操作行為，最終影響財務數據的準確性和完整性。例如，財務人員在財務核算過程中，由于對業務活動缺乏系統規劃和詳細調查，所以選擇的核算方法不當，最終影響核算結果準確性，無法為單位決策提供可靠依據。

監督檢查機制不完善 現階段，雖然大多數單位都建立了內審機構，但審計效果卻不盡理想。主要體現在審計人員專業素質參差不齊、審計工作受制于人、審計方法缺乏先進性等方面。并且單位審計大多側重于事后，并沒有認識到事前預防、事中控制的重要性，導致經濟活動存在的問題和風險難以及時識別。而且正是因為審計工作受制于人，使審計結果嚴重缺乏客觀性和公正性，無法真正發揮內部審計的作用。

另外，外部監督不足也是影響財務內控效果的關鍵因素。單位在運營發展中，需要主動接受外部監督檢查。由于外部監督檢查涉及諸多部門，包括財政部門、審計部門等，所以彼此之間需要密切合作。

完善單位財務內控制度的切實對策

單位應對現有的財務內控制度進行查缺補漏，在明確界定財務核算、資金管理等制度條例的基礎上，增加合同、采購等環節的管理制度，并對不同經濟業務流程加以規范，通過合理劃分權責、優化審批流程等方式，保證經濟業務活動順利開展。例如，在單位物資采購過程中，需要針對物資采購計劃編制、合同簽訂等環節制定科學合理的規章制度，主要用來規范采購行為，在保證物資采購質量的基礎上，盡可能節約采購成本。

完善財務內控制度體系，還要建立科學的風險防控機制。單位需要組建專業的風險防控機構，并配備一定數量的工作人員，主要負責對單位內部開展的經濟業務活動進行評估，判斷是否存在風險，以及風險類型、影響程度等。一旦發現風險隱患要及時采取措施防范，盡可能將財務風險杜絕于源頭。

保證財務內控執行到位

領導層是單位各項工作開展的領頭人，在財務內控制度執行中，只有領導層提高重視并以身作則，才能夠感染下層員工。所以，領導層應帶頭落實財務內控制度，并將內控制度執行納入重要工作議程中。在此基礎上，單位需要建立并實施領導責任制，定期對領導層財務內控制度實施情況進行考察，一旦出現領導不力問題要及時追責到個人，以此來提高領導層對內控制度執行的重視程度。

另外，單位內控制度執行需要全員參與，所以各部門之間應加強合作交流，可以通過建立溝通機制和協調機制，保證內控信息實時共享。同時，為了使各部門、各崗位逐漸形成相互制約、相互協作的關系，需要對各自的內控職責和任務加以明確，進而形成全員參與內控制度執行的氛圍。單位也可以定期召開跨部門財務內控會議，組織財務部、業務部等部門參與其中，主要對財務內控執行過程的問題進行分析，同時共同分享內控成果，這也是保證財務內控制度落地生效的關鍵。

提高財務人員綜合素質 財務人員作為單位財務內控工作的執行者，會對內控效果產生直接影響。所以單位應認識到財務人員素質提升的重要性，并通過定期開展培訓活動的方式，面向財務人員傳授現代化財務內控知識和技能，如介紹新會計準則要求、講解信息化財務管理軟件操作方法等，主要目的是提高財務人員專業能力，使其更好地適應現代化財務管理環境。

另外，以上提到單位的財務人員需要頻繁與資金打交道，所以在人才培訓中，還要認識到職業道德教育的重要性，通過加強廉政教育等方式，不斷增強財務人員的廉潔自律意識。在此基礎上，單位應進一步完善考評機制，將財務人員的職業道德素養作為重要考核指標，一旦發現財務人員存在違規行為，要按照規章制度嚴肅處理。

完善監督檢查機制 單位在建立內審機構的基礎上，應配備專業素質過硬、工作經驗豐富的審計人員，保證在審計工作開展中能夠合理使用審計方法，對經濟活動全過程進行嚴格監督。此外，單位應針對內審結果建立公開制度，切實提高審計工作的公開性和透明性，同時對整改工作進行跟蹤檢查，保證問題從根源得到處理。

除了內部監督檢查外，還要注重提高外部監督水平。參與外部監督檢查工作的財政、審計等部門應建立信息共享機制，保證監督檢查信息高效傳遞，一方面規避重復檢查、空白檢查等問題的出現，另一方面充分發揮各部門協同作用，進而形成監管合力。一旦在外部監督中發現單位存在違規行為，需要及時提出整改意見并督促單位實施。

作者單位：重慶市榮昌區林業局