基于企業資金管理的內部控制的應用實踐

資金是現代企業的生存之道，是維持企業有序經營、持續奮進的基本要素。企業在資金管理工作的完善與創新變革，既能夠充分滿足企業不同項目、管理工作中業資金的合理編制與有效使用，同樣也能夠避免企業各項生產、經營活動中的資金損耗，降低財務風險。而內部控制作為現代企業對內管理的重要手段，能夠有效加強企業資金管理的效率與質量，對企業核心競爭力的提升亦有一定的積極影響。現代經濟市場中的同質化企業幾近飽和，想要獲得長久且穩定的發展，要求企業兼具較強的對外業務能力以及合理、科學的對內控制舉措。可知，加強對企業內部控制的關注、全面掌握企業資金使用情況，不僅是優化企業資金管理工作的必然選擇，也是幫助企業實現穩定、長效進步與發展的基本跳進。以此為中心，現代化的企業應加強對內部控制、資金管理工作的梳理與創新、完善，在經過科學的思考后，合理調整對策，以期強化資金使用、助力企業良好發展。

企業概述

B企業是由A集團企業旗下兩大二級公司重組后成立的新公司，主要從事A集團企業全部物流貿易、汽車運營等業務板塊，下設x家分公司。由于B企業的成立時間較短且經營業務以及管理范圍較為廣泛、管理內容較為雜亂，因此具有投資多元化、統籌能力差、運營資金緊張、管理難度大等一系列問題。正因如此，B企業成為了A集團現階段的重點資金風險管控單位，以此為契機對重組后的B企業進行大幅度的調整與改革。改革的內容從重點關注B企業物流貿易運營資金擴展至對B企業內部控制以及資金活動的全過程管理。落實對B企業資金活動過程的全方位覆蓋式監督與管理，擬利用合適的內部控制措施以更細致、全面的角度推進資金合理運用與資金風險預防控制工作的有效落實，保障企業資金的安全高效運營，進而優化B企業資金的使用效率與質量，促進企業的健康發展。

基于此，本文以B企業資金管理全面滲透內部控制為前提，以維護企業資金運行穩定性為目的，對其企業資金管理中應用內部控制的現狀進行剖析，而后整理具有實際意義的內部控制應用與優化措施。

在企業資金管理中應用內部控制的現狀

既有資金內控環境有待完善，資金管理效果不佳案例企業的成立時間較短，對資金管理缺乏科學化、系統化的體系控制。其中較為顯著的缺陷在于，該企業日常管理中嚴重缺乏對全面預算的關注，導致其資金的劃撥、資金的使用及反饋等缺少科學規劃與引導。其次，存在部分項目資金周轉緩慢、資金撥付不及時的問題，導致企業部分重點項目的運行效果不佳，給企業造成了較大損失；或者存在部分項目資金過剩的情況，嚴重浪費了企業的既有資產、資源，不利于企業的長遠發展。除此之外，該企業的資金管理碎片化問題十分明顯，執行資金管理的過程中缺乏集中性的管控機制，導致企業資金流向紊亂、財務工作數據信息缺乏統一，資金管理效果并不理想。

企業資金收支流程不成體系，有礙資金良性循環該企業落實資金管理內部控制過程中的另一項不足主要體現在資金運行階段，由于其資金收支流程缺乏科學、嚴謹的管控標準，致使其資金管理工作以及內部控制舉措都停留在較為落后、低效的階段。該企業在面對日常的經營、生產活動，尤其是各項重點項目更重視相關工作內容資金流向的“事后管理”，缺乏對“事前規劃”以及“事中控制”的關注，全然忽視了整體資金管理工作的重要性，難以建立標準化的資金收支流程體系。企業的經營與生產過程中缺乏程序化、規范化的收支流程及其配套監管體系，導致企業資金收支的兩條線頻繁出現交叉、歸并、中斷等不良現象。非但無法保障企業資金管理以及內部控制工作的有效開展，還會在一定程度上破壞企業資金的良性循環，誘發企業在發展過程中的各項風險隱患。

績效考評機制缺乏完善指標，資金內控執行不佳案例企業中以資金管理、內部控制為指向，面向集體員工的績效考評機制存在一定不足。首先，該企業在資產重組以及改革的過程中主要沿用了既有企業的績效考評機制，忽略了企業業務、財務等各項工作內容及目標的變化。未能根據自身資金管理工作以及內部控制舉措的實際需求，構建起具有個性化、明顯指向性的績效考評指標，而這也是當前社會，大部分中小企業的“通病”。部分企業完全忽略了自身的實際需求，一味地照搬行業典型的工作經驗及考評模式，導致績效考評指標與內部工作間的相互排斥，并無法為企業資金管理及內部控制工作的下一步升級、優化提供決策與意見；另一方面，案例企業的績效考評機制存在影響力低下、基層職工缺乏關注、應用效果不佳等問題。這主要是由于該企業的績效考評機制未能銜接相應工作人員的薪資福利待遇，導致工作人員在缺乏外力約束的情況下，始終未能明確資金管理工作中內部控制舉措的重要性，自然也無法受到薪資待遇的影響而更積極、主動地開展內部控制工作。

企業資金使用存在風險隱患，缺乏預警控制機制時至今日，仍有部分企業資金管理工作的風險控制處于較為低效、落后的層面上，導致相關企業面臨十分嚴峻的資金風險隱患卻不自知，不僅無法在當前日益復雜的市場大環境中獲得更高的核心競爭力，還會導致企業出現資金鏈斷裂、負債過高等問題。上文所述的案例企業已經具備了一定的風險管控意識，并根據其企業特點構建了相應的風險管控體系。

但受到其資金管理人員綜合素質不佳、上層領導人員缺乏資金管控意識等問題的影響，導致其仍舊無法避免資金被盜用，挪用及資金詐騙等風險隱患。具體的風險管控工作中，部分資金管理工作人員在開展相關工作的過程中都只是依靠其個人的經驗與直覺，缺乏對相關法律條文、市場形勢的研究，也未能結合大數據、云計算等先進技術對其企業所面臨的風險進行預測。這導致財務管理工作的隨意性大幅提高，使得基層經濟建設無法得到有效地規劃與管控。除此之外，相較于現代企業資金管理其他崗位、部門的工作強度而言，資金風險管控人員的工作強度并不高。

這使得現代企業中有相當一部分風險管控人員長期處在相對輕松、隨意的工作環境中，進一步加劇了其責任意識不高、工作權責不明、職業素養低下、職業道德感弱等問題。

放眼于社會層面，甚至部分企業的個別風險管控人員，亦或是財務管理人員會利用其職務之便謀取私利，導致資金風險管理工作存在較為顯著的短板，并不具備更高的管控實效性。

審計監督機制效果差強人意，資金管理無法落實案例企業的成立時間較短，因此其內部的人員架構并不完整。一方面，企業參與資金管理以及內部控制工作的人手較少，僅有的員工在開展、執行資金管理的過程中，分身乏術自然無法根據實際需求落實嚴謹的審計監督職能；另一方面，企業的資金管理工作人員綜合素質較低，因此無法明確企業不同階段的實際發展需求，自然無法構建起貼合企業發展、具有實用價值的審計條款。在審計目標不明、監督管理不力的情況下，企業管理人員便難以及時發現資金管理以及內部控制過程中的漏洞或薄弱環節。諸如企業資金結構的完整性、企業資金編制的合理性以及執行的有效性、企業資源數據統計與使用率判定等方面的內部控制循環工作，都沒有受到企業真正的關注與重視。這導致企業資金管理始終處于較為模糊的狀態，內含大量的不穩定因素。

基于企業資金管理的內部控制應用措施

健全、完善企業財務控制體系企業應以資金管理為基礎，通過合理的內部控制手段來完善其財務控制體系。首先，需要加強對資金的預算管理，結合企業實際需求，合理地編制預算流程，為企業各工作環節中的資金使用情況制定科學、可行的流程；其次，需要在保障預算編制合理的基礎上，結合預算目標對企業各部門資金使用情況進行核定、籌劃與引導，確保各項工作中資金使用的充分性與安全性，保障資金使用效率同時減少風險。企業領導人員需要對其內部的銀行賬戶進行嚴格管控，及時核查并銷毀與其經營方向無關或功能同質化的銀行賬戶，根源上避免違規、違法的資金業務。除此之外，對企業銀行賬戶的有效整理，還能夠進一步梳理企業自身的資金歸□，保障企業整體資金的集中性管控，降低其在發展過程中因資金沉淀、資金閑置等問題引發的財務風險。

強化企業資金收支流程與實踐企業需要根據其實際業務需求與資金使用情況等，進一步完善其內部的資金收支審批流程，同時結合資金支付授權制度、崗位分離制度等強化資金收支流程的執行效果，保障資金使用的安全性，完整性與實際效益。要保證企業資金收支管理的有序性，開展各項活動業務的過程中，及時并妥善保管好相關的發票收據、銀行賬單等資金往來證據，并根據實際工作中整理下的財務信息，保障資金流動的走向與完整性。除此之外，無論是針對上述案例中成立時間不長的企業，亦或是正處于轉型與創新中的企業而言，都需要結合其實際發展情況，盡快制定出與其發展目標相輔相成地支付授權制度。針對其所開展項目的資金支付管理流程進行嚴格的審批，在缺失任何資料的情況下，都應及時駁回授權。企業針對其支出資金開展高效、科學且及時的管控，進一步完善其資金流程的監控，同時建立起合理的崗位分離制度，確保執行監督、管理與審批授權的工作崗位不得兼任，以此杜絕資金管理舞現象，強化資金管理監督與執行力度。

除此之外，企業還需堅持專款專項的資金使用原則，最大程度地保障公司內部資金的正常運轉，避免專項資金被挪用、消減等，尤其是在針對企業重大項目的過程中，需要嚴格避免相關項目中出現資金周轉困難的風險隱患。

完善績效考核機制與獎勵機制為更好地促進內部控制制度在企業資金管理工作中的滲透，全面提升工作人員的工作意識與執行力，企業需要結合其主營業務方向以及資金使用需求，搭建起與員工薪資福利銜接的考核獎勵與懲罰機制，用以調動員工的工作積極性，引導員工依照企業內部控制標準更好地完成工作。

首先需要建立起完善的績效考核標準、考核政策以及程序，并加以貫徹執行，確保相關考核工作與企業發展目標相契合，同時符合國家法律法規；其次，需要構建績效考核制度以及標準的階段性績效報告遞交、審批程序，確保階段性績效考核的結果以及相應獎懲措施的披露符合公司標準；再次，組建相對獨立的績效考評小組，落實公正、透明的考核，授權與審批，確保績效考核工作以及相應處置工作的公開透明性；最后，將不同階段、不同員工的績效考核總結成冊，并建立起完整的經營業績分析體系，科學合理地評價不同部門的實際績效，為下一步的發展決策提供參考。

優化企業資金風險控制與防范企業應通過構建風險預警與防控平臺、調整風險管理指標、優化風險預警先進性、引進大數據風險識別技術等方式，為企業決策人提供更專業、直觀的數據信息，使其明確企業發展過程、資金管理過程中的不足與優化細節，提升其防范意識，優化其決策能力。

除此之外，還需要根據企業整體的戰略目標與高度決策，進一步完善其內部的風險控制控指標。構建科學合理的風險管控機制，保證相關人員在日常工作中能夠做到有法可依、有章可循，自覺規避資金管理、內部控制、對外業務等方面的財政風險。還需要加強對員工綜合素質的培養，輔以完善的績效考核機制，加強對員工的約束與引導，使員工能夠正確認識到其工作中的不足與進步空間、完善方向等，優化其綜合素養，為企業資金風險管控機制的落實夯實人才基礎。

完善審計監督與落實內部控制企業應進一步完善其內部審計崗位、部門的設置與調配，輔以根完善、詳盡的監督管理機制，加強專業審計人員對企業內部資金使用情況、盈利情況的掌控，而后根據實際需求為企業的下一步發展提出更有針對性的決策意見。同步加強員工之間的相互監督與管理，提升員工對資金使用的認知，循序漸進地探索、整理適用于企業全面發展的個性化資金管理內部控制機制、流程與限制。一方面企業應對其現有的人員配置、部門崗位職責劃分等進行優化，加強對審計部門的關注，賦予審計工作者一定的監督管理權，為審計工作奠定良好基礎；另一方面，企業需要增設“監督網點”，通過跟蹤資金使用流程、設置無死角監控機制、引進信息化監督系統等方式，設計規范化的監督流程，加強對資金管理的剛性約束。

總而言之，為有效發揮企業資金管理工作的真實價值，加強對內部控制工作的探索與執行，已經成為現代化諸多企業的必然發展方向。因此，企業需加強對其內部控制管理工作的審視，明確實際問題與不足，并重點思考具有針對性的解決措施，結合企業的真實發展需求，強化其資金管理，內部控制，用以確保企業在未來的穩健運營與長遠發展。

（作者單位：汕頭市龍湖區審計局）