國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與持續(xù)改進(jìn)策略

本文著重關(guān)注國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，對其構(gòu)建以及持續(xù)改進(jìn)展開深入探討，文章開頭先闡述了內(nèi)部控制體系對于國有企業(yè)而言有的意義以及構(gòu)建該體系的必要性，接著詳細(xì)敘述構(gòu)建步驟，其中包含現(xiàn)狀評估、框架設(shè)計、制度制定、體系實施以及監(jiān)督評估等方面。還提出了持續(xù)改進(jìn)策略，涉及建立改進(jìn)機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險管理、優(yōu)化信息溝通、提升員工意識能力以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督考核等內(nèi)容，借助這些舉措幫國有企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險防范能力，提升運(yùn)營水平。營效率與效果，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

在國有企業(yè)開展運(yùn)營以及推進(jìn)發(fā)展的整個過程之中，內(nèi)部控制體系好比一塊牢固堅實的基石，發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用，有效的內(nèi)部控制體系可保證國有企業(yè)財務(wù)信息達(dá)到真實且可靠的程度，促使企業(yè)管理層依據(jù)準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)作出科學(xué)合理的決策，保證企業(yè)經(jīng)營活動符合法律法規(guī)要求，避免可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險以及聲譽(yù)方面的損失。它還可以對企業(yè)資源進(jìn)行合理的調(diào)配，提高運(yùn)營效率，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

然而隨著周遭環(huán)境變得變得日益復(fù)雜且變化多端，國有企業(yè)遭遇到了許多全新的挑戰(zhàn)，像競爭變得日益激烈、監(jiān)管政策變得日益嚴(yán)格等情況，在這樣的背景之下，構(gòu)建以及持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系變得相當(dāng)必要，要是可構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制體系，國有企業(yè)便可在起始階段就搭建起規(guī)范的管理框架，這個框架包含風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通等關(guān)鍵要素，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)。持續(xù)改進(jìn)可讓內(nèi)部控制體系跟隨時代的腳步，依照內(nèi)部環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，始終維持有效性與適應(yīng)性，只有這樣，國有企業(yè)才可以在激烈的競爭里穩(wěn)步前行，達(dá)成可持續(xù)發(fā)展。

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)理論

內(nèi)部控制的定義與目標(biāo) 內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同去實施的，它是為了達(dá)成控制目標(biāo)而開展的一個過程，這個過程貫穿于企業(yè)運(yùn)營的各個層面和各個環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵機(jī)制，內(nèi)部控制存在五大關(guān)鍵目標(biāo)，合規(guī)性目標(biāo)能保證企業(yè)經(jīng)營活動嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)以及行業(yè)監(jiān)管要求來進(jìn)行，避免因違規(guī)操作而遭受處罰，以此維護(hù)企業(yè)良好形象。資產(chǎn)安全性目標(biāo)著重于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防止資產(chǎn)出現(xiàn)流失、浪費或者被侵占的情況，保證企業(yè)資源得以有效利用，財務(wù)報告可靠性目標(biāo)保證企業(yè)對外披露的財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確且完整，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)，運(yùn)營效率與效果目標(biāo)憑借優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源來提高企業(yè)運(yùn)營效率，提高產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制要緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，為戰(zhàn)略落地提供有力支持與保障，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二內(nèi)部控制的要素與原則，內(nèi)部控制體系主要有五大核心要素，控制環(huán)境是系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分，它覆蓋治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配框架、審計機(jī)制、人力資源策略以及企業(yè)文化等要素，這些要素共同營造出企業(yè)整體的管理氛圍，風(fēng)險評估流程涉及識別、分析以及處理影響目標(biāo)達(dá)成的內(nèi)外部風(fēng)險因素，還要建立潛在威脅預(yù)判機(jī)制并形成具體的應(yīng)對措施?？刂苹顒右罁?jù)風(fēng)險評估結(jié)論來開展，保證管理層指令得以執(zhí)行的政策程序有職務(wù)分離控制、授權(quán)審批體系、會計系統(tǒng)規(guī)范等多種手段，信息溝通系統(tǒng)要求及時且準(zhǔn)確地采集和傳遞內(nèi)控相關(guān)信息，以此保障內(nèi)部部門間的協(xié)同效率以及與外部利益相關(guān)方的信息對稱，監(jiān)督機(jī)制持續(xù)跟蹤內(nèi)控制度建設(shè)與實施的效果，定期評估體系的有效性，并針對出現(xiàn)的問題實施改進(jìn)和優(yōu)化。構(gòu)建內(nèi)控體系需要遵循一定的原則，全面性原則指出內(nèi)部控制要覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，貫穿從決策到監(jiān)督的整個流程，消除管理上的空白區(qū)域，關(guān)鍵性原則強(qiáng)調(diào)在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點和高風(fēng)險領(lǐng)域，制衡性原則借助治理架構(gòu)設(shè)計，實現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配的相互制約，防止權(quán)力壟斷現(xiàn)象的發(fā)生。適應(yīng)性原則讓內(nèi)控體系可動態(tài)地匹配企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征以及風(fēng)險承受度，依據(jù)環(huán)境變化及時調(diào)整框架，成本效益原則指導(dǎo)企業(yè)平衡控制投入與預(yù)期收益，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建步驟

現(xiàn)狀評估與需求分析 對于國有企業(yè)來講，在開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作之時，需要先對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制情況進(jìn)行較為深入的分析，以明確其優(yōu)勢與劣勢所在，要全面梳理現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，從環(huán)境、風(fēng)險應(yīng)對措施以及控制活動執(zhí)行情況等多個維度展開審視，依靠與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)以及相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，總結(jié)企業(yè)在內(nèi)部控制方面所取得的成績，像某些流程可高效執(zhí)行，部分風(fēng)險防控措施得以有效落實等，精準(zhǔn)找出存在的不足之處，比如部分職責(zé)劃分不夠清晰，風(fēng)險識別能力較為薄弱等問題。基于此，結(jié)合企業(yè)的規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展方向以及監(jiān)管要求，明確構(gòu)建內(nèi)部控制體系的具體需求，比如為了拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，需要強(qiáng)化特定的風(fēng)險評估，或者為了契合監(jiān)管要求，完善財務(wù)報告內(nèi)部控制等。

設(shè)計內(nèi)部控制框架 按照內(nèi)部控制的五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督，來專門設(shè)計適合國有企業(yè)的內(nèi)部控制框架，在控制環(huán)境這一方面，要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)給予優(yōu)化，清晰明確各層級的職責(zé)權(quán)限，營造出良好的企業(yè)文化氛圍，處于風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，需建立科學(xué)的風(fēng)險識別、分析以及應(yīng)對機(jī)制，以此保證可及時察覺到各類內(nèi)外部風(fēng)險。針對控制活動，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，確定關(guān)鍵控制點，像是采購環(huán)節(jié)中的供應(yīng)商選擇、合同簽訂等節(jié)點，圍繞這些關(guān)鍵控制點，制定嚴(yán)密的控制措施，比如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等，在信息與溝通方面，搭建高效的信息傳遞平臺，保證內(nèi)外部信息可及時且準(zhǔn)確地流通，在監(jiān)督方面，構(gòu)建多層次的監(jiān)督體系，保證內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行。

制定內(nèi)部控制制度 完成內(nèi)部控制框架設(shè)計之后，便需要開始著手編寫詳細(xì)的內(nèi)部控制制度以及流程，制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各項活動，囊括財務(wù)、人力以及運(yùn)營管理等各個領(lǐng)域，就以財務(wù)報銷制度來說，要明確報銷范圍、流程以及所需附件等細(xì)節(jié)，保證每一個步驟都有相應(yīng)的規(guī)則可以遵循，在制定的過程中，要充分考量企業(yè)的實際狀況，保證制度有可操作性，防止過于繁瑣或者脫離實際情況。針對不同業(yè)務(wù)的特點，突出制度的針對性，有效解決特定業(yè)務(wù)的控制問題，經(jīng)過嚴(yán)格的審核與論證，保證制度的有效性，切實發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，防范各類風(fēng)險。

實施內(nèi)部控制體系 開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，培訓(xùn)是極為關(guān)鍵的起始步驟，組織全方位的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動，針對全體員工深入闡釋內(nèi)部控制的意義、具體的制度內(nèi)容以及流程規(guī)范，借助案例分析以及模擬演練等形式，提升員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，激發(fā)他們參與其中的積極性，培訓(xùn)結(jié)束之后，著手推進(jìn)內(nèi)部控制體系的實施工作。從部門或者業(yè)務(wù)入手，積累相關(guān)經(jīng)驗之后再全面展開，在實施進(jìn)程中，強(qiáng)化對各項控制措施執(zhí)行狀況的跟蹤以及指導(dǎo)，保證每項控制措施在實際工作里都可得以有效執(zhí)行，讓內(nèi)部控制切實融入到企業(yè)的日常運(yùn)營當(dāng)中。

監(jiān)督與評估內(nèi)部控制效果 為保證內(nèi)部控制體系可持續(xù)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專門的監(jiān)督崗位或者部門，定時對內(nèi)部控制體系開展評估和審計工作，評估的內(nèi)容包含制度執(zhí)行的合規(guī)狀況、控制措施的有效程度、風(fēng)險應(yīng)對的及時與否等，在審計過程中，運(yùn)用抽樣檢查、實地走訪等多種方式，深入探尋內(nèi)部控制存在的問題。依據(jù)評估與審計的結(jié)果，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，要是發(fā)現(xiàn)某關(guān)鍵控制點失效，應(yīng)當(dāng)馬上剖析原因，對控制措施進(jìn)行調(diào)整或者優(yōu)化流程，讓內(nèi)部控制體系始終契合企業(yè)的發(fā)展要求，保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營。

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)策略

建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部控制委員會或者專門的獨立機(jī)構(gòu)，讓其全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化工作，該委員會應(yīng)由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，成員包括來自財務(wù)、審計、法務(wù)、運(yùn)營等多個領(lǐng)域的專業(yè)人才，這些專業(yè)人才依靠廣泛的專業(yè)知識以及豐富的實踐經(jīng)驗，可敏銳地察覺到內(nèi)部控制體系里的潛在問題?；诖耍贫ǔ鲈敿?xì)的持續(xù)改進(jìn)計劃，這個計劃要深入分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，像是行業(yè)競爭加劇、政策法規(guī)更新等對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響，明確具體的改進(jìn)目標(biāo)，比如說，針對新業(yè)務(wù)拓展可能引發(fā)的風(fēng)險，提高特定業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險防控能力，或者是為了符合監(jiān)管要求，提高財務(wù)報告內(nèi)部控制的精準(zhǔn)度。為每個改進(jìn)目標(biāo)設(shè)定合理且明確的時間節(jié)點，把長期目標(biāo)細(xì)化成階段性任務(wù)，保證改進(jìn)工作可有序推進(jìn)，不會出現(xiàn)拖延的情況，依靠這樣的方式，為內(nèi)部控制體系的持續(xù)進(jìn)化提供堅實的組織保障以及清晰的行動指南，使得內(nèi)部控制體系可跟隨企業(yè)發(fā)展的步伐，不斷適應(yīng)新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。

加強(qiáng)風(fēng)險管理與應(yīng)對 完善風(fēng)險評估機(jī)制乃是持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要點，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展全面性的風(fēng)險識別工作，運(yùn)用如問卷調(diào)查、專家咨詢以及流程分析等科學(xué)的風(fēng)險識別方法，覆蓋市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等諸多領(lǐng)域，在識別出風(fēng)險之后，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的分析方式，精確評估潛在風(fēng)險可能造成的影響程度以及發(fā)生概率。比如說，對于市場風(fēng)險里的價格波動風(fēng)險，借助歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析以及市場趨勢預(yù)測，量化風(fēng)險可能致使的收益損失幅度，針對評估結(jié)果，及時制定并實施有效的應(yīng)對策略，像風(fēng)險規(guī)避、降低、分擔(dān)或者接受等，構(gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)分析、實時監(jiān)測等技術(shù)手段，對關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行實時跟蹤。只要指標(biāo)偏離正常范圍，及時捕捉風(fēng)險信號，以便在風(fēng)險事件剛出現(xiàn)萌芽時就迅速做出反應(yīng)，調(diào)動相關(guān)資源，采取針對性舉措，將風(fēng)險損失降到最低，保障企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性與可持續(xù)性。

優(yōu)化信息與溝通機(jī)制 強(qiáng)化內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)對提升內(nèi)部控制效率有著關(guān)鍵意義，國有企業(yè)需要增加在信息技術(shù)領(lǐng)域的投入，打造集成化且智能化的信息系統(tǒng)，破除各業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)障礙，這個系統(tǒng)要擁有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集功能，可自動獲取各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以此減少人工錄入所產(chǎn)生的誤差，并且有高效的數(shù)據(jù)處理以及深度分析能力，借助預(yù)設(shè)的算法模型，迅速生成有價值的管理信息。比如說，財務(wù)信息系統(tǒng)可實時整合財務(wù)數(shù)據(jù)，生成財務(wù)報表并開展財務(wù)分析，為管理層決策給予支持，另外要建立有效的溝通機(jī)制，明確各部門之間信息傳遞的渠道、方式以及頻率，憑借定期召開跨部門會議，讓各部門負(fù)責(zé)人交流工作進(jìn)展與遇到的問題，搭建信息共享平臺，方便員工隨時查閱和共享信息。建立反饋機(jī)制，保證信息傳遞的準(zhǔn)確與完整，讓各部門可依據(jù)準(zhǔn)確、及時的信息做出科學(xué)決策，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)整體運(yùn)營效率。

提升員工內(nèi)部控制意識與能力 定期舉辦內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育活動，可有效提高員工的內(nèi)部控制意識，培訓(xùn)內(nèi)容要囊括內(nèi)部控制的基本理論以及政策法規(guī)，還得緊密聯(lián)系企業(yè)實際案例，生動闡釋內(nèi)部控制在日常工作里的具體應(yīng)用，比如說，剖析企業(yè)曾經(jīng)因為內(nèi)部控制失效而遭受損失的案例，能讓員工深切認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。

培訓(xùn)形式應(yīng)當(dāng)豐富多樣，除了傳統(tǒng)的線下講座之外，還需開發(fā)線上課程，便于員工利用碎片化時間進(jìn)行學(xué)習(xí)，組織實地演練，模擬實際業(yè)務(wù)場景，讓員工在實踐中掌握內(nèi)部控制技能，鼓勵員工踴躍參與內(nèi)部控制體系的改進(jìn)與優(yōu)化工作，設(shè)立相應(yīng)的獎勵機(jī)制，像設(shè)立“內(nèi)部控制改進(jìn)建議獎”，對提出有效改進(jìn)建議的員工給予表彰和物質(zhì)獎勵。依靠這樣的方式，激發(fā)員工的主觀能動性，促使員工從被動執(zhí)行內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c內(nèi)部控制體系建設(shè)，營造全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)提供源源不斷的動力。

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及持續(xù)改進(jìn)，乃是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵保障所在，借助構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化各個環(huán)節(jié)的管理工作，可切實有效地防范風(fēng)險，并且提升運(yùn)營效率，持續(xù)改進(jìn)的策略可以保證該體系緊緊跟隨企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，始終維持有效性，在未來的發(fā)展進(jìn)程中，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)深入推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，把它融入企業(yè)文化以及日常運(yùn)營之中，使內(nèi)部控制成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動力，幫國有企業(yè)在復(fù)雜且多變的市場環(huán)境里，達(dá)成可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，履行社會責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)使命。

（作者單位：周口市交通物流投資集團(tuán)有限公司）