醫療器械企業全面預算管理實施的困境及解決對策探析

近些年，我國科學技術日益發展，人們生活水平顯著提升，醫療器械企業具有的作用及價值也越發突出。作為高新技術產業中不可缺少的一部分，醫療器械企業在促進廣大人民群眾提高身體健康、推動我國醫療衛生事業實現高質量發展中發揮了極大價值。但隨著整個行業市場競爭的日益加劇，監管政策頻繁調整，醫療器械企業在其生產經營過程中面臨的挑戰和壓力也不斷加大。在這樣的背景下，通過全面預算管理可以提高企業管理水平，促進企業提高市場競爭力，實現資源最優化配置。為保障醫療器械企業全面預算管理工作的科學性及有效性，企業需要建立健全預算管理體系，搭建信息化管理系統，建設預算組織架構，強化人才梯隊建設，保障醫療器械企業預算管理工作的科學性及有效性。

預算管理是一種較為現代化的管理方法，其強調在企業的收支管理工作中實現全員、全過程、全方位管理，始終以市場為基本導向，以企業戰略經營發展目標為基礎，通過預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節，對企業的重要經濟活動進行系統化、全方位管理。在預算編制這一階段，其作為起點，需結合市場需求和企業的資源水平，對未來收入及支出進行科學預測，制定相應的預算管理計劃；在預算執行這一階段，需要結合預算計劃進行資源配置，推進企業生產經營逐步實現預算管理目標；在預算分析這一階段，需要展開對預算執行過程的動態監控，及時發現問題并進行糾正；在預算考核這一階段，需要針對預算執行結果進行全方位評價及經驗總結，以為下一年的預算管理提供經驗。

醫療器械企業發展現狀

2023年，我國醫療器械領域加強了關鍵核心技術的攻關，進一步突破了技術裝備瓶頸，促進高端醫療器械領域實現了技術裝備的自主可控。與此同時，醫療器械監管部門也在進一步加速醫療體制改革，為醫療器械行業的發展提出了全新的標準及要求，監管措施更加嚴格，以促進行業實現健康穩定可持續發展。為對國內醫療器械行業的發展水平進行客觀評價，藥智網通過自主研發的國內領先醫療器械大數據平臺，在綜合考量企業分布、產業規模、整體營收等多方因素的條件下，對2023年我國醫療器械產業的發展趨勢進行了分析，并獲得了報告。結合相關報告數據信息顯示，依照產品管線類型，截止2023年年末，我國醫療器械生產廠家共計42966家，擁有高新技術認定的企業共計7157家，專精特新企業共計2801家，專精特新“小巨人”企業共計679家。從醫療器械上市數量來看，2016年至2023年，我國醫療器械上市事件100405件，在全球公共衛生事件之后，呈現出了下降的發展趨勢。

醫療器械企業全面預算管理實施動因

外部動因——政策促進 新一輪工業革命浪潮席卷全球，在本輪以科學技術為重點的革命活動中，全球經濟發展形勢面臨的不確定性和風險因素不斷增多，醫療器械企業在這樣的時代背景之下，想要實現可持續發展，推動企業轉型，就需要跟上時代發展趨勢，抓住時代發展機遇，尋找一條獨具特色的發展之路，為“十四五”規劃的順利落實作出突出貢獻。我國2017年頒布的《醫療器械監督管理條例》、2019年修訂的《藥品管理法》、2019年頒布的《國務院辦公廳關于印發治理高值醫用耗材改革方案的通知》等一系列政策措施的出臺，都對醫療器械企業的發展提出了更高的標準及要求。在這樣的時代背景之下，企業一方面需要做好產品技術創新，為廣大人民群眾提供相應的醫療器械服務；另一方面還需要從內部管理工作著手，為企業的外部轉型奠定基礎。

內部動因——財務管理不足 目前，我國大多數醫療器械企業在預算管理工作中還存在一定的缺陷和不足，其簡單局限于會計核算和財務監督，資源配置不夠完善，生產經營、決策輔助等職能未能有效落實。而在現代企業制度的建設過程中，要求企業的內部治理機制足夠完善，實現企業內部權、責、利的高度統一，通過財務管理工作的順利轉型，可以實現企業內部資源的最優化配置，提高企業的運營發展水平。結合實際，目前在醫療器械企業的財務管理工作中，其普遍還存在以下幾點問題：一是預算管理體系有待完善。在預算管理工作中，其更關注預算執行這一階段，預算編制、預算分析、預算考核仍有很大的進步空間。二是信息化管理體系不夠完善，業務部門和財務部門未打通數據接口，業務部門不了解財務方向，財務部門不了解業務動向，導致在預算管理工作中，由于兩個部門的協調未能落實到位，影響了整體的預算管理效率。三是預算管理組織架構有待優化。企業的預算管理工作需要全員參與，建立健全預算管理組織架構，做好對預算管理工作的協調。但結合實際，目前很多醫療器械企業的預算組織架構都較為單一，將預算管理工作交由財務部門大包大攬。四是人才相對匱乏。醫療器械企業的規模較大，內部業務活動較為復雜，需要通過人才來為其提供支持。但結合實際，目前個別醫療器械企業的人才梯隊不夠完善，缺少復合型人才，財務工作人員的工作技能簡單局限于日常的會計報表分析及會計核算。

醫療器械企業全面預算管理的意義

提高企業成本控制能力 在醫療器械企業的發展過程中，從產品研發階段著手，一直到后續的生產制造、營銷銷售、物流運輸，都可以通過預算管理工作來對企業的成本支出和收益進行預測，有效規避資源浪費。并強化部門之間的溝通及協調，發揮業務部門和財務部門的工作合力，為企業的成本管理工作奠定基礎，促進企業提高整體發展效益。

提高財務風險抵抗能力 在醫療器械企業的發展過程中，其面臨的市場環境較為復雜，監管政策較多，可能會產生不同程度的財務風險。通過全面預算管理工作，可以對企業的財務情況進行系統化監控，及時幫助企業識別存在的潛在風險，并制定控制管理措施，實現風險的有效控制和防范。這既可以保障企業資金安全可靠，又可以促進企業提高風險控制能力，讓企業在面臨市場波動變化和政策調整時，也可以提高敏捷響應能力，促進企業實現穩健經營。

提高企業財務資源配置水平 在醫療器械企業中，通過全面預算管理，可以實現企業資源的最優化配置，保證資源調度科學有效。這不僅可以確保企業生產經營活動的順利進行，還可以提高企業的經濟效益，促進企業提升市場核心競爭力，幫助企業了解財務現狀以及資源分布水平，保障財務戰略計劃制定得科學有效。

醫療器械企業全面預算管理困境的解決對策

健全預算管理體系 預算編制：在預算編制階段，需要以收支平衡、財務穩健為重點，保證預算編制的科學有效。應先確定企業預算管理工作的總目標，隨后對目標進行逐層分解，要求各部門結合企業的年度發展目標進行部門預算編制。各部門在預算編制完成之后，由預算管理委員會或企業財務部門進行匯總，報送到企業領導層、決策層進行審批。若審批沒有意見，則可以將其確定為本年度的預算管理計劃，要求各部門盡快貫徹落實。若仍需進行調整，則可以重新返回各部門進行修訂。通過以上幾個環節的反復，最終形成本年度的預算。

預算執行：在預算執行這一階段，其本身作為預算管理體系建設的重點，需要通過建立健全更嚴格的預算管理制度，來保證預算計劃能夠按照進度落實。在預算執行時，企業需要加強對各部門預算支出的嚴格管控，做好動態監督，以確保資金使用的合理性和效益性。配套建設預算執行情況的動態監督制度、報告管理制度，向企業管理層、決策層報送企業的預算執行現狀、成本管理情況，以便第一時間發現問題，并制定控制管理措施。

預算分析：在預算分析這一階段，主要是通過對各個部門的預算執行情況進行研究及分析，來明確各個部門是否存在預算外支出，并在發現部門存在預算偏差時，第一時間查明原因，制定相應的優化措施，以為后續的預算管理優化奠定基礎。在這一階段，還可以通過對信息化技術的運用，對企業面臨的發展風險展開系統化評價，以為后續的戰略調整和預算管理工作優化提供參考。

預算考核：預算考核是企業預算管理體系的重要保障，企業需要通過對預算管理制度的建立健全，來對企業的預算執行情況展開定期評價及考核。通過這一環節，各部門員工可以形成對預算管理工作的積極性和主觀能動性，預算執行的整體效率和效果也將得到顯著提升。配套建設獎懲機制，將預算管理成果和各個部門的工作績效直接掛鉤，以促進企業預算管理工作的規范化和標準化發展。在考核時，需要保障目標設定的科學合理，既要包括量化考核指標，又要包括定性考核指標，考核指標主要是以收入考核、支出考核、項目資金運營考核和績效考核等內容為主。在考核周期的確定上，可以綜合企業的預算管理計劃和長期發展目標來確定。最小可以周為單位進行考核，最長可以年度為單位進行考核。考核工作完成之后，需要編制報告，報送到企業管理層。

搭建信息化管理系 加速業財融合：為確保企業預算管理工作的科學有效，企業需要通過對業財一體化系統的建設，來實現業務部門和財務部門數據的及時對接與共享，加強兩個部門的信息流轉，確保信息傳遞過程暢通無阻。通過業財融合，業務部門在制定銷售和財務計劃的過程中，也可以綜合考量預算約束，財務部門也可以在這一過程中掌握業務活動的發展情況，為后續的預算編制、預算執行奠定基礎，提供準確的數據支持，保障兩個部門的預算管理工作可以步調一致，協同發展，共同實現企業的戰略經營發展目標。

提升供應鏈效率：在企業的供應鏈管理工作中，通過信息化系統建設，可以提高整體管理效率。在這一方面，主要是通過信息化系統，提供供應鏈管理工具或相關模塊，對企業的供應商、庫存、物流情況進行動態監控、實時分析。如此一來，企業可以及時發現其中存在的風險問題并制定解決措施，收集供應鏈數據，對企業未來的發展趨勢、庫存變化進行精準預測，為下一年度的預算編制奠定基礎。還可以幫助企業降低庫存成本，提高企業物流管理效率，提升企業在供應鏈中的核心競爭力。

實施滾動預測：在信息化系統的建設過程中，可以將滾動預測方法嵌入到系統中去，結合市場和整個企業的發展情況，對預算計劃進行動態調整。在系統中嵌入滾動預測工具之后，企業可以定期或不定期地調整預算，并對預算方案進行可行性評估，確保預算計劃始終與企業的經營發展目標保持在一致狀態，促進預算管理工作更加科學、高效，進而有效應對市場變化和經營發展風險。

建設預算組織架構 醫療器械企業的預算管理工作，需要通過預算管理組織架構的建設來為其提供支持，設置專業的預算管理委員會、預算管理辦公室或管理部門，專門負責企業預算管理制度、政策的制定，強化部門之間的預算管理協調，并做好預算方案的審批和核準。其他業務部門需要結合預算管理委員會頒布的預算管理制度及要求，對本部門預算進行編制和執行。通過與財務部門、預算管理委員會之間進行協同，可以更好地理解企業戰略經營發展目標。預算管理委員會的建設，需要財務部門、業務部門、銷售部門、采購部門等負責人參與其中。財務部門專門負責企業的數據匯總，為其提供決策制定支持；采購、銷售等業務部門主要負責物資采購和產品銷售數據的提供，參與預算執行的重點環節和主要過程。

注重人才梯隊建設 在醫療器械企業的預算管理工作中，人才梯隊的建設至關重要。企業需要建立健全人才培養機制，明確人才培養的計劃、目標和內容。通過定期組織內外聯合培訓、線上線下培訓活動，確保整個管理團隊具有扎實的專業基礎和工作經驗。同時鼓勵和引導員工參與行業討論會、學術交流活動或論壇活動，進一步拓寬他們的預算管理工作視野，提升專業素質水平。

綜上所述，醫療器械企業與其他企業相比較為特殊，致使企業在發展過程中更需要通過對預算管理工具的運用，來促進企業管理工作提質增效。且醫療器械企業的產品研發周期較長，資金投入量較大，存在較高的風險因素。這需要企業在預算管理工作中，需要綜合考量產品的研發需要和市場需求的變化水平，以保障患者的身體健康為重點，以促進企業實現戰略發展目標為核心。通過科學合理的預算管理，提高企業的管理水平，為企業的長遠穩定、可持續發展奠定基礎。

（作者單位：廣州市達安醫療器械有限公司）