推動(dòng)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制創(chuàng)新改革的實(shí)踐探索

本文針對(duì)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的創(chuàng)新改革展開(kāi)深入剖析，首先對(duì)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的背景給予概述，剖析其當(dāng)下?tīng)顩r與面臨的挑戰(zhàn)，凸顯創(chuàng)新改革對(duì)于契合新時(shí)代國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化要求、提高工作效率以及提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促使廉潔高效運(yùn)行的必要性。基于此詳細(xì)闡釋改革的主要方向，囊括完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與防范、優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)等內(nèi)容，同時(shí)給出加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)以及政策支持、提高人員能力素質(zhì)、強(qiáng)化內(nèi)部控制文化建設(shè)等保障措施，本文最終以便推動(dòng)政府機(jī)關(guān)提升內(nèi)部控制水平，能服務(wù)社會(huì)，借助一系列科學(xué)且系統(tǒng)的舉措，有望推動(dòng)政府機(jī)關(guān)達(dá)成高效廉潔運(yùn)行，為國(guó)家治理現(xiàn)代化提供幫助。

政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制創(chuàng)新改革的必要性

在新時(shí)代這個(gè)宏大的時(shí)代背景當(dāng)中，國(guó)家治理體系以及治理能力的現(xiàn)代化已然成為推動(dòng)國(guó)家不斷發(fā)展、保證長(zhǎng)治久安的關(guān)鍵命題，政府機(jī)關(guān)身為國(guó)家治理的核心主體部分，其內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新改革是必然要實(shí)行的，這是順應(yīng)新時(shí)代國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要求的必然途徑。現(xiàn)代化的國(guó)家治理需要政府機(jī)關(guān)擁有更為科學(xué)、規(guī)范以及高效的管理模式，借助創(chuàng)新內(nèi)部控制，可對(duì)政府機(jī)關(guān)的組織架構(gòu)、工作流程以及決策機(jī)制加以優(yōu)化，讓其可以與國(guó)家治理現(xiàn)代化的要求相符合，為達(dá)成國(guó)家治理目標(biāo)給予堅(jiān)實(shí)的保障，提高政府機(jī)關(guān)工作效率以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是內(nèi)部控制創(chuàng)新改革的關(guān)鍵需求。在復(fù)雜且多變的內(nèi)外部環(huán)境里面，政府機(jī)關(guān)面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，像是政策執(zhí)行出現(xiàn)偏差、資源配置不夠合理、信息安全存在隱患等情況，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式已經(jīng)很難契合現(xiàn)實(shí)的需求，創(chuàng)新改革已經(jīng)非常緊迫，依靠引入先進(jìn)的管理理念以及技術(shù)手段，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化，可以達(dá)成對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別、有效評(píng)估以及及時(shí)應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及影響程度。合理的內(nèi)部控制創(chuàng)新可讓工作流程得到簡(jiǎn)化、減少不必要的審批環(huán)節(jié)，提升信息傳遞的速度以及準(zhǔn)確性，提升政府機(jī)關(guān)的工作效率，促使政府機(jī)關(guān)廉潔且高效地運(yùn)行，是內(nèi)部控制創(chuàng)新改革的關(guān)鍵目標(biāo)，也是保障政府公信力以及人民群眾利益的關(guān)鍵之處，創(chuàng)新改革可強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約以及監(jiān)督，借助完善內(nèi)部控制制度，明確權(quán)力的邊界，規(guī)范權(quán)力的行使，從根源上預(yù)防腐敗行為的出現(xiàn)。內(nèi)部控制創(chuàng)新還可推動(dòng)資源的合理配置以及有效利用，提升政府機(jī)關(guān)的運(yùn)行效率以及服務(wù)質(zhì)量，讓政府機(jī)關(guān)以更加廉潔、高效的形象來(lái)服務(wù)人民，獲得人民群眾的信任以及支持。

政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制創(chuàng)新改革的主要方向

完善內(nèi)部控制體系 完善內(nèi)部控制體系是政府機(jī)關(guān)創(chuàng)新改革的關(guān)鍵支撐，首先要做的是構(gòu)建完備的內(nèi)部控制規(guī)章制度，這是保障機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作依規(guī)有序開(kāi)展的核心要素，當(dāng)下社會(huì)環(huán)境復(fù)雜多變，政府機(jī)關(guān)面臨的任務(wù)變得日益繁雜，要全面梳理現(xiàn)行制度，去除過(guò)時(shí)條款，緊密依據(jù)實(shí)際工作需求與發(fā)展趨勢(shì)，制定覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的詳盡規(guī)范。明確各部門及崗位的職責(zé)權(quán)限，防止職責(zé)不清和權(quán)力交叉，讓每位工作人員清晰知曉自身工作邊界與責(zé)任，促使各項(xiàng)工作在有序的制度框架內(nèi)高效推進(jìn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)也極為關(guān)鍵，深入剖析每項(xiàng)業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的操作流程，從業(yè)務(wù)發(fā)起、審批直至執(zhí)行，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)定明確標(biāo)準(zhǔn)與要求，保證業(yè)務(wù)操作規(guī)范有序。以項(xiàng)目審批流程為例，從項(xiàng)目申報(bào)、材料審核、實(shí)地考察到最終審批借助，每個(gè)步驟都要明確相應(yīng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)、參與人員及審核要點(diǎn)，如此能提升工作效率，又能減少人為失誤與違規(guī)操作，保障權(quán)力行使公開(kāi)透明，有效防范權(quán)力濫用與暗箱操作，在數(shù)字化時(shí)代背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)同樣意義重大。運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)，搭建統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化、信息化管理，借助這個(gè)平臺(tái)，工作人員可實(shí)時(shí)提交業(yè)務(wù)申請(qǐng)、審批文件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)記錄業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，便于管理層隨時(shí)監(jiān)控，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深度挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為決策提供科學(xué)依據(jù)。這能提高管理效率，還可以促進(jìn)信息共享與協(xié)同工作，打破部門間信息壁壘，形成強(qiáng)大工作合力。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范 風(fēng)險(xiǎn)管理與防范屬于政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制里頗為關(guān)鍵的部分，要想有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，就得構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期針對(duì)機(jī)關(guān)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面的識(shí)別以及深入的分析，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速發(fā)展，政府機(jī)關(guān)面臨的風(fēng)險(xiǎn)變得越發(fā)多樣，像政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)等，借助收集內(nèi)外部信息，運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，像德?tīng)柗品ā哟畏治龇ǖ龋瑢?duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做量化分析，以此確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、程度以及可能影響的范圍。比如在制定一項(xiàng)新的經(jīng)濟(jì)政策時(shí)，要全面評(píng)估政策對(duì)不同行業(yè)、不同群體的影響，以及可能引發(fā)的市場(chǎng)波動(dòng)和社會(huì)反應(yīng)，針對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，要制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)以及承受能力，選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移或者接受等策略，以最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及影響程度。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且無(wú)法承受的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，比如暫停實(shí)施某些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，對(duì)于可降低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)借助制定相應(yīng)措施，比如加強(qiáng)監(jiān)管、完善應(yīng)急預(yù)案等，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及危害程度，對(duì)于一些可借助保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)合理運(yùn)用金融工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，而對(duì)于一些低風(fēng)險(xiǎn)且在可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇接受，但需持續(xù)關(guān)注其變化。還得加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)，為此要建立靈敏的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)跡象，馬上發(fā)出預(yù)警信號(hào)，這些指標(biāo)可包括經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、社會(huì)輿情、政策執(zhí)行效果等多個(gè)方面，例如當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)異常波動(dòng)、社會(huì)輿情對(duì)某項(xiàng)政策出現(xiàn)負(fù)面評(píng)價(jià)時(shí)，系統(tǒng)可迅速捕捉到這些信息并發(fā)出預(yù)警。另外還需制定完善的應(yīng)急預(yù)案，明確應(yīng)急處理流程和責(zé)任分工，保證在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可迅速、有效地應(yīng)對(duì)，將損失降到最低。

優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià) 優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)是保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵舉措，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，充分發(fā)揮其在監(jiān)督檢查方面的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)部門需獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，以維持自身獨(dú)立性與客觀性，要定期且不定期地對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況展開(kāi)全面審計(jì)，要檢查財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)，也要關(guān)注業(yè)務(wù)流程是否合理、風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效等諸多方面。借助詳細(xì)審計(jì)程序，揭示內(nèi)部控制中的缺陷與問(wèn)題，并給出針對(duì)性改進(jìn)建議，以此保障內(nèi)部控制的有效性，比如針對(duì)重大項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，查看有無(wú)違規(guī)操作及利益輸送等問(wèn)題，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行效果給予全面評(píng)估，憑借設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地訪談、數(shù)據(jù)分析等多種評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)部控制各方面實(shí)施量化與定性分析。評(píng)價(jià)指標(biāo)涉及內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，客觀評(píng)判內(nèi)部控制成效與不足，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)出色的部門和個(gè)人給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)存在問(wèn)題的部門提出整改要求，并跟蹤整改落實(shí)狀況，借此建立完善的激勵(lì)與約束機(jī)制，還得加強(qiáng)外部監(jiān)督與公眾參與。引入審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織等外部專業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)督，對(duì)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制展開(kāi)獨(dú)立評(píng)價(jià)，這些外部機(jī)構(gòu)有專業(yè)知識(shí)與豐富經(jīng)驗(yàn)，能從不同角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，給出更客觀全面的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，鼓勵(lì)公眾參與監(jiān)督，拓寬公眾監(jiān)督渠道，依靠設(shè)立舉報(bào)電話、郵箱、在線平臺(tái)等方式，方便公眾對(duì)政府機(jī)關(guān)不當(dāng)行為進(jìn)行舉報(bào)投訴。提高內(nèi)部控制透明度，及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)內(nèi)部控制相關(guān)信息，接受公眾監(jiān)督檢驗(yàn)，促使政府機(jī)關(guān)持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制工作，提升政府公信力與形象。

政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制創(chuàng)新改革的保障措施

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)與政策支持 強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)以及給予政策支持乃是政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新改革并取得成功的關(guān)鍵基礎(chǔ)性條件，組建內(nèi)部控制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，針對(duì)改革工作展開(kāi)全面的統(tǒng)籌規(guī)劃給予推進(jìn)是極為關(guān)鍵的，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人共同參與其中，構(gòu)建起一種可在較高層面推動(dòng)工作開(kāi)展的格局。領(lǐng)導(dǎo)小組需要清晰明確改革的目標(biāo)、任務(wù)以及時(shí)間表，切實(shí)有效地協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系，及時(shí)處理改革進(jìn)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，借助定期召開(kāi)會(huì)議的方式，對(duì)改革的進(jìn)展?fàn)顩r加以跟蹤以及評(píng)估，保證改革工作可依照預(yù)先制定的計(jì)劃有條不紊地進(jìn)行，制定與內(nèi)部控制改革相關(guān)的政策，為改革提供穩(wěn)固的制度保障。政策應(yīng)當(dāng)涉及內(nèi)部控制的各個(gè)層面，包含制度建設(shè)、流程優(yōu)化以及風(fēng)險(xiǎn)防控等諸多方面，依靠擬定詳盡的政策文件，明確改革的方向以及要求，規(guī)范改革的具體操作流程，舉例來(lái)說(shuō)，出臺(tái)有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，針對(duì)制度的制定、審核、執(zhí)行以及監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)作出清晰明確的規(guī)定，出臺(tái)內(nèi)部控制改革的激勵(lì)政策，對(duì)于在改革工作中表現(xiàn)優(yōu)異的部門以及個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，借此激發(fā)廣大干部職工參與改革的積極性與主動(dòng)性。

提升內(nèi)部控制人員能力素質(zhì) 提升內(nèi)部控制人員的能力素質(zhì)是保證內(nèi)部控制創(chuàng)新改革取得實(shí)際效果的關(guān)鍵基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)與教育，是提升員工內(nèi)控意識(shí)和能力的主要途徑，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)課程，邀請(qǐng)專家學(xué)者以及行業(yè)資深人士前來(lái)授課，向員工傳授內(nèi)部控制的理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)內(nèi)容囊括內(nèi)部控制的基本概念、原則和方法，并且結(jié)合實(shí)際案例，詳細(xì)分析內(nèi)部控制在工作中的應(yīng)用及關(guān)鍵性。鼓勵(lì)員工參加外部培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，以此拓寬視野，了解行業(yè)最新動(dòng)態(tài)和前沿技術(shù)，引進(jìn)內(nèi)部控制專業(yè)人才，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制創(chuàng)新改革增添新的活力，政府機(jī)關(guān)需制定優(yōu)惠政策，吸引有豐富內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人才加入，這些專業(yè)人才可帶來(lái)先進(jìn)的理念和方法，幫機(jī)關(guān)完善內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。借助人才的引進(jìn)，可促進(jìn)內(nèi)部人才的交流與學(xué)習(xí)，形成良好的人才成長(zhǎng)環(huán)境，帶動(dòng)整體人員素質(zhì)的提升。

強(qiáng)化內(nèi)部控制文化建設(shè) 強(qiáng)化內(nèi)部控制文化建設(shè)對(duì)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制創(chuàng)新改革意義重大，營(yíng)造積極的內(nèi)部控制文化氛圍，能讓內(nèi)部控制理念深入全體員工內(nèi)心，化為他們的自覺(jué)行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)此目的，可開(kāi)展多樣文化活動(dòng)，像內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、主題演講比賽等，將內(nèi)部控制文化融入機(jī)關(guān)日常工作與生活，在機(jī)關(guān)內(nèi)部，要設(shè)置專門宣傳欄，張貼相關(guān)宣傳海報(bào)，以此普及內(nèi)部控制關(guān)鍵性及相關(guān)知識(shí)，使員工在潛移默化中受到內(nèi)部控制文化的熏陶與教育。加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳引導(dǎo)，提升全體員工參與意識(shí)，借助機(jī)關(guān)內(nèi)部刊物、網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等多種渠道，廣泛宣傳內(nèi)部控制政策法規(guī)、工作進(jìn)展及先進(jìn)實(shí)踐案例，定期發(fā)布內(nèi)部控制工作成果與實(shí)例，讓員工深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制工作實(shí)際成效，提高他們對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感與責(zé)任感，鼓勵(lì)員工踴躍參與內(nèi)部控制工作，提出寶貴意見(jiàn)和建議，形成全員參與、共同推進(jìn)內(nèi)部控制創(chuàng)新改革的良好態(tài)勢(shì)。

政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制開(kāi)展創(chuàng)新改革有著重大意義且影響深遠(yuǎn)，于推進(jìn)進(jìn)程里，明確了創(chuàng)新改革方向，從完善體系、加強(qiáng)風(fēng)控以及優(yōu)化監(jiān)督等多個(gè)方面著手，還制定了對(duì)應(yīng)的保障措施，借助加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、提升人員素質(zhì)以及強(qiáng)化文化建設(shè)等措施，為改革奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，這一系列舉措促使政府機(jī)關(guān)高效且廉潔地運(yùn)行，服務(wù)人民。相信在各方共同努力下，政府機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的創(chuàng)新改革必定會(huì)收獲成效，為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化注入強(qiáng)大動(dòng)力。

（作者單位：克什克騰旗審計(jì)局）