國企全面預(yù)算管理體系優(yōu)化與執(zhí)行效率提升策略

本研究主要關(guān)注國企全面預(yù)算管理，深入剖析其體系當(dāng)前狀況以及執(zhí)行效率方面存在的問題，在說明全面預(yù)算管理于國企中占據(jù)的核心位置以及所面臨的挑戰(zhàn)之后，對現(xiàn)有體系里存在的編制方法陳舊、執(zhí)行監(jiān)控不到位、調(diào)整靈活性欠佳以及考核機(jī)制不健全等問題展開詳細(xì)分析。接著提出創(chuàng)新預(yù)算編制方法、完善執(zhí)行監(jiān)控與調(diào)整機(jī)制、強化考核機(jī)制等優(yōu)化體系的策略，以及借助信息化手段、加強人員培訓(xùn)、優(yōu)化跨部門協(xié)同與溝通、建立持續(xù)改進(jìn)與反饋機(jī)制等提高執(zhí)行效率的策略。

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理里的關(guān)鍵工具，于國企運營中處于核心位置，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)作導(dǎo)向，借助對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動以及財務(wù)活動展開全面規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，達(dá)成資源的有效整合與配置，充分利用資源并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，它包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、資金預(yù)算等諸多方面，貫穿國企運營的各個環(huán)節(jié)，是科學(xué)決策、有效控制以及合理激勵的關(guān)鍵手段。優(yōu)化國企全面預(yù)算管理體系并提高其執(zhí)行效率十分關(guān)鍵，優(yōu)化后的體系可更好適應(yīng)外部環(huán)境變化，提升預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，讓預(yù)算更契合實際運營狀況，為決策提供可靠依據(jù)，提升執(zhí)行效率能保證預(yù)算目標(biāo)有效落實，防止拖延和偏差，提高資源利用效率和運營效益，依靠這些改進(jìn)，國企可更好應(yīng)對市場挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這樣做明確了各部門的工作目標(biāo)和責(zé)任，也讓運營活動更加有序高效。

國企全面預(yù)算管理體系現(xiàn)狀分析

現(xiàn)有全面預(yù)算管理體系概述 當(dāng)下多數(shù)國企已然構(gòu)建起全面預(yù)算管理體系，此體系一般覆蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核等多個環(huán)節(jié)，在預(yù)算編制階段，一般是由財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)牽頭職責(zé)，各業(yè)務(wù)部門給予參與，依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及年度經(jīng)營計劃，結(jié)合過往歷史數(shù)據(jù)和市場預(yù)測情況，來編制各項預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程當(dāng)中，各部門依照預(yù)算安排來開展業(yè)務(wù)活動，財務(wù)部門承擔(dān)著對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控的工作，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大改變，使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差之際，企業(yè)便會啟動預(yù)算調(diào)整程序，對預(yù)算做出相應(yīng)調(diào)整，預(yù)算期末時，企業(yè)會依據(jù)預(yù)算考核指標(biāo)對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況展開考核評價，并且將考核結(jié)果與績效獎懲相互掛鉤。

存在的問題與不足 部分國企在預(yù)算編制時主要依靠傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，也就是依據(jù)基期預(yù)算做簡單的增減變動，這種辦法操作起來較為簡便，不過有著一些弊端，其一它假定基期的資源配置是合理的，卻忽視了內(nèi)外部環(huán)境的改變以及業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的需求，這有可能致使資源出現(xiàn)浪費，預(yù)算也變得不合理。其二容易造成“預(yù)算松弛”，即各個部門為了獲取更多預(yù)算而虛報需求，使得預(yù)算的準(zhǔn)確性有所降低，在預(yù)算執(zhí)行階段，許多國企缺少有效的監(jiān)控機(jī)制，一方面，對預(yù)算執(zhí)行狀況的跟蹤不夠及時，很難實時掌握進(jìn)度以及偏差，導(dǎo)致問題發(fā)現(xiàn)得比較滯后，另一方面，監(jiān)督主體的職責(zé)不清晰，財務(wù)部門難以獨立承擔(dān)監(jiān)督的職責(zé)，其他部門又缺乏監(jiān)督的積極性，造成信息溝通不順暢，對預(yù)算執(zhí)行分析產(chǎn)生影響。國企的預(yù)算調(diào)整機(jī)制靈活性欠佳，預(yù)算調(diào)整的觸發(fā)條件不明確，對于需要調(diào)整的重大事項界定不清楚，在實際操作當(dāng)中很難判斷是否應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，而且審批流程繁雜，要經(jīng)過多個層級的審核，耗費大量的時間與精力，致使預(yù)算調(diào)整不及時，使得企業(yè)在面對市場變化時無法快速做出響應(yīng)，造成預(yù)算與實際情況脫節(jié)，影響正常的運營。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵部分，然而國企在這方面同樣存在不足，其一考核指標(biāo)設(shè)置不合理，過于看重財務(wù)指標(biāo)，卻忽略了非財務(wù)指標(biāo)，比如客戶滿意度、內(nèi)部流程優(yōu)化等，無法全面體現(xiàn)工作績效，其二考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，缺少量化標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致考核過程主觀性較強，容易引發(fā)爭議。其三考核結(jié)果與獎懲的掛鉤不夠緊密，獎勵力度不足，懲罰措施不到位，無法有效激勵員工參與預(yù)算管理，對執(zhí)行效果產(chǎn)生影響。

影響體系效率的關(guān)鍵因素 影響國企全面預(yù)算管理體系效率的關(guān)鍵因素包含多個方面，其一企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理重視程度欠缺且支持力度不夠，使得預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核等各個環(huán)節(jié)都難以順利有效推進(jìn)與落實，其二企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)以及管理流程存在不合理之處，部門間職責(zé)劃分不明、溝通不暢，這就增加了預(yù)算管理的協(xié)調(diào)成本與難度，致使體系效率降低。其三預(yù)算管理人員的專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力直接關(guān)乎預(yù)算編制質(zhì)量以及執(zhí)行監(jiān)控效果，同時全體員工對預(yù)算管理的認(rèn)識和參與程度也會對預(yù)算管理的全面性和有效性產(chǎn)生影響，其四缺少先進(jìn)信息化技術(shù)支持，造成預(yù)算管理過程中的數(shù)據(jù)收集、處理以及分析效率不高，信息傳遞不及時、不準(zhǔn)確，難以契合全面預(yù)算管理對信息及時性和準(zhǔn)確性的嚴(yán)格要求。

全面預(yù)算管理體系優(yōu)化策略

預(yù)算編制方法的創(chuàng)新 編制預(yù)算之際，零基預(yù)算法并不參照過往的費用項目或者金額，而是完全從零出發(fā)去評估所有的預(yù)算支出，該方法需要針對每一項費用展開細(xì)致的審核工作，以此保證費用的內(nèi)容以及開支標(biāo)準(zhǔn)有合理性，制定出科學(xué)的費用預(yù)算，它可幫國企擺脫傳統(tǒng)增量預(yù)算方法的束縛，重新審視業(yè)務(wù)活動的實際需求以及資源使用的合理性，避免因歷史數(shù)據(jù)的延續(xù)而引發(fā)預(yù)算不合理的問題，同時激勵各個部門探尋降低成本、提升效率的新途徑。滾動預(yù)算法則是將預(yù)算期間與會計報告期相互分開，借助不斷更新預(yù)算來契合實際運營狀況，使得預(yù)算周期始終維持固定的長度（一般為12個月），國企運用此方法可依據(jù)市場變化及時對預(yù)算作出調(diào)整，提高預(yù)算的靈活性與適應(yīng)性，比如每到季度末會依據(jù)本季度預(yù)算的執(zhí)行狀況以及下一季度市場需求的預(yù)測來調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算持續(xù)為企業(yè)運營提供指導(dǎo)。

預(yù)算編制并非僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他業(yè)務(wù)部門也應(yīng)積極投身其中，國有企業(yè)可組建跨部門預(yù)算編制團(tuán)隊，成員覆蓋財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以及相關(guān)人員，各部門之間要充分開展信息與數(shù)據(jù)的交流，共同研討市場趨勢、業(yè)務(wù)發(fā)展需求以及資源配置狀況，以此保證預(yù)算編制全面又符合實際情形，同時推動企業(yè)內(nèi)部協(xié)作以及管理效率的提高。如此一來，能提升預(yù)算的精確程度與實用價值，還對加強公司內(nèi)部的合作關(guān)系有益。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制的完善 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)來構(gòu)建實時預(yù)算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，以此達(dá)成對預(yù)算執(zhí)行狀況的動態(tài)監(jiān)控目的，此系統(tǒng)要可實時收集各部門的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，像費用支出以及業(yè)務(wù)量完成情況等內(nèi)容都囊括在內(nèi)，接著將這些數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)開展對比分析，及時察覺預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中出現(xiàn)的偏差。需要清晰明確預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的主體以及職責(zé)，構(gòu)建起多層次的監(jiān)督體系，除了財務(wù)部門針對預(yù)算執(zhí)行情況實施日常監(jiān)督之外，還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督效能，定期針對預(yù)算執(zhí)行情況開展專項審計工作，以此保障預(yù)算執(zhí)行有合規(guī)性與有效性。

預(yù)算調(diào)整機(jī)制的靈活性提升 為了讓預(yù)算調(diào)整有更高的靈活性以及嚴(yán)肅性，需要去制定清晰明確的觸發(fā)條件，同時對審批流程加以簡化，把市場環(huán)境發(fā)生的重大變化、政策法規(guī)的調(diào)整、企業(yè)戰(zhàn)略的變更以及重大突發(fā)事件等都納入到觸發(fā)條件之中，并且要對每一種情況進(jìn)行詳細(xì)的界定，對于一般性的調(diào)整，可以授權(quán)給相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人或者預(yù)算管理委員會來進(jìn)行審批，而重大調(diào)整則需要管理層進(jìn)行集體決策，以此來保證高效且合規(guī)。在預(yù)算調(diào)整的過程里，各個部門需要詳細(xì)地說明調(diào)整的原因、內(nèi)容以及其對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)所產(chǎn)生的影響，并且要提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)以及分析報告，預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真地進(jìn)行審核與評估，結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略以及資源狀況提出合理的建議，及時地對符合觸發(fā)條件的申請給予審批，防止出現(xiàn)拖延的情況導(dǎo)致預(yù)算與實際情況相脫節(jié)。要構(gòu)建起全面的預(yù)算考核指標(biāo)體系，其中包括財務(wù)指標(biāo)（像是收入、利潤、成本控制等），還應(yīng)該包含非財務(wù)指標(biāo)（例如客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量、員工培訓(xùn)與發(fā)展、內(nèi)部流程優(yōu)化等），銷售部門的考核指標(biāo)有銷售收入增長率、市場占有率、客戶投訴率，生產(chǎn)部門的考核指標(biāo)有產(chǎn)品合格率、生產(chǎn)成本降低率、生產(chǎn)效率提升率。針對不同部門的職責(zé)以及業(yè)務(wù)特點，需要合理地確定各個指標(biāo)的權(quán)重，保證考核體系科學(xué)合理，全面提升預(yù)算管理的效果，提高資源配置的效率，可應(yīng)對市場變化，如此一來能提高企業(yè)的運營效益，又可有效地激勵各個部門積極主動地參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中。

執(zhí)行效率提升策略

信息化手段的應(yīng)用 構(gòu)建全面的管理信息系統(tǒng)是提升執(zhí)行效率的關(guān)鍵所在，這個系統(tǒng)整合了編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及分析等功能，打破了數(shù)據(jù)之間的壁壘，達(dá)成了各個環(huán)節(jié)的對接，它可以自動匯總并且分析數(shù)據(jù)，生成直觀的報表，為管理者提供決策依據(jù)，大幅削減操作以及溝通成本，借助大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，可挖掘海量的內(nèi)外部數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)可精準(zhǔn)預(yù)測趨勢和需求，讓預(yù)算更加貼合實際情況，云計算提供強大的運算和存儲能力，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行，支持辦公，讓相關(guān)人員可隨時隨地處理事務(wù)，提升管理的效率與靈活性，使其能適應(yīng)快速變化的環(huán)境。

人員培訓(xùn)與能力提升 強化預(yù)算管理人員的專業(yè)培訓(xùn)十分關(guān)鍵，定期開展專業(yè)課程學(xué)習(xí)活動，涉及最新預(yù)算管理理論、先進(jìn)方法以及相關(guān)法規(guī)政策等內(nèi)容，促使他們可緊跟行業(yè)前沿動態(tài)，邀請專家來分享實戰(zhàn)經(jīng)驗，深入剖析成功與失敗的案例，以此提升他們解決實際問題的能力，另外鼓勵預(yù)算管理人員考取專業(yè)資格證書，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。

跨部門協(xié)同與溝通機(jī)制優(yōu)化 構(gòu)建跨部門預(yù)算管理協(xié)調(diào)機(jī)制，是破除部門壁壘、提高執(zhí)行效率的有效辦法，設(shè)置專門的協(xié)調(diào)小組，其成員由各部門代表構(gòu)成，定期舉行會議，一同探討預(yù)算管理里的問題及解決辦法，保證各部門目標(biāo)統(tǒng)一、行動協(xié)調(diào)，在此前提下，加強預(yù)算信息的共享和溝通，搭建統(tǒng)一的信息共享平臺，實時更新預(yù)算編制、執(zhí)行進(jìn)度等方面信息，讓各部門可及時知曉全局狀況，防止因信息不對稱引發(fā)的工作沖突。暢通溝通渠道，鼓勵部門之間主動交流，碰到問題及時反饋并解決，借助優(yōu)化協(xié)同與溝通機(jī)制，促使預(yù)算管理工作在各部門間高效運轉(zhuǎn)，提升整體執(zhí)行效率。

持續(xù)改進(jìn)與反饋機(jī)制 構(gòu)建預(yù)算管理持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，乃是順應(yīng)企業(yè)動態(tài)發(fā)展的必然需求，需定期對預(yù)算管理流程以及執(zhí)行效果展開全面評估，將實際情況與預(yù)算目標(biāo)加以對比，剖析差異產(chǎn)生的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，依照評估結(jié)果，有針對性地調(diào)整預(yù)算管理策略與方法，對流程給予優(yōu)化，促使預(yù)算管理變得更為科學(xué)合理。設(shè)立獎勵機(jī)制，對于提出有效建議的員工給予表彰和獎勵，借此激發(fā)員工的參與熱情，經(jīng)由持續(xù)改進(jìn)與反饋，推動預(yù)算管理持續(xù)完善，幫企業(yè)提升運營效率以及競爭力。

組織保障：設(shè)立全面預(yù)算管理委員會對于推行全面預(yù)算管理而言，是一項非常關(guān)鍵的組織保障舉措，這個委員會需要由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，成員包括財務(wù)以及業(yè)務(wù)等關(guān)鍵部門的負(fù)責(zé)人，它的主要責(zé)任是確立預(yù)算管理的戰(zhàn)略方向、政策以及目標(biāo)，針對重大的預(yù)算事項作出決策，借助這樣的高層引領(lǐng)方式，可保證預(yù)算管理和企業(yè)的整體戰(zhàn)略緊密相連，提升預(yù)算的權(quán)威性與指導(dǎo)性。明確各個部門在預(yù)算管理方面的職責(zé)也是必不可少的，財務(wù)部門承擔(dān)著預(yù)算的匯總、分析以及監(jiān)控工作，業(yè)務(wù)部門則根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點編制具體的預(yù)算，并且負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，明確的職責(zé)劃分防止了部門之間出現(xiàn)推諉扯皮的情況，讓各部門在預(yù)算管理中可各盡其責(zé)、協(xié)同配合，構(gòu)建起高效且有序的預(yù)算管理組織架構(gòu)，為全面預(yù)算管理的有效施行奠定堅實的基礎(chǔ)。

制度保障：完善全面預(yù)算管理相關(guān)制度乃是保證預(yù)算工作可規(guī)范開展的基礎(chǔ)所在，該制度需要覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核等諸多環(huán)節(jié)，清晰地明確各個環(huán)節(jié)的操作流程、標(biāo)準(zhǔn)以及要求，就好比在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要規(guī)定具體的編制方法、準(zhǔn)確的時間節(jié)點以及可靠的數(shù)據(jù)來源，在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，則要明確調(diào)整所需要契合的條件以及審批的流程等內(nèi)容。詳盡的制度為預(yù)算管理給予了清晰的行動指引，不過僅僅擁有完善的制度是不夠的，保證制度可得到有效執(zhí)行以及監(jiān)督同樣十分關(guān)鍵，要建立專門的監(jiān)督小組，定期針對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況展開檢查，核實是否嚴(yán)格依照制度規(guī)定進(jìn)行操作，對于違反制度的行為，要及時給予糾正并且嚴(yán)肅地處理。憑借有效的執(zhí)行與監(jiān)督，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性，保障全面預(yù)算管理工作可順利推進(jìn)。

文化保障：營造全面預(yù)算管理文化氛圍可推動全面預(yù)算管理有效實施，企業(yè)可借助內(nèi)部培訓(xùn)、宣傳海報以及案例分享會等多樣形式，向全體員工傳達(dá)預(yù)算管理的意義，讓員工明白預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的工作，而是和每個崗位、每項工作緊密相連，引導(dǎo)員工積極投身預(yù)算管理，要強化預(yù)算管理在企業(yè)文化里的地位，把預(yù)算管理理念融入企業(yè)價值觀與行為準(zhǔn)則。比如在企業(yè)績效考核文化中，提高預(yù)算執(zhí)行情況的考核權(quán)重，促使員工在日常工作中自覺以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，憑借這種文化滲透，形成全員重視、支持并積極參與預(yù)算管理的良好氛圍，為全面預(yù)算管理實施提供有力文化支撐。

全面預(yù)算管理對于國有企業(yè)的發(fā)展而言有十分關(guān)鍵的意義，雖然當(dāng)下國有企業(yè)在全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建以及執(zhí)行效率方面面臨著諸多挑戰(zhàn)，然而依靠對體系進(jìn)行優(yōu)化，比如創(chuàng)新編制方法、完善監(jiān)控與考核等方面，提升執(zhí)行效率，像運用信息化手段、加強人員培訓(xùn)等方面，并且輔以組織、制度以及文化保障措施，國有企業(yè)有能力提升全面預(yù)算管理的水平。這可國有企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高內(nèi)部管控，還可使其在復(fù)雜多變的市場環(huán)境里提升競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在新時代的經(jīng)濟(jì)浪潮中穩(wěn)健地前行。

（作者單位：河南省黃淮建設(shè)工程有限公司）