央企審計整改效果與持續經營能力提升研究

本文重點分析了央企審計整改的作用和當前存在的問題，并提出了解決方案。審計整改能幫助央企提高運營效率，降低經營風險。然而目前，整改中仍存在整改措施不具體，問責不到位，整改透明度不足等問題。針對這些問題，通過提出切實可行的審計建議、提高審計整改重視程度、建立相應整改督辦和考核機制、強化風險應對策略、主動接受社會監督等措施，改善央企整改效果，促進企業持續發展。

近年來，隨著國家對央企監管力度的加強，審計整改逐漸成為央企管理中的關鍵環節。它不僅是對審計發現問題本身的糾正，更是對央企經營能力和運營水平的全面優化。研究審計整改效果與央企持續發展能力的關系，對于提升企業管理水平、完善內部控制、增強核心競爭力具有重要意義。

央企審計整改的重要性

國家履行監管責任的需要 央企作為國民經濟的重要支柱，肩負著推動經濟發展、服務國家戰略、保障社會公共利益的責任。因此，國家對央企監管嚴格，通過國資委、審計署等主要監管機構對央企進行全方位監督。這些機構互相協作，形成一套完整的監督機制，確保央企在發展過程中不偏離正確方向，審計整改正是監管體系中關鍵一環，通過整改助力央企提升管理效能，更好地履行社會責任。

審計整改對央企的意義 審計整改能夠幫助央企規范：1.戰略管理（包括戰略分析與選擇、戰略實施與調整等）；2.市場營銷（包括環境和市場變化、競爭對手分析、客戶需求調研、產品或服務結構調整等）；3.財務管理（包括預算監管、資金使用、籌融投資活動等）；4.運營管理（涵蓋采購、銷售、資產管理、社會責任、內部信息傳遞......）等各方面經營活動，幫助企業及時發現管理漏洞或隱患，剖析存在不足，制定科學的管理策略，優化現有業務流程，避免類似問題再次發生，是推動央企規范日常經營管理，完善內部控制，提升風險防范能力的重要手段。

央企審計整改現狀分析

審計整改取得的成效 近年來，央企在審計整改方面，取得了顯著成效。隨著國家監管力度的加強，央企與監管部門的協作更加緊密，形成了上下聯動、共同推進整改的良好局面。逐步建立了較為完善的整改制度，不斷規范各類經營管理行為，健全管理機制和內控體系，提升工作效能。這些成效為央企的穩健發展提供了重要保障。

存在問題與原因分析 目前，央企審計整改雖取得進展，但仍存在諸多問題：

首先，部分央企存在“重檢查、輕落實”傾向，雖然在審計時積極配合，但整改階段卻態度松懈，導致問題整改推進緩慢。

其次，一些央企整改制度不夠貼合實際，整改措施流于表面或缺乏創新性，整改流程不清晰。實際執行中敷衍應付，或難以適應央企快速變化，甚至出現“虛假整改”、“屢改屢犯”等現象。

再者，整改責任劃分不明、問責機制不夠完善或形同虛設，部門間推諉扯皮現象頻發，缺乏相互協作和整改跟蹤及監督反饋機制，導致整改推進緩慢，整改效果不好，難以形成震懾力。

最后，整改透明度不足，央企對審計結果和整改進展公開力度不夠，或信息公開不完整、不及時，導致社會監督難以有效發揮作用，影響整改工作公信力。

央企審計整改與持續經營的關系

增強央企合法合規管理能力 日常經營活動中，央企會面臨各類法律風險或合規風險，例如：企業生產經營違反相關法律法規或面臨外部訴訟糾紛（法律責任風險）；員工違反道德行為規范或企業管理層未識別出舞弊高風險崗位（行為規范風險）；企業未能識別和防范國家相關監管要求（監管風險）等，均可能導致企業遭受法律制裁、重大財務損失、聲譽損失或監管處罰。通過審計整改，能系統性發現經營中違法違規行為，強化法律法規意識，加強風險監控，避免違規操作帶來的法律風險或合規風險，為央企在復雜環境中穩健運營和持續發展奠定良好基礎。簡言之，合法合規不僅是“避雷針”，更是央企贏得市場、可持續發展的核心競爭力之一。

提升央企經營效益和運營水平 審計整改對央企提升經營效益和運營水平具有直接推動作用。通過在“戰略”、“市場”、“財務”、“運營”等各領域的審計整改，能夠實現以下目標：

1.戰略領域：幫助央企發現戰略制定和實施過程中存在問題，及時進行戰略調整。2.市場領域：幫助央企準確把握宏觀環境變化和市場環境復雜性，及時分析競爭對手信息和客戶偏好，掌握市場資訊并調整營銷策略。3.財務領域：助力央企通過全面預算和資金營運管理，監督各項業務執行情況，嚴格資金使用審批，確保資金收付平衡；幫助企業合理安排“籌、融、投”資活動，開展可行性論證和后續跟蹤監控，規范各類財務活動。4.運營領域：幫助企業在采購業務中，規范采購計劃安排、采購方式選擇及審批、供應商管理、采購驗收等行為；在銷售業務中，幫助企業梳理銷售流程，明確銷售政策策略，規范客戶信用管理；在資產管理中，助力企業完善資產日常管理，厘清資產權屬，盤活存量資產，提升資產使用效能；助力央企履行社會責任，杜絕安全生產措施不到位、產品質量低劣、環境保護投入不足、員工權益保護不夠等問題。

完善央企內部控制和提升風險防范能力 我國《企業內部控制基本規范》要求，企業建立與實施內部控制，包括五要素：“控制環境”、“風險評估”、“控制活動”、“信息和溝通”、“內部監督”。通過審計整改有助于從這五個方面，完善企業內部控制，增強風險防范能力，對央企健康發展具有重要作用。

首先，審計整改可以規范央企“控制環境”。例如，助力央企規范治理結構和議事規則，明確“三會一層”職責分工，避免機構重疊、職能交叉或缺失帶來的推諉扯皮或運行效率低下問題；助力企業結合業務特點和內控要求，科學合理設置內部機構，明確崗位分工和職責權限；確保企業內部審計機構設置、人員配備和工作獨立性。良好的內控不僅能減少決策失誤和資源浪費，還能提升整體管理效能和經營效益，為央企在復雜環境中保持競爭力、實現長期發展目標提供保障。

其次，審計整改有助于企業識別、分析、評價風險。準確識別與實現控制目標相關的內外部風險，確定企業相應的風險承受度；采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度，對于企業日常經營各方面活動中識別出的風險，進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，及時調整風險應對策略。

第三，審計整改能夠推動央企優化“控制活動”。通過完善和優化“不相容職務分離控制”、“授權審批控制”、“會計系統控制”、“財產保護控制”、“預算控制”、“運營分析控制”和“績效考評控制”等控制措施，從而對各類業務活動有效監管，防范各類風險發生。

第四，審計整改促進企業在“信息與溝通”中建立信息與溝通制度，確保重要信息及時傳遞。利用信息技術促進信息集成與共享，加強對信息系統開發與維護、文件儲存與保管、網絡安全等各方面控制。

最后，審計整改強化央企內部監督職能。企業內部審計機構應以審計整改問題為抓手，有針對性地開展監督檢查，針對央企內部控制設計和運行中發現的缺陷和漏洞，提出整改建議，跟蹤整改進展。

推動央企創新發展 審計整改能夠幫助央企發現阻礙創新的癥結。通過修正僵化流程，調整相應管理機制，有助于企業掃清創新障礙，激發內部活力；通過簡化決策流程和優化員工激勵機制，有助于央企更快響應市場變化，激發員工創新思維；通過加大企業技術研發投入，不斷創新產品和服務模式，有助于央企自我革新，增強市場競爭力。

提升央企審計整改效果的對策

提高審計整改意識 我國《企業內部控制基本規范》關于“控制環境”要素的要求之一是：“企業應加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督。董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用，企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責”。

因此，公司高管應提高審計整改意識，成為整改落實的核心，帶頭做到自上而下重視整改。并向全員強調審計整改重要性，增強全員法律意識和行為合法合規自覺性，讓員工理解整改不僅是“被動糾錯”，更是優化管理，提升效率的關鍵。公司可成立由高管帶領的整改專項組，分析問題成因，明確整改職責，審核關鍵問題整改方案，聽取整改進展，并對整改結果負責，確保高管在整改過程中發揮領導作用。

提高審計建議針對性及整改措施可行性 央企內部審計機構應根據不同業務領域涉及的具體問題，提出有針對性的審計建議。審計建議不能千篇一律，泛泛而談。審計人員要對問題進行歸納、整理、分類，對問題產生原因進行客觀分析，對癥下藥從源頭上對被審計單位業務活動、內部控制、風險管理等情況，作出評價并提出整改意見和建議。

被審計單位或部門制定整改措施，應具體明確，切實可行。首先，整改措施應詳細列明整改具體步驟、時間節點、責任人和預期效果。其次，對整改過程中所需資源（人力、物力、財力）應進行評估，制定相應的應對策略。例如，合理安排預算，調配必要的人員或設備，如果整改涉及新技術或新方法，需對相關人員進行培訓，確保正確執行整改措施。再次，整改過程中應建立持續改進機制，鑒于整改工作復雜性，當遇到執行阻礙時，可根據實際變化，調整整改措施，改進整改方式，確保整改工作順利推進。

建立健全整改督辦和考核機制 央企應建立健全整改督辦機制，加強督辦流程控制。內部審計機構可通過“清單式管理”和“銷號管理”方式，將企業所需整改事項細化成條目，列出審計問題、整改部門、完成時限，作為“待辦事項”逐條跟進。對按期完成整改事項，及時收集整改材料，驗證后予以關閉銷號，整改一項、注銷一項，確保整改清晰直觀、避免漏項；對未通過驗證事項，及時反饋責任部門，指明原因并給出進一步整改意見；對未按期完成（需延期整改）事項，及時查明原因，給予相應指導幫助，并向責任部門發出整改推進提示單，推進整改工作。

企業應將整改效果與績效考核掛鉤。按照配合整改程度、整改完成時間、整改最終效果等維度，對責任部門及人員進行打分。將整改結果作為考核、任免、獎懲的重要依據，對于消極抵觸、故意拖延、屢改屢犯、整改落實不到位的責任部門及相關人員予以追責。

制定風險管理應對策略 通過審計整改，央企應建立風險管理應對機制，不斷提升企業抗風險能力。例如：

1.戰略風險應對：通過建立分析評估機制，對比戰略實施效果與戰略目標的偏差，進行快速反應并及時作出調整，進而規避戰略實施偏離目標或喪失重要發展機遇的風險。2.市場風險應對：建立環境和市場分析機制，及時發覺環境或市場變化，潛在競爭對手威脅，客戶需求變化，產品、服務結構及價格調整帶來的市場風險。3.財務風險應對：建立預算監督和資金管控機制，幫助企業糾正預算執行偏差，杜絕資金管控不嚴導致的挪用、侵占、抽逃或欺詐行為；通過建立“籌、融、投”資風險評估機制，避免無效籌融資和盲目投資，帶來的債務危機或資金鏈斷裂風險。4.運營風險應對：建立采購管理制度，規避采購計劃不合理，采購方式不當，采購過程舞弊等帶來的風險；建立銷售管理制度和客戶信用臺賬，杜絕銷售策略不當，銷售過程舞弊或客戶信用管理不到位等問題；建立資產管理制度，規范資產取得、日常經營管理、清查盤點及處置等活動，防范資產使用效能低下、價值貶損或資源浪費帶來的風險；建立內部信息傳遞和保護機制，確保內部信息傳遞高效、通暢、安全，避免因信息傳遞不準確、不及時，導致決策失誤或相關政策難以落實，杜絕因信息傳遞中安全防護不到位，導致的商業機密泄露風險。5.法律和合規風險應對：搭建法律法規數據庫和違規案例庫，運用算法自動對比業務流程，提前預防法律風險和合規風險。

加大社會監督力度 央企審計整改效果和公信力，應通過整改過程公開透明，加大社會監督力度來保障。例如，定期向社會發布整改報告，公示整改結果及存在問題，形成外部壓力；也可創新信息公開方式，運用自媒體微視頻，將專業文字轉化為易于公眾理解的信息，便于社會公眾監督檢查；或者通過邀請行業專家、第三方機構，參與整改評估，對整改完成情況進行驗證，增強整改結果判定的客觀性。進而倒逼央企嚴肅整改態度，認真落實整改責任，提升整改執行力和社會公信力。

綜上，通過上述提升審計整改效果的對策，促使央企形成一種可持續發展模式，這種模式特點是風險可控、資源高效、創新驅動以及敏捷響應，從而在深化改革過程中鞏固持續經營的基礎。

央企審計整改雖然已取得階段性進展，但仍存在重視不足、執行不力、責任不清等問題。企業通過強化整改意識，明確整改責任；明晰審計建議，制定切實可行整改措施；健全整改督辦和考核機制；加強風險應對策略；加大整改結果社會監督等措施，不斷改進經營管理，優化資源配置，完善內部控制，提升抗風險能力，推動央企健康發展，贏得良好社會信譽。

[作者單位：首都機場集團商務航空管理有限公司（首都公務機有限公司）]