企業內控管理體系建設的思考

隨著經濟全球化進程的不斷推進，我國實體企業在市場中的占比日趨增加，因此對于企業的經營管理和內控管理在近些年來也愈發受到重視，得到了越來越多的社會關注。科學有效地開展企業內部控制管理相關工作，完善和發展企業內部的監督體制，促進管理者的勤政廉潔建設，明確職責所在，以防范風險為導向對企業內部進行監督管理，有利于企業良好健康地發展和進步。同時，通過梳理整合內控管理體系所存在的問題，有利于有效地促進企業的規范經營，實現戰略發展目標。

企業內控管理過程是貫穿整個企業發展歷程的重要環節，是決定企業能否持續穩定發展的關鍵性因素。然而，目前很多企業重點關注外部經營規模的擴大，而忽略了內部控制管理體系的深層次建設，不利于企業經濟效益的可持續發展和長久運行。本文針對企業內控管理體系建設存在的問題，進行了一系列的探討，以優化企業內控管理過程。

企業內控管理體系建設的主要內容

在企業經營管理過程中，需要各種管理體系的支撐，這樣才能保證企業有序且健康地發展起來。這些管理體系中，內控管理體系是關鍵之一，它不僅能夠幫助企業控制成本，還能通過異常的成本問題，發現內部存在的風險點和問題，完善相應的規章制度，合理規避風險，有效解決問題，有利于企業經營管理，從而實現企業的發展目標。

企業經營狀況 企業日常運營效率決定企業發展的速度，企業運營不僅僅包括業務與財務，需要各個方面，各個部門協同發展，才能健康且持久地生存。企業經營狀況不僅僅包括企業相關領導人員所處部門的資產負債表、所有者權益，還應該包括相關權益的真實合法性、企業資產管理的真實合法性、風險管理的有效性、財務管理的落實性等等一切與資產財務相關的內控管理。

企業廉政建設 企業廉政建設是企業風險防范和進行內部監督的基礎。對于廉政建設的管理，企業需要從決策結果的產生方式、決策環節的真實有效、重大經濟決策的廉潔性進行監督和核查，對廉政作風方面給予足夠的重視和督察，以確保內部經濟責任審計工作的全面展開和落實。

企業內控管理體系存在的不足

在企業正常有序的發展過程中，出現各種問題是正常現象，針對這些問題，進行歸納總結，并分析形成原因，對后續制定調整策略非常重要。因此，對企業內控管理體系存在的不足之處進行歸納總結，并結合實際的企業發展狀況，分析出成因，這是解決問題的前提。

內控管理團隊缺乏相應的制度規制 企業的內控管理體系的建設離不開內控監督人員的深入調查。而此調查過程需要從最開始的確定調查小組、收集相關資料等，直到最后根據調查結果進行報告。此過程的主體雖然都是監督調查人員對企業內部的一個調查，但是涉及的人員范圍特別廣泛，很難有相應的規章制度和標準對人員的行為和方法進行規制。調查人員職責的明確也是一個問題。同時，內控管理體系需要嚴謹全面的資料信息作為支撐，這里的信息來源也需要調查人員派出專員去信息搜集和整合，這一步可以說是整個過程當中的核心問題。信息資料的收集會對后續監督調查結果的準確性和公正性產生影響，也就是說，調查人員在信息收集過程中完全是一個獨立的行為代表，可以主觀地選擇或者忽視某些重要信息。

內控管理思路陳舊缺乏創新 企業對于內控管理體系的建設過分地被限制于傳統的流程和思路，其建設思路仍然借鑒以往企業內控管理的思路，沒有根據企業本身內部發展的情況和人力資源的變動而進行合理的創新，也沒有根據自己所處國際化背景下進行相應的調整。同時，企業對于內部監督管理的范圍也沒有做到對應的拓展，導致這種內控管理很容易和實際情況脫節，造成形式化。而管理層人員自己本身，對自己的職能也沒有一種價值感的認同，對內控管理更沒有足夠地重視，造成內控管理相關知識更新的懈怠，客觀上也導致了企業發展的滯后。也正是由于這種陳舊，導致了內控管理范圍不夠全面，概念的界定不夠細致具體，致使效果不佳。

針對內控管理體系建設存在的不足優化不及時 找出問題進行具體的改進是進行整改的根本意義。就經營狀況上發現的問題而言，企業希望通過整個內控調查環節的推進對企業內部存在經營風險的問題進行有效整改。而調查人員在發現問題的過程中會遇到一定的困難。再加上一些人員會涉及換崗、部門調動等情況，問責制度在這種情況下實施起來也會有一定的困難。而對于已經出現的經營責任問題，原崗位新任領導干部很多都是事不關己的態度，對于前任領導干部所遺留下來的經營問題沒有引起足夠的重視。

在這種滯后性的影響之下，由于責任發生的主體和進行整改的主體有所不同，整改力度就達不到預期的效果。因為事不關己，所以主觀忽視的態度也就一直會延續下去，即使下一任領導干部上任，再發現諸如此類的問題更多的還是會選擇推脫。但是這樣的行為從本質上講企業也無從追責，如此久而久之，就會造成責任問題長時間得不到整改，甚至同樣的責任問題會反復發生或者遺留在整個企業的經營活動體系當中，對企業的經濟和文化發展是極為不利的。

反思是為了更好的進步，企業進行內控管理體系的建設為了長久可持續化地發展，提高經濟收益，促進企業知識交流。但是上述所提到的這種情況，也是現階段大多普遍存在的一個內控管理的弊端。發現了問題沒有足夠重視起來，問題不斷地進行積累，對企業未來的發展造成了很大的風險。這種風險從內控管理的指標上來分析，不僅僅包括經濟風險，還包括廉潔建設的相關風險，風險波及范圍和影響力很大，最終可能導致企業沒有辦法經營下去，而這種內控管理也就失去了其本身的意義，徒勞無功。再加上企業本身參與內控管理體系建設的人員配置不足，而內控管理過程復雜繁瑣，使得后續整改措施的跟進無法有效合理地進行下去。因此企業必須對內部自查存在的問題加以重視，從加強相關人員建設和培訓相關人員專業知識等方面進行整改。

完善企業內控管理體系建設的對策

對于現代企業來說，行業競爭十分激烈，要在變幻莫測的市場環境中立足，需要企業內部各個方面的努力。做好內控管理，需要建立完善的內控管理體系，這樣企業才能保持低成本運營，提高收益。通過總結與分析問題的成因，基于企業實際發展的情況，結合實際工作經驗，提出相對應的解決策略，可以更好地幫助企業發展，降低成本，提高收益。

定期開展企業內部的責任追查制度 為了更好地依據自查結果進行問題的改進，應定期加強企業內部經營狀況責任自查，換而言之，在時間節點上，應該把自查時間適當提前到領導干部的在職期間，而不是一味地只進行“先離后查”。通過這種在職的內控管理，及時地發現企業相關責任人員責任履行不到位的狀況和趨勢，尤其是在被領導干部進行重大經濟決策和廉政建設方面，可以起到一個警示作用，把可能產生的問題及時發現和糾正。 這種定期開展責任追究調查的制度，其實最大的作用并不是為了發現問題而進行追責，更多的是在風險發生之前就進行預防，是發揮了企業內控管理的“免疫功能”，防止企業發生風險預警，警示領導干部做好廉潔建設。

完善細化內控管理體系建設的相關制度 對于企業內控管理體系的建設，應在過往制度不完善的基礎上應該給予建設性的加強。根據符合企業發展趨勢和行業特點，建立科學的管理制度，加強內控管理結果的準確性和參考意義，具體應該從以下幾個方面進行相關制度改革完善。

第一，選擇內控管理監督指標具有經營責任相關性。前面提到過指標選擇上調查人員有其自身的主觀性，所以在進行內控管理制度建設時，要明確規定調查指標必須能夠準確反映被檢查對象履行經營責任的情況，一些無關指標是不能夠被納入其中的。因此，我們要加大與經營責任相關度高的指標的引入力度，增強內控管理報告結果的準確性。

第二，定性定量結合財務收支情況。單純采用定性和定量任何一種評價指標都不足以對企業內部經營責任進行具體的評定，對于財務收支情況采用更加定量的指標，而對于廉政建設更多采用定性的指標，如此定性和定量相互結合地進行評價，有利于提高參照意義，對于企業發展有更大的指導性作用。

第三，橫向與縱向比對相結合。這里的橫向與縱向是對現有人員和已離職人員的責任履行情況的一個充分考量。橫縱交互更加有利于進行更加細致而公正的監督。將橫向和縱向指標相結合，充分考慮其責任的履行情況，建立調查報告結果可追溯性制度，更能約束企業人員的日常行為，

第四，重要指標優先制度。企業在內控管理過程當中關注的問題比較全面，所以整個過程環節就比較繁瑣和難以控制，此時就需要進行一個篩選整合，在篩選過程中應秉持著重要問題優先關注的原則。內控管理體系建設所涉及的內容比較廣泛，有財務收支、內部管理、經濟政策部署、廉政建設等，對存在的問題進行優先級的劃分，保證所調查的問題能夠有效且真實地反映出企業存在的風險問題，以后續有針對性地進行控制。

增加企業內控人員的話語權和決策權 從根本上講，經濟責任審計并不是我們能夠看到的發現風險的過程，其實更關鍵的是需要在這個過程當中發現企業發展上的不足，這是一種對企業價值升華的職能，也是一種對自我價值肯定的過程。因為，企業應該鼓勵員工積極正確地看待內控管理這一過程，對自身有一個充分的認識和肯定，自然而然在體系建設中就能給予足夠的重視。同時，企業本身對于發現問題、糾正問題的相關人員給予一定的話語權和決策權，讓他們少一些制約多一些自由，而不是一直被動地受相關領導干部的制約，有助于企業持續地推進內控管理體系的建設。

健全內控管理結果應用機制" 在企業進行內控管理自查的過程當中，發現風險及問題沒有得到及時地預防和整改，這種整改不及時所帶來的結果就是內控管理體系的實質性作用得不到落實和發揮，因此，必須對發現的風險點和問題進行及時的整改和持續跟進。領導層應該和內控管理負責部門保持一個高效的溝通，跟進整改的進度，及時地對其整改提出建設性的意見，以此來提高管理結果的應用效率。在發現問題和風險點之后，共同討論整改的時間限制，并在規定時間當中要求被沒有落實到的責任整改完成，后續還需要對其整改情況進行核查和意見反饋，以充分發揮內控管理的指導性作用。而對于整改不及時或者推卸責任的相關人員，必須給予問責處理并納入可追溯的檔案，加大整改制度的落實。

總而言之，為了提升實體企業規范經營管理的水平，有效保障戰略發展規劃落地實施，企業在日后還需不斷完善和推進內控管理體系建設，以此來進行企業內部的制度優化、風險有效控制，盡可能地內控制度和措施貫徹落實，最大效率地發揮內控管理手段的規范作用，更好地促進企業合理有序地發展。

（作者單位：昆明賽特拉礦山工程設計有限公司）