內(nèi)部審計促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的路徑研究

財務(wù)管理是企業(yè)運維管理工作的重要組成部分，而對于企業(yè)而言，開展科學(xué)、嚴謹?shù)膬?nèi)部審計能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制效能，確保企業(yè)得以安全、穩(wěn)定運行，是企業(yè)實現(xiàn)良性、可持續(xù)性發(fā)展的重要保障。在我國經(jīng)濟高速發(fā)展的新時代，市場競爭壓力增大、企業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生變化，如何提高企業(yè)市場競爭力、促進企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是各行業(yè)未來的首要目標，因此針對內(nèi)部審計促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的路徑需要企業(yè)加以重視和研究。本文以中核華原鈦白股份有限公司為例，針對內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)要點進行分析，并對內(nèi)部審計的實施路徑加以闡述。

我國黨中央在黨的二十大報告中明確指出，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是未來全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的關(guān)鍵舉措，而對于各行業(yè)企業(yè)而言，開展科學(xué)、嚴格的內(nèi)部審計是保障企業(yè)得以良性發(fā)展的關(guān)鍵。但在我國部分企業(yè)發(fā)展中對于內(nèi)部審計往往存在重視度不足、利用率不高的問題，部分企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計制度不完善、內(nèi)部審計實施不科學(xué)、內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)連接性不足等問題頻發(fā)，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量，難以對企業(yè)現(xiàn)存問題進行精確處理，影響審計工作的開展質(zhì)量和效率。因此企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況和發(fā)展需求對內(nèi)部審計模式加以優(yōu)化，從而為企業(yè)發(fā)展提供更穩(wěn)定的保障。

內(nèi)部審計的概念及目標

內(nèi)部審計的定義 內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部獨立的檢查機構(gòu)，通過對內(nèi)部控制體系的有效評估，評估并改進風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)運作和合規(guī)性，提供獨立、客觀的審計意見，確保企業(yè)運營的穩(wěn)健性。在實際工作中主要是指由企業(yè)內(nèi)部負責(zé)人員開展，由受國家授權(quán)或擁有資格證書的的專職審計工作人員，依照國家相關(guān)法規(guī)和相關(guān)規(guī)定政策，對企業(yè)的日常經(jīng)營、業(yè)務(wù)開展、資金使用等各個環(huán)節(jié)進行審查，并確保所有涉及相關(guān)資料、內(nèi)容的真實性、合規(guī)性、合法性。開展內(nèi)部審計工作對于企業(yè)發(fā)展的意義重大，能夠有效提高企業(yè)自身的資源利用能力和風(fēng)險規(guī)避能力。內(nèi)部審計能夠通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的模式，對企業(yè)在日常經(jīng)營過程中開展的所有業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部資金使用情況加以控制，以此來提高企業(yè)自身的風(fēng)險規(guī)避能力和資源利用質(zhì)量。

內(nèi)部審計的目標 內(nèi)部審計工作的開展目標主要包括以下幾點：1.評估并改善企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和運作狀況。通過內(nèi)部審計工作的開展能夠提高經(jīng)濟管理能力和資源應(yīng)用質(zhì)量，因此通過內(nèi)部審計工作能夠幫助企業(yè)完善管理職能，對企業(yè)日常生活中的各項行為活動、資金使用和經(jīng)營成本等相關(guān)進行管理和監(jiān)督。確保企業(yè)的實際經(jīng)營流程合法合規(guī)、管理制度科學(xué)有效；2.提高企業(yè)風(fēng)險管理能力。內(nèi)部審計同樣也是提高企業(yè)風(fēng)險管理能力的重要措施之一，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)如果出現(xiàn)信息不全、資源使用不符合要求、資金來源去向不明、資源浪費等情況時，都會對企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和未來發(fā)展造成消極影響，同時我國的經(jīng)濟發(fā)展速度較快，金融市場環(huán)境動蕩，如果沒有完善的管理模式就會導(dǎo)致企業(yè)在市場環(huán)境中無法及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險，對企業(yè)自身造成損害。

選用企業(yè)案例概述

本文選用企業(yè)案例為中核華原鈦白股份有限公司（以下簡稱“中核鈦白”），中核鈦白是我國基礎(chǔ)化工原料金紅石型鈦白粉行業(yè)的龍頭企業(yè)，主營業(yè)務(wù)包括“資源、化工、新材料及新能源”四部分；主要以生產(chǎn)、銷售金紅石型鈦白粉作為主營業(yè)務(wù)，還包括硝酸亞鐵、磷礦石、黃磷、磷酸鐵等化工產(chǎn)業(yè)的銷售及物流運輸服務(wù)。同時在近年來可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略的影響下，中核鈦白積極進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，通過“內(nèi)生增長、外延并購”的戰(zhàn)略手段，依托現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)體系打造“硫-磷-鐵-鈦-鋰-釩”綠色循環(huán)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟，并加強對各類新能源、新材料的研發(fā)，積極建設(shè)新能源電池材料生產(chǎn)基地，從而助力企業(yè)構(gòu)建多元化產(chǎn)業(yè)鏈，推動企業(yè)實現(xiàn)綠色、低碳轉(zhuǎn)型升級。中核鈦白2022及2023年的營業(yè)收入構(gòu)成如下表1所示。由表1可知，中核鈦白自2022年以來逐漸進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，于2023年正式開展新能源類業(yè)務(wù)及磷化工類業(yè)務(wù)，但主要營業(yè)收入仍然以精細化工類為主；而在產(chǎn)品方面，中核鈦白的主要營業(yè)收入來自于鈦白粉，占比所有產(chǎn)品收入的87%，而例如黃磷、新能源材料等由于發(fā)展時間尚短，故在營業(yè)收入中占比較低。

表1中核華原鈦白股份有限公司2022及2023年的營業(yè)收入構(gòu)成

企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

審計制度缺失 很多企業(yè)的內(nèi)部審計制度存在管理職能不足，開展流程和相關(guān)標準不明確等問題，導(dǎo)致在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)不達標、不符合規(guī)定的情況；同時部分內(nèi)部審計制度對審計人員的管控不足，審計人員在實際工作中未盡到應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，對于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和資源使用活動未能夠足夠重視，工作態(tài)度不積極，進而影響實際審計工作的開展。同時很多企業(yè)對于審計工作的地位未明確，審計部門與業(yè)務(wù)職能部門之間的關(guān)聯(lián)性較弱，導(dǎo)致審計工作與業(yè)務(wù)工作出現(xiàn)脫節(jié)，影響內(nèi)部審計質(zhì)量和效果。以中核鈦白為例，中核鈦白現(xiàn)有內(nèi)部審計制度存在不完善的問題，未能結(jié)合實際情況進行制訂或修訂，原有審計人員對于內(nèi)部審計的職能、審計范圍、工作內(nèi)容不明確，從而導(dǎo)致實際開展審計工作時不規(guī)范，難以為企業(yè)發(fā)展及決策起到數(shù)據(jù)支撐作用。

內(nèi)部審計成果利用率較低 我國部分企業(yè)同時還存在內(nèi)部審計成果利用率不足的問題，例如部分企業(yè)沒有依托內(nèi)部審計制度建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，因而導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)警及防控能力不足。對于企業(yè)而言，日常工作業(yè)務(wù)所涉及到的資金的使用、流通較為頻繁，容易在使用過程中受到外來風(fēng)險的影響從而導(dǎo)致財務(wù)安全受到威脅。而企業(yè)存在對內(nèi)部審計成果利用不足的問題，未及時將內(nèi)部審計結(jié)果運用于企業(yè)決策規(guī)劃中，因而難以及時對各類常見風(fēng)險進行科學(xué)識別并做好預(yù)警防控，導(dǎo)致影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營穩(wěn)定性和安全性。以中核鈦白為例，傳統(tǒng)內(nèi)部審計制度往往存在重視“事后監(jiān)督”的問題，內(nèi)部審計成果未及時與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃鏈接，從而導(dǎo)致無法正常起到風(fēng)險防范作用，對于內(nèi)部審計公告的重視度不足，未按照企業(yè)發(fā)展需求、戰(zhàn)略規(guī)劃、計劃方向?qū)徲嫿Y(jié)果進行有效披露，同時現(xiàn)有合規(guī)部門與內(nèi)部審計部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動不足，從而導(dǎo)致無法有效運用內(nèi)部審計成果開展各項工作，對企業(yè)發(fā)展也起到一定消極影響。

內(nèi)部審計促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實施路徑

明確內(nèi)部審計制度，落實審計職責(zé) 企業(yè)需要以自身戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部審計制度，從而為內(nèi)部審計工作的開展提供系統(tǒng)性、規(guī)范性指導(dǎo)，確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、標準化開展落實。在企業(yè)內(nèi)部需要加強內(nèi)部審計制度與標準規(guī)范的建設(shè)，明確內(nèi)部審計工作職責(zé)和權(quán)限，確保審計工作有條不紊地進行。除此之外針對內(nèi)部審計的流程體系同樣需要加以明確，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部審計部門共同成立監(jiān)察管理小組，負責(zé)對日常內(nèi)部審計工作的開展、成果利用、人員管理等各方面內(nèi)容進行嚴格把控，從而保證內(nèi)部審計工作全流程得到有效監(jiān)管，以此來提高審計質(zhì)量。例如風(fēng)險管控、資金管理、銷售管理、采購管理、會計核算等，確保所有工作得以順利開展。企業(yè)內(nèi)部還可以建立內(nèi)控監(jiān)督部門或者紀檢監(jiān)督部門，負責(zé)對各個部門的工作進行實時監(jiān)督，從而確保內(nèi)部控制制度得以有效深化落實。在審計成果綜合利用方面，要壓實整改責(zé)任，加強跟蹤督辦，確保限期整改到位，形成閉環(huán)管理，從而確保內(nèi)部審計為企業(yè)發(fā)展提供應(yīng)有保障。以中核鈦白為例，針對內(nèi)部審計工作的具體內(nèi)容，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計部門并結(jié)合業(yè)務(wù)部門需要共同制定，并經(jīng)公司董事會審計委員會批準，具體內(nèi)部審計工作內(nèi)容如下表2所示。針對內(nèi)部審計工作的職責(zé)及內(nèi)容加以明確，并制定內(nèi)部審計的“事前、事中、事后”管控模式，針對內(nèi)部審計的實施原則加以明確，確保內(nèi)部審計工作得以高質(zhì)量開展落實。

表2中核華原鈦白股份有限公司內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

提升審計人員的專業(yè)素質(zhì) 企業(yè)還要加強對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)與考核，確保審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力滿足工作需要。加強對審計人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，并將信息技術(shù)融入日常培訓(xùn)中，從而借助培訓(xùn)提高現(xiàn)有工作人員的審計能力和信息素養(yǎng)，從而確保各項先進設(shè)備、技術(shù)能夠在企業(yè)內(nèi)部審計工作中得到有效應(yīng)用。新時代培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型人才成為各行業(yè)企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵，而對于中核鈦白而言，同樣需要加強對復(fù)合型人才培養(yǎng)的重視度，提高審計人才的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而助力內(nèi)部審計工作得以有效開展。以中核鈦白為例，針對人才問題中核鈦白制定完善的績效考核機制，用于充分調(diào)動員工的工作積極性、確保各項工作得以有效落實。在內(nèi)部審計部門中建立“獎罰分明、優(yōu)勝劣汰”的工作氛圍，真正盤活人才，并制定《員工個人績效考核方案》及《審計監(jiān)察部工作手冊》，為所有審計人員的日常工作提供規(guī)范指導(dǎo)，以此保證內(nèi)部審計項目質(zhì)量。

綜上所述，新時代開展內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的重要內(nèi)容，而在內(nèi)部審計中需要相關(guān)人員加強對內(nèi)部審計模式、制度、人員的管控，從而基于先進技術(shù)構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部審計模式，以此來助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)性發(fā)展，為企業(yè)提高市場競爭力、實現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級提供更好的保障。

（作者單位：中核華原鈦白股份有限公司）