大數據背景下企業財務會計向管理會計轉型策略探究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251317

全球數據量正以年均 40% 的速度爆炸式增長，企業財務管理面臨數據過載與信息匱乏的雙重困境。傳統財務會計以核算為核心，難以滿足實時決策支持需求。研究顯示，具備數據分析能力的管理會計部門可使企業決策速度提升 40% ，成本預測準確率提高 25%^[1] 。在我國，財政部發布的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》明確提出“推動會計職能拓展”的戰略目標，為轉型提供了政策驅動力。在此背景下，傳統的財務會計逐漸暴露出局限性，而管理會計憑借其對企業內部管理決策的有力支持，成為企業適應新環境、提升競爭力的關鍵。企業財務會計向管理會計的轉型已成為必然趨勢。

一、企業財務會計向管理會計轉型的必要性

（一）滿足企業精細化管理要求

在精細化管理中，企業需要精確到每個業務環節、每個產品的成本核算。管理會計能夠通過作業成本法等方法，將成本追溯到具體的作業和產品上。精細化管理要求對企業內部各個部門、員工的績效進行全面、準確的評價。管理會計可以構建多維度的績效評價體系，不僅考慮財務指標，還納入非財務指標。

（二）有利于降低企業管理成本

管理會計可以通過對企業資源的全面分析，實現資源的優化配置。通過分析企業各個部門的資源需求和使用效率，將有限的資金、人力、物力等資源分配到最需要的地方。與此同時，管理會計通過成本控制和預算管理等手段，建立嚴格的預算管理制度，對企業各項費用進行監控，防止超支現象的發生。通過成本分析，找出不必要的成本支出，并采取措施加以改進。

（三）有助于提高資源配置效率

在進行投資項目評估時，管理會計不僅考慮財務上的投資回報率、凈現值等指標，還考慮項目的戰略意義、市場前景等非財務因素。管理會計可以對企業的生產流程進行分析，找出其中的瓶頸環節，提高生產效率[。例如，通過對生產時間、生產數量、設備利用率等數據的分析，企業可以調整生產布局、優化生產工藝，提高資源在生產過程中的利用效率，降低生產成本。

二、財務會計向管理會計轉型的路徑設計

（一）技術賦能：大數據與智能化工具的應用

1.構建業財一體化平臺

業財一體化平臺是將企業的業務系統和財務系統進行深度整合的平臺。通過該平臺，業務數據可以實時傳遞到財務系統，財務系統也可以及時反饋財務信息給業務部門[3。例如，在銷售業務中，當銷售人員簽訂一筆訂單時，訂單信息會立即傳輸到財務系統，財務系統自動生成應收賬款等財務信息，并反饋給銷售部門訂單的財務處理情況。平臺的構建需要整合企業的ERP系統、CRM系統、SCM系統等。首先，要對各個系統的數據接口進行規范，確保數據能夠準確、穩定地傳輸。其次，要建立數據倉庫，對來自不同系統的數據進行集中存儲和管理。最后，通過數據挖掘和分析技術，從數據倉庫中提取有價值的信息，為企業的管理決策提供支持。

2.應用AI與機器學習優化預算編制與成本預測

在預算編制方面，AI和機器學習可以分析歷史預算數據和實際執行數據，找出其中的規律和影響因素。具體而言，通過分析過去幾年的銷售預算和實際銷售數據，以及相關的市場因素，AI算法可以自動生成下一年度更準確的銷售預算。在制造業企業中，AI和機器學習可以對成本驅動因素進行預測分析，通過分析原材料價格波動、生產工藝變化、設備利用率等因素對成本的影響，建立成本預測模型。利用該模型，可以預測不同生產方案下的成本情況，為企業的成本控制提供決策依據。

（二）流程再造：從核算到管理的職能延伸

1.動態預算管理

傳統的預算管理是靜態的，通常是在年初制定全年預算，然后在執行過程中進行少量調整。動態預算管理則根據企業的實際經營情況，實時調整預算。然血，實施動態預算管理需要建立靈活的預算調整機制。企業要設定預算調整的觸發條件，同時建立快速的預算調整流程，確保在最短的時間內完成預算調整，使預算能夠更好地適應企業的經營需求。

2.全生命周期成本控制

全生命周期成本控制是從產品的設計、研發、生產、銷售、使用到報廢的整個過程進行成本控制。在產品設計階段，就要考慮產品的成本因素，如采用成本較低但性能滿足要求的原材料、優化產品結構以降低生產成本等；在生產階段，要嚴格控制生產成本；在銷售階段，要考慮銷售費用的控制；在產品使用階段，要關注售后服務成本。通過全生命周期成本控制，企業可以實現成本的最小化。

3.績效評價體系

構建全面的績效評價體系，要綜合考慮財務指標和非財務指標。財務指標如利潤、資產回報率等反映企業的經濟效益；非財務指標如客戶滿意度、員工滿意度、創新能力等反映企業的可持續發展能力。對于不同的部門和崗位，要設置不同的績效評價指標。例如，對于研發部門，可以設置新產品研發數量、研發投入回報率等指標；對于生產部門，可以設置生產效率、產品質量合格率等指標。通過績效評價體系的建立，可以激勵員工積極工作，提高企業的整體績效。

（三）人才轉型：復合型會計能力重構

在大數據時代，管理會計人員需要能夠熟練運用數據分析工具，對海量的財務和非財務數據進行分析，同時要求深入了解企業的業務流程，更好地將財務與業務相結合，為企業提供有價值的決策支持。基于此，高?？梢愿鶕髽I的需求設置相關課程，企業可以鼓勵員工參加數據分析、區塊鏈等相關的技能認證考試，對于獲得認證的員工給予一定的獎勵，如加薪、晉升等。與此同時，財務人員可以到業務部門輪崗，了解業務流程；業務人員也可以到財務部門輪崗，學習財務知識。通過輪崗，員工可以提高自身的綜合能力，更好地適應管理會計的工作要求。

三、實證分析 以制造業Y企業為例

（一）制造業Y企業概況

制造業Y企業是一家中型規模的制造企業，主要生產電子產品。企業擁有較為完善的生產設備和一定規模的員工隊伍。在大數據時代來臨之前，企業主要依賴傳統的財務會計進行財務管理，在企業決策、成本控制等方面逐漸暴露出一些問題。隨著市場競爭的加劇，企業意識到財務會計向管理會計轉型的必要性。

（二）轉型實施過程

1.技術應用：數據中臺建設、AI工具部署

Y企業建立了數據中臺，將企業內部ERP系統、生產管理系統、銷售管理系統等各個業務系統的數據進行整合。通過數據中臺，企業可以快速獲取產品的銷售數據、生產數據、庫存數據等，并進行綜合分析。此外，Y企業引入了AI工具用于成本預測和預算編制。在成本預測方面，AI工具分析了原材料價格波動、生產工藝變化、設備利用率等因素對成本的影響，建立了成本預測模型。在預算編制方面，AI工具根據歷史預算數據和實際執行數據，結合市場趨勢等因素，自動生成了更為準確的預算方案。

2.流程優化：預算動態調整與成本實時監控

Y企業改變了傳統的靜態預算管理方式，建立了預算動態調整機制。當企業的市場銷售情況發生重大變化時，如銷售額波動超過 10% ，企業會及時調整生產預算、采購預算等。同時，Y企業通過建立成本監控系統，對產品的生產成本進行實時監控。從原材料采購成本、生產加工成本到銷售費用等各個環節，都納入了監控范圍。一旦發現成本異常波動，企業會及時分析原因并采取措施加以控制。

3.人才培養：內部培訓與外部專家引入

Y企業為財務人員和業務人員提供了內部培訓課程，包括大數據分析、管理會計知識、企業業務流程等方面的培訓。通過內部培訓，員工的數據分析能力、業務洞察能力和戰略思維能力得到了一定程度的提升。此外，Y企業還聘請了外部專家，為企業的轉型提供專業指導。外部專家在管理會計實踐、大數據技術應用等方面具有豐富的經驗，他們為企業制定了轉型方案，并對企業員工進行了針對性的培訓。

（三）轉型效果評估

Y企業在轉型后，通過構建業財一體化平臺和應用AI工具，財務流程自動化程度得到了顯著提升。例如，在應收賬款管理方面，系統能夠自動根據銷售訂單生成應收賬款記錄，并在到期時自動提醒客戶付款，同時對逾期賬款進行預警。在費用報銷流程中，員工在線提交報銷申請后，系統自動進行費用合規性檢查并流轉到相應審批環節，大幅縮短了報銷周期。這種自動化的財務流程減少了人工干預，降低了人為錯誤的發生率，使得財務人員能夠將更多的精力投入到數據分析和決策支持等工作中。

在全生命周期成本控制方面，Y企業通過在產品設計階段優化設計方案，采用更具性價比的原材料，降低了原材料成本。在生產過程中，借助成本實時監控系統，及時發現并解決生產環節中的浪費現象，如過量庫存和不必要的生產流程，使得生產成本得到有效控制。在銷售和售后服務階段，通過精準的市場定位和營銷活動策劃，降低了銷售費用，同時優化售后服務網絡，減少了售后服務成本。

管理會計人員利用大數據分析和戰略思維能力，在投資決策過程中能夠快速整合市場信息、財務數據和企業戰略目標。例如，在考慮新生產線的投資項目時，管理會計人員通過數據中臺迅速收集同行業相關項目的投資回報率、市場需求趨勢等信息，結合企業自身的生產能力、資金狀況和戰略布局進行綜合分析。以往需要數月的投資決策過程，現在僅需數周時間，縮短了 50% 。這使得企業能夠更迅速地抓住市場機遇，提高了企業的競爭力。

四、結論與建議

研究與分析結果顯示：大數據背景下，企業財務會計向管理會計轉型具有必要性和緊迫性。從對Y企業的實證分析來看，轉型能夠滿足企業精細化管理要求、應對市場變化、降低管理成本以及提高資源配置效率。在轉型路徑方面，技術賦能、流程再造、人才轉型和制度保障是關鍵要素。通過構建業財一體化平臺、應用智能化工具、再造財務流程、培養復合型人才和優化組織架構與激勵機制等措施，可以有效地推動轉型。基于以上研究結論，本文提出如下轉型建議：

第一，加強轉型規劃與領導。通過制定明確的財務會計向管理會計轉型規劃，明確轉型的目標、步驟和時間表。同時，企業高層領導應高度重視轉型工作，提供必要的資源支持，并在企業內部營造積極的轉型氛圍。

第二，持續投入技術研發與應用。企業要認識到技術在轉型中的重要性，持續投入資金用于大數據、人工智能、區塊鏈等技術的研發和應用。鼓勵財務部門與信息技術部門合作，共同探索適合企業自身的技術解決方案，以提升財務數據處理能力和決策支持水平。

第三，完善人才培養體系。建立全面的人才培養體系，不僅要注重內部員工的培養，還要積極吸引外部優秀的管理會計人才。在內部培養方面，加大培訓力度，提供更多的學習機會和職業發展通道，激勵員工提升自身能力。

第四，優化組織協同機制。不斷優化財務部門與其他業務部門之間的協同機制，打破部門壁壘。通過建立跨部門項目團隊、定期的溝通會議等方式，促進財務與業務的深度融合，確保管理會計能夠深入參與企業的各項業務決策。

第五，政府應加強政策引導與支持。首先，通過出臺相關政策，鼓勵企業進行財務會計向管理會計的轉型。其次，制定管理會計相關的標準和規范，如管理會計工作指南、數據治理標準等，為企業的轉型提供統一的標準框架。最后，推動高校會計專業教育改革，在會計課程體系中增加管理會計、大數據分析等相關課程，培養適應大數據時代需求的復合型會計人才。

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（作者單位：重慶榮鉆建設有限公司）