建筑企業(yè)會計稅收籌劃及合規(guī)管理分析

DOI：10.12433/zgkjtz.20251321

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，建筑企業(yè)起到了不可忽視的作用，能夠為城市的建設(shè)與發(fā)展提供大量的設(shè)施，并且為社會帶來更多的就業(yè)機(jī)會。對于建筑企業(yè)而言，在經(jīng)營過程中往往面對著十分復(fù)雜的稅收環(huán)境和會計環(huán)境，這些情況的出現(xiàn)直接影響到財務(wù)的穩(wěn)定性，同時也會對其日后發(fā)展和競爭力帶來影響。會計稅務(wù)籌劃策略與稅務(wù)合規(guī)，開始成為企業(yè)管理人員以及財務(wù)人員關(guān)注的重點(diǎn)，如何優(yōu)化會計結(jié)構(gòu)、如何合法降低稅負(fù)、如何提高財務(wù)的績效，同時確保在此過程中能夠遵守法律規(guī)定，成為建筑企業(yè)面對的首要問題。

一、建筑企業(yè)會計稅收籌劃重要性

對于建筑企業(yè)而言，會計稅收籌劃作為一項重點(diǎn)工作，在開展過程中需要符合法律法規(guī)的要求，并且對企業(yè)的稅收進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，以降低稅負(fù)。通過科學(xué)籌劃，企業(yè)能夠保證自身獲得更多的價值，同時在發(fā)展時，稅收籌劃也能夠更好地幫助企業(yè)完成財務(wù)管理目標(biāo)。在制定籌劃內(nèi)容的過程中，需要將實(shí)際的經(jīng)營情況作為依據(jù)，高度重視機(jī)會成本，幫助企業(yè)降低在稅收籌劃時所面臨的風(fēng)險。財務(wù)核算與稅務(wù)管理之間有著密不可分的聯(lián)系，從管理情況出發(fā)進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所有者在企業(yè)管理過程中，同樣也十分重視財務(wù)控制方面，這就會導(dǎo)致財務(wù)控制體系和財務(wù)會計管理之間發(fā)生問題，在這個過程中就需要企業(yè)構(gòu)建健全且完善的稅收籌劃體系，保證財務(wù)核算體系相對完整且制度更加規(guī)范，這樣才能保證自身長期持續(xù)的發(fā)展。

二、建筑企業(yè)合規(guī)管理的內(nèi)容分析

合規(guī)管理通常指的是企業(yè)為遵循相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部規(guī)章制度，所進(jìn)行的一系列管理活動。對于建筑企業(yè)來說，合規(guī)管理不僅涉及法律合規(guī)，還包括安全、環(huán)境、質(zhì)量等多個方面。通過制定有效的合規(guī)管理內(nèi)容，能夠降低法律風(fēng)險，提升企業(yè)信譽(yù)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。合規(guī)管理的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)重視以下要點(diǎn)：

一是遵循法律法規(guī)。對于建筑企業(yè)而言，必須遵循國家及地方的法律法規(guī)，包括建設(shè)、合同管理、勞動人事、環(huán)境保護(hù)等方面的法律法規(guī)。這些法律法規(guī)對建筑項目的立項、設(shè)計、施工、驗收等各個環(huán)節(jié)都有具體要求。同時企業(yè)需要定期更新法律法規(guī)信息，隨后根據(jù)自身的實(shí)際情況，開展相關(guān)培訓(xùn)活動，確保所有員工了解并遵循這些規(guī)定。

二是安全管理。建筑行業(yè)作為一個高風(fēng)險的行業(yè)，安全管理是合規(guī)管理的重要組成部分。企業(yè)必須建立健全安全管理制度，明確安全責(zé)任，定期開展安全培訓(xùn)和演練，確保施工現(xiàn)場的安全防護(hù)措施到位，并且建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行安全檢查，及時發(fā)現(xiàn)并消除安全隱患。

三是保護(hù)環(huán)境。隨著可持續(xù)發(fā)展的理念深入人心，建筑企業(yè)也需要重視環(huán)境保護(hù)。企業(yè)要主動遵循環(huán)保法律法規(guī)，做好環(huán)境影響評估工作，控制施工過程中對環(huán)境的影響，同時還需要主動地推行綠色建筑，采用環(huán)保材料和節(jié)能技術(shù)，減少資源消耗和廢物排放。

四是質(zhì)量管理。建筑質(zhì)量關(guān)系到人們的生命財產(chǎn)安全，企業(yè)應(yīng)建立完善的質(zhì)量管理體系，確保每一個施工環(huán)節(jié)都符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。通過實(shí)施ISO9001等質(zhì)量管理體系認(rèn)證，企業(yè)能夠系統(tǒng)性地識別和控制質(zhì)量風(fēng)險，提高工程建設(shè)的整體質(zhì)量。

五是合同管理。合同作為建筑企業(yè)與客戶、供應(yīng)商及分包商之間的法律文件，企業(yè)需確保合同內(nèi)容的合法性和合理性，明確各方的權(quán)利與義務(wù)，防范合同糾紛的發(fā)生，建筑企業(yè)能夠加強(qiáng)對合同執(zhí)行過程的管理，這樣才能確保各項條款得到落實(shí)。

三、建筑企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的方法

（一）合理利用稅收優(yōu)惠政策

建筑企業(yè)在稅收籌劃過程中，其主要目的是降低稅負(fù)、提高利潤，因此，應(yīng)當(dāng)合理利用國家及地方政府針對建筑行業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策。通過分析這些政策可以發(fā)現(xiàn)，大部分政策涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅及地方稅種的減免等部分。為了有效充分地利用這些優(yōu)惠，企業(yè)需要定期進(jìn)行政策研究，深入了解最新的稅收政策動態(tài)。比如，可以參加行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)局的培訓(xùn)和講座，獲取第一手的信息，確保在政策變化時迅速調(diào)整應(yīng)對策略。在項目立項時，企業(yè)應(yīng)對各類項目進(jìn)行評估，選擇能夠享受稅收優(yōu)惠的項目。許多地方政府對環(huán)保項目和科技創(chuàng)新項目提供稅收減免，因此企業(yè)在項目選擇時可以優(yōu)先考慮這些類型的項目，這樣能夠最大化享受政策紅利。此外，企業(yè)在實(shí)施項目時，還需要合理的結(jié)構(gòu)設(shè)計，使項目符合享受稅收優(yōu)惠的條件，通過設(shè)立專業(yè)的施工分包公司，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)劃歸小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，保證自身能夠享受更低的稅率，進(jìn)一步降低稅負(fù)。同時企業(yè)要在日常經(jīng)營中，主動與稅務(wù)部門保持良好的聯(lián)系，及時咨詢稅收政策的適用情況，避免因?qū)φ叩睦斫忮e誤而導(dǎo)致的損失。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理

稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低直接影響企業(yè)日后的發(fā)展。對于建筑企業(yè)而言，優(yōu)化稅收籌劃成為其中一個重要環(huán)節(jié)，尤其在稅務(wù)政策不斷變化的背景下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益增加。為了有效應(yīng)對這些潛在的稅務(wù)挑戰(zhàn)，企業(yè)需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制，定期評估不同稅種下的風(fēng)險點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，從而幫助企業(yè)及時識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險，使其能夠在風(fēng)險發(fā)生之前采取預(yù)防措施，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)[。同時企業(yè)需要定期開展稅務(wù)合規(guī)審計。通過審計，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正合規(guī)性缺陷，避免因稅務(wù)問題而導(dǎo)致的罰款和損失，確保企業(yè)的財務(wù)安全。為了保證財務(wù)人員的專業(yè)能力滿足工作需求，企業(yè)需要定期對財務(wù)人員和相關(guān)管理人員進(jìn)行稅務(wù)知識培訓(xùn)，大力宣傳稅務(wù)政策和合規(guī)要求，增強(qiáng)員工的合規(guī)意識，能夠有效減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，形成良好的合規(guī)文化。除此之外，建筑企業(yè)還可以與專業(yè)機(jī)構(gòu)如稅務(wù)咨詢公司或?qū)I(yè)稅務(wù)師事務(wù)所合作，獲取專業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和建議，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境，提高稅務(wù)籌劃的有效性，使企業(yè)在合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的不斷優(yōu)化。

（三）合理安排收入確認(rèn)時點(diǎn)

為了保證建筑企業(yè)日后發(fā)展更加規(guī)范，國家已經(jīng)明確了關(guān)于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)內(nèi)容，建筑企業(yè)可以根據(jù)項目的性質(zhì)和合同條款，靈活選擇適合的收入確認(rèn)方法，主要方法包括完工法與進(jìn)度法。完工法通常適用于一些周期較長的項目，在項目全部完成后確認(rèn)收入，而進(jìn)度法則允許在項目進(jìn)展過程中分階段確認(rèn)收入。通過合理選擇收入確認(rèn)方法，企業(yè)能夠有效控制稅負(fù)，優(yōu)化財務(wù)狀況。在簽訂合同時，企業(yè)則關(guān)注合同條款的制定，如企業(yè)可以通過約定階段性付款條件，適時減少當(dāng)期的收入確認(rèn)，從而降低當(dāng)期的稅負(fù)。此外，企業(yè)還可以利用稅收遞延策略，合理安排收入確認(rèn)時點(diǎn)，在財務(wù)年度末選擇將部分收入推遲到下一個財務(wù)年度確認(rèn)，這樣能夠進(jìn)一步減少當(dāng)期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化現(xiàn)金流。為了確保收入確認(rèn)的合規(guī)性和合理性，建筑企業(yè)則需要根據(jù)實(shí)際情況，制定科學(xué)的收入確認(rèn)流程，確保各項操作符合相關(guān)規(guī)定。通過內(nèi)部審計和合規(guī)檢查，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的收入確認(rèn)問題，避免因不當(dāng)確認(rèn)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險或法律責(zé)任。

（四）優(yōu)化成本控制與費(fèi)用管理

在建筑企業(yè)中，由于其成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，合理的成本管理能夠顯著降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。為了日后穩(wěn)定發(fā)展，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各類成本進(jìn)行明確分類，包括直接材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和間接費(fèi)用等。通過詳細(xì)的成本分類，企業(yè)能夠更清晰地了解每一類成本的構(gòu)成，及其在稅務(wù)上的處理方式，從而為后續(xù)的管理和控制提供依據(jù)。在項目實(shí)施前，建筑企業(yè)需要制定詳細(xì)的預(yù)算計劃，對各項成本進(jìn)行合理預(yù)測，確保后期施工時的實(shí)際支出不超過預(yù)算，從而在合法的范圍內(nèi)最大化稅前扣除。利用前期的預(yù)算控制方法，能夠為后期的財務(wù)管理打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。此外，建筑企業(yè)還可以通過合理利用費(fèi)用分?jǐn)偅瑢⒉糠珠g接費(fèi)用合理分?jǐn)偟礁鱾€項目中，進(jìn)一步提高可稅前扣除的費(fèi)用。比如，針對項目管理費(fèi)用和辦公費(fèi)用等，可以根據(jù)項目的實(shí)際情況進(jìn)行分?jǐn)偅源丝梢栽黾涌傻挚鄣馁M(fèi)用，還能提高資金使用效率[4。

四、建筑企業(yè)確保合規(guī)管理的方法分析

（一）建立健全合規(guī)管理體系

對于建筑企業(yè)而言，因為規(guī)模通常相對較大，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，必須建立健全的合規(guī)管理體系，這也成為確保合規(guī)管理有效性的關(guān)鍵。因為合規(guī)管理體系不僅僅是一個形式上的框架，而是需要企業(yè)在實(shí)際操作中不斷完善和調(diào)整，不斷適應(yīng)逐漸變化的法律法規(guī)和市場環(huán)境。一是企業(yè)需要明確合規(guī)管理的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的合規(guī)管理部門，負(fù)責(zé)合規(guī)工作的統(tǒng)籌和實(shí)施，該部門的職責(zé)包括制定合規(guī)政策、進(jìn)行合規(guī)培訓(xùn)、實(shí)施合規(guī)審計等，確保各項合規(guī)任務(wù)有專人負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理的專業(yè)化和系統(tǒng)化。二是合規(guī)管理部門需要定期對企業(yè)的合規(guī)狀況進(jìn)行全面評估，識別潛在的合規(guī)風(fēng)險，了解相關(guān)工作人員對于對法律法規(guī)變化的監(jiān)測、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的跟蹤以及企業(yè)內(nèi)部操作流程的掌握情況，確保企業(yè)在各個方面都要符合合規(guī)要求。三是企業(yè)要制定詳細(xì)的合規(guī)管理手冊，在內(nèi)容制定時，應(yīng)當(dāng)涵蓋各項相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部規(guī)章制度，確保所有員工都能輕松獲取和理解相關(guān)信息，使其在日常工作中能夠嚴(yán)格的遵循合規(guī)要求，還能夠提高全員的合規(guī)意識。

（二）加強(qiáng)員工培訓(xùn)與宣傳

合規(guī)管理的成功不僅依賴于制度的建立，還需要全體員工的廣泛參與和支持。因此，建筑企業(yè)應(yīng)定期開展系統(tǒng)的合規(guī)培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)員工的合規(guī)意識。這些培訓(xùn)應(yīng)涵蓋相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等內(nèi)容，確保員工了解和掌握必要的合規(guī)知識。在培訓(xùn)過程中，企業(yè)可以采用多種形式，如案例分析、模擬演練和小組討論等，幫助員工更直觀地理解合規(guī)的重要性。利用一些真實(shí)案例的分享，員工能夠看到合規(guī)失誤可能導(dǎo)致的后果，并且在后續(xù)的工作中可以增強(qiáng)其對合規(guī)的重視。在模擬演練中，員工可以實(shí)踐應(yīng)對各種合規(guī)情境的能力，提高其在實(shí)際工作中的反應(yīng)速度和處理能力。除此之外，針對不同崗位的員工，企業(yè)應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的培訓(xùn)課程，確保培訓(xùn)內(nèi)容的針對性和實(shí)用性。除了定期培訓(xùn)，企業(yè)可以通過宣傳欄、電子郵件和公司內(nèi)部網(wǎng)站等方式，及時傳達(dá)合規(guī)管理的最新動態(tài)和要求，包括新的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的更新以及內(nèi)部合規(guī)政策的調(diào)整等信息。通過這些宣傳，企業(yè)能夠營造良好的合規(guī)文化氛圍，使合規(guī)意識深入人心。因此可知，增強(qiáng)員工的合規(guī)意識，能夠在后續(xù)的日子里減少違規(guī)行為的發(fā)生，還能提升企業(yè)整體的合規(guī)管理水平。當(dāng)每位員工都能夠自覺遵循合規(guī)要求時，企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險將大大降低，法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失的可能性也隨之減少。

（三）實(shí)施定期合規(guī)審計

實(shí)施定期合規(guī)審計，是確保建筑企業(yè)合規(guī)管理有效性的重要手段，在稅收籌劃方面更是不可或缺。為了保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，建筑企業(yè)必須制定詳細(xì)的合規(guī)審計計劃，定期對合規(guī)管理工作進(jìn)行全面檢查，確保各項政策和流程的執(zhí)行情況符合相關(guān)法律法規(guī)。這些審計內(nèi)容不僅包括合規(guī)政策的執(zhí)行情況、法律法規(guī)的遵循情況，還需要涵蓋稅務(wù)合規(guī)及稅收籌劃的有效性，特別是對稅收政策變化的響應(yīng)能力。在審計過程中，企業(yè)需要重點(diǎn)檢查稅務(wù)申報和繳納是否符合國家和地方的稅收法規(guī)要求，確保所有可稅前扣除的費(fèi)用和收入確認(rèn)時點(diǎn)的處理合規(guī)。此外，審計團(tuán)隊需要主動識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險，包括可能的稅務(wù)爭議、未申報的稅收優(yōu)惠以及稅務(wù)合規(guī)的薄弱環(huán)節(jié)，在對這些風(fēng)險進(jìn)行識別后，可以確保企業(yè)及時采取措施，避免因合規(guī)問題導(dǎo)致的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失。接下來，需要將審計結(jié)果形成詳細(xì)的報告，向管理層反饋，幫助企業(yè)糾正當(dāng)前的合規(guī)性缺陷，還能為未來的稅收籌劃提供依據(jù)。例如，如果審計發(fā)現(xiàn)某一類費(fèi)用的稅前扣除不夠充分，企業(yè)可以在后續(xù)的預(yù)算和費(fèi)用管理中進(jìn)行調(diào)整，使稅收優(yōu)惠最大化。

五、結(jié)束語

綜上所述，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景之下，針對建筑行業(yè)所制定的法規(guī)與政策正在發(fā)生變化，而這些變化也將直接影響建筑企業(yè)的經(jīng)營情況，如稅收減免政策、稅率調(diào)整政策等，都影響到企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和財務(wù)狀況。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備良好的稅務(wù)籌劃能力，這樣才能更加高效地應(yīng)對挑戰(zhàn)。與此同時，稅務(wù)合規(guī)性也顯得十分重要。對于建筑企業(yè)而言，需要按照法律法規(guī)履行自身的義務(wù)，避免觸犯法律條款。在后續(xù)發(fā)展過程中，建筑企業(yè)需要在稅務(wù)合規(guī)與稅務(wù)籌劃之間找到平衡，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

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（作者單位：中鐵三局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司）