試論會計審計風險及其防范

韓笑

摘 要：隨著企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，會計審計機構作為企業內部的一個監督制約機構，它的重要性日益增加，組織的利益相關者和經營管理層對它提出了更高的要求。在這種情況下，加強對企業會計審計風險的研究并探索相應的防范策略，是當前企業會計審計理論研究工作亟待解決的重要課題之一。

關鍵詞：會計審計風險；成因；防范策略

一、企業會計審計風險的成因分析

1.客觀方面因素

（1）企業內部控制制度薄弱增加企業會計審計風險。企業內部控制制度健全和經營狀況穩定是實施會計審計監督工作基礎，若無內部控制制度或者內部控制制度流于形式，又或是內部控制制度執行不當，將直接致使控制風險難度的加大。

（2）會計審計機構的獨立性不夠。會計審計機構是在負責人領導之下展開工作的內設機構，服務單位。所以，就其獨立性而言，會計審計比不上社會會計審計，在會計審計的過程中無法避免的受到本單位利益約束。會計審計人員所面對的是，與企業經營管理層間的領導和被領導的關系、與各部門間的同事關系，其牽涉的人不是同事就是領導，不是直接有關也是間接相關，會計審計的過程和結論必定會涉及自身利益，因此，會計審計過程難免會受到各類人員的干擾。

2.主觀方面因素

（1）會計審計人員業務素質不高。會計審計人員素質程度直接影響會計審計風險的大小。會計審計需要遵守的、專業知識、會計審計職業道德、政策法規水平、經驗技能和工作責任感都是衡量一個會計審計人員素質的因素。會計審計人員應該要有一定的會計審計經驗，而會計審計經驗需要實踐的積累。在我國，卻不少僅熟悉財務會計業務的企業會計審計人員，他們不了解本單位的經營業務活動和內部控制制度，會計審計經驗不足。

（2）會計審計的局限性與會計審計手段的缺陷帶來的風險。在我國企業經營管理中，一方面會計審計人員是企業經營管理活動的監督主體，另一方面會計審計人員實施企業經營管理活動的客體，既要維護國家利益，又要依照企業經營管理者的意志維護企業利益，當國家利益與企業利益發生沖突時，有的企業會計審計人員往往選擇了后者，自然就違反了會計審計原則，產生會計審計風險。

二、企業會計審計風險防范策略

1.積極規避客觀因素導致的會計審計風險

（1）對會計審計有正確的了解，對會計審計有合理的預期。合理制定會計審計工作規定會計審計工作規定是會計審計機構據以開展會計審計工作的根本性文件。它由企業經營管理層正式批準通過的，規定了會計審計機構在組織中的地位、會計審計工作的目的、權限、任務和責任等。在制定會計審計工作規定時，要根據現有會計審計資源和會計審計手段，詳細、會計審計工作的權限、責任、目的及范圍等內容，做到會計審計資源、手段、權限和目標、責任互相平衡。由會計審計工作規定的制定，使經營管理者掌握會計審計機構的確切情況。

（2）加強對被會計審計單位的日常監控工作。在實施會計審計之前，須做好會計審計前調查工作。借由咨詢有關人員了解被會計審計單位管理層經營理念、被會計審計單位所承受的外在環境及壓力，企業經營業務活動性質，其復雜的程度和有關人員的業務熟悉程度。借由熟悉被會計審計單位的經營管理業務守則和內部控制守則等相關資料，了解企業經營活動的流程和是否涉及易受損或容易被挪用的資產，來判斷企業的內部控制的有效適當性。通過了解被會計審計單位的經營工作及內部管理工作，所在的評估風險，水平高低，由此制定適當的會計審計計劃，規避和降低會計審計的風險。

2.有效控制由主觀因素導致的會計審計風險

（1）強化會計審計隊伍，提高業務素質以及工作責任感。會計審計人員的專業技能知識與會計審計經驗直接關系到會計審計風險發生的可能性以及損失的可能性。有效提升會計審計人員的專業知識和會計審計經驗，一是要根據會計審計規劃和計劃配置優秀的會計審計人員，把具有較高的業務水平、豐富的實踐經驗、較強的工作責任心的人員配備至會計審計隊伍當中；二是加大會計審計人員的繼續教育力度，促使會計審計人員及時刷新專業知識，了解和會計審計相關法規動態，適應組織業務與管理發展的需求；三是借由多種方式推動會計審計人員的文化經驗交流，建立優秀的企業會計審計隊伍。

（2）規范會計審計程序，加強質量管理，降低會計審計風險。要依照中國會計審計準則，綜合其所在組織的實際狀況和日常舉辦的會計審計項目，完善基本會計審計的程序?；緯媽徲嫵绦蚴侵笗媽徲嫏C構通過研究會計審計項目的特點總結出來的，適應各種會計審計項目的基本會計審計程序。若無統一的會計審計程序，會計審計人員則會按照自身的職業喜好來識別選擇會計審計程序。

三、結束語

綜上所述，會計審計風險隨處可在，重點在判斷及防范。為了有效避免會計審計風險，會計審計人員應該全面考慮企業會計審計風險所產生的主觀和客觀的因素，然后實施分析及防范，須借鑒國內外同行的先進會計審計方法，改善會計審計的手段，同時會計審計人員不但須具備執業必備的會計、會計審計、法律、稅務、企業管理等諸多知識，而且需具有實務操作的能力及實踐經驗，如此方能防范且降低會計審計的風險，從而提高會計審計的質量。

參考文獻：

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