數字化轉型驅動下乳品企業內部控制體系的優化策略研究

隨著互聯網技術的不斷進步和數字化經濟的蓬勃興起，數字技術的應用與數字經濟的發展已成為勢不可當的時代潮流。中國政府高度重視數字經濟的發展，國務院發布的《中國制造2025》戰略計劃明確指出，要深化信息化與工業化融合，引領制造業向數字化、智能化方向轉型升級。2021年，工信部等八部門又聯合發布了《“十四五”智能制造發展規劃》，明確提出了加速制造業數字化轉型的目標，力爭到2025年取得顯著成果，并大力推進智能車間和智能工廠的建設，實現數字化技術與生產流程、全要素的深度融合與協同發展。

黨的二十大報告也著重強調了加快發展數字經濟的重要性，要求積極推動數字經濟與實體經濟深度融合，為經濟發展注入新的活力。在這一宏觀背景下，制造業的數字化轉型已成為提升企業核心競爭力的關鍵所在。傳統制造業，特別是乳制品行業，正緊緊抓住這一歷史性發展機遇，以數字化轉型為引擎，不斷優化內部控制機制，推動中國乳制品行業向高質量發展的新階段邁進，開創行業發展的新篇章。

一、乳品行業內部控制數字化轉型的必要性

1.企業管理的革新：數字化轉型的強勁驅動力

在市場經濟的浪潮中，乳業企業正面臨日益復雜且多變的經營環境，其中不確定性因素層出不窮，行業競爭的白熱化趨勢也愈發明顯。面對這樣的挑戰，乳業企業欲提升管理水平，完善內部控制工作顯得尤為關鍵。而數字化轉型，正是這一過程中的強勁推動力。通過引入前沿的信息化管理系統，內部控制得以更加高效、精準地實施。數字化轉型不僅明確了各部門的工作權限，還通過信息透明化和流程優化，促進了部門間的有序協作與相互監督。這種監督機制的構建，能夠迅速發現并糾正工作中的不足，從而顯著提升乳業企業的經營管理效率，引領企業管理邁向新高度。

2.資金安全的守護：數字化轉型的堅實防線

在資金管理的內部控制范疇內，數字化轉型已成為不可忽視的重要力量，通過引入先進的智能財務管理系統，乳業企業能夠實現對資金支出額度、流轉流程以及具體用途等核心環節的全方位、精細化控制。借助實時數據分析與大數據技術，企業能夠即時掌握資金流動的最新動態，洞悉資金狀況的每個細微變化。在此基礎上，企業可以更加科學、合理地規劃現有資金的使用，既避免了資金的無謂閑置，又有效防范了經營過程中可能出現的資金短缺風險。這種資金管理的優化，不僅極大地加速了資金的周轉速度，還顯著提升了資金的使用效率與效益，為企業的持續、穩健發展構建了一道堅不可摧的財務安全屏障。

3.經營行為的規范化：數字化轉型的引導力量

在數字化轉型浪潮中，乳業企業在構建內部控制制度時，能夠充分利用信息化手段，明確員工招聘與選拔的標準，清晰界定各部門的工作職責與責任。通過構建科學的業績考核機制，借助數字化手段進行實時跟蹤與評估，企業能夠更有效地調動和規范部門與員工的經營行為。這一機制不僅能夠有效遏制貪污腐敗和徇私舞弊等不良現象發生，還能充分激發員工的積極性與創造力，為企業的可持續發展注入不竭動力，奠定堅實基礎

二、乳品企業內部控制的現狀與問題

1.乳業公司治理架構健全卻執行乏力

在全國乳業公司的治理體系考察中，盡管組織架構看似完備，但在信息化、數字化建設方面卻顯得力不從心，在諸多乳制品行業內，諸如內部審計監管體系、法務合規管理機制以及全面風險防控架構等核心組織結構普遍面臨嚴重缺失或構建不完善的問題。相較于已登陸資本市場的乳制品公司，那些非上市乳品企業的董事會支持性機構往往處于功能性缺失的狀態，幾乎等同于虛設。缺乏專業委員會的設置，監事會的作用也未能充分發揮，其履職情況不盡如人意，甚至缺乏專職工作人員。

2.乳品品質提升但質量安全管理體系亟待完善

近年來，我國在生鮮乳質量監管與控制方面取得了突破性進展，品質已經躍升至歷史最高點，不僅與歐盟的標準日益接近，而且在某些關鍵質量指標上更是展現出了超越國際標準的卓越表現（見表1）。

表1生鮮乳質量對比一歐盟標準與我國平均水平

然而，盡管如此高的水準，但消費者對其安全性的擔憂卻并未因此減少，反而存在一種較普遍的憂慮情緒。這種憂慮，部分源于過去一些食品安全事件的深遠影響。這一信任的缺失，不僅體現在消費者對國產乳制品的選擇上，更反映在他們的購買行為中。消費者往往更傾向于選擇來自國外、擁有高品質保證和嚴格國際認證的產品，即便這些產品的價格遠高于國內同類產品。這種選擇，不僅體現了消費者對產品質量的高要求，更折射出他們對國產乳制品信任缺失的無奈與擔憂。

更關鍵的是，這種信任缺口的存在，不僅影響了消費者的購買決策，也對我國乳品行業的健康發展構成了潛在威脅，要求我們必須正視當前存在的問題，尤其是質量安全管理體系方面的不足與短板。當前，盡管我國乳品行業在提升產品質量上取得了顯著成效，但在質量安全管理體系的完善與升級上，仍有較大的提升空間。從原料采購到生產加工，從產品檢測到市場流通，每個環節都需要更加嚴格、更加科學的管理與監督，以確保乳制品的每一步都符合最高標準，從而逐步消除消費者的疑慮，重建國產乳制品的信譽。

3.乳業企業風險防控意識較薄弱

乳品企業是食品安全的重要防線，但部分企業重營銷、生產、創新及成本控制，輕風險評估。奶源采集時，安全檢測有漏洞，增加原料風險。銷售部門為增業績，盲目擴市場，依賴賒銷，導致應收賬款激增，風險上升。財務部門對應收賬款管理不力，壞賬風險高。內控部門未定期評估采購人員商業賄賂風險，導致采購質量下降，成本上升，損害企業利益。這些問題充分暴露了乳業企業在風險防控方面的薄弱環節，風險問題始終伴隨著企業的發展。

三、乳品行業內部控制數字化轉型的挑戰

1.數字化轉型迷霧重重

在現今經濟體系邁向更高質量發展層次的重要節點上，企業對加速推進數字化轉型的需求顯得尤為迫切。具體而言，數字化轉型雖顛覆傳統作業模式，提升財務審核效率，減輕財務人員負擔，但企業常誤將其等同于線上化，忽視系統維護與升級，關鍵流程潛能未釋。另外，內控制度表面化，大數據應用信息化內控體系不穩，導致企業應對外部環境變化能力不足，決策受影響。轉型中缺戰略導向，重心偏移，即便有完善內控制度也難執行，損害企業整體發展和長期競爭力。

2.企業組織架構優化面臨新考驗

由于企業形態的多樣性和業務的廣泛性，尤其是大型乳業企業，內部管理經濟活動錯綜復雜，人力資源配置若不合理，將嚴重阻礙團隊提升協作效率。因此，如何對組織架構進行深刻重構，確保每個職位的職責與權力清晰界定，成為乳業企業推行精細化管理策略的首要考驗。

3.數字化內控領域人才短板制約發展

人才作為推動企業持續發展的核心要素，是創新驅動戰略的重要支撐。步入數字化時代，企業內部控制體系亟須吸納大量兼具專業知識與復合技能的精英人才，以注入新鮮活力，確保其穩健運行。然而，企業管理層對于數字化發展的重視程度存在顯著差異，關注點各不相同，導致企業在制定培訓計劃時難以做到有針對性、系統化和全面性，從而使員工在掌握數字技術方面的水平參差不齊。這種不均衡的技能分布使數字化技術無法以統一的標準被有效融入內控工作中，進而影響了內部控制的效能。

4.乳業信息化數字化進程滯后

從信息化的視角審視，我國已有超過20家乳品上市企業成功構建了內部信息管理框架，為日常運營提供了有力支撐。然而，反觀眾多中小型乳業企業，其數字化進程仍停留于初級階段，局限于單一環節的數字化應用，難以匹配乳業行業快速發展的迫切需求。在奶業智能化探索的征途上，同樣面臨諸多挑戰，眾多奶牛養殖場在體重評估、體況評分（如三維照相）等關鍵領域尚未形成完善的數字化系統，傳感器采集的龐大數據未能實現有效整合與利用，形成了信息孤島現象。

在乳制品冷鏈物流行業中，信息化與數字化的推廣和應用尚待加強。目前，由于缺少政府引導下的綜合性信息平臺，冷鏈物流領域的信息共享框架尚未構建起來，直接導致了信息流通受阻，供應與需求兩端的資源無法高效匹配，資源浪費現象顯著。從乳制品市場的角度來看，盡管線下分銷渠道仍占據市場的主導地位，但經銷商管理系統以及線下直銷門店的管理系統效率仍有待提高。另一方面，線上電商平臺豐富的同時卻各自獨立運營，缺乏統一的標準和系統對接，導致各銷售渠道的數據孤立無援，未能形成有效的數據互聯和協同效應，這無疑對乳制品行業的整體進步和發展構成了制約和障礙。

四、應對乳品行業內部控制數字化轉型挑戰的策略

1.深化風險認知，健全風險管理框架

數字化轉型中，企業面臨的風險環境日益復雜。因此，深化風險認知，構建全面高效的風險管理體系至關重要。

首要任務是建立風險分級評價機制，利用AI挖掘歷史數據，建立數據倉庫，搭建評估模型，實現風險標準化、細致化處理，提高評估精準度與系統穩定性。同時，加強員工風險意識培養，打造適應市場變化的數字化人才梯隊。管理層需充分考慮潛在風險，規劃應對策略，挑選適合企業的轉型路徑，設計應對預案，確保快速響應，保障企業穩健前行。

此外，建立常態化風險預警系統，及時預警重大風險，定期回顧風險管理效果，確保風險可控。加強跨部門溝通協作，提升透明度，增強整體風險抵御能力。企業應開放合作，吸收先進經驗的同時，完善相關機制運行效率，為企業的數字化轉型流程保駕護航。

2.重塑組織框架，提升內控環境質量

首先，考慮到企業形態的多樣性和業務范疇的廣泛性，特別是大型企業在內部管理上，經濟活動錯綜復雜，人力資源的配置若不合理，極易成為團隊協作效率提升的絆腳石。因此，企業必須對自身的組織架構實施一次深刻的重構，確保每個職位的職責與權力都有明確的界定，以此為基礎，推行精細化管理策略。

其次，應著手構建一個高效的信息管理平臺，充分利用數字化技術的力量，如ERP系統，實現內部資源無縫整合。該平臺將實時追蹤并反饋物資、人力資源以及財務狀況的變動，由此提供統一的內控指標參照系。通過這種方式，可以有效降低溝通成本，明確各部門權責范圍，確保每項任務都能責任到人。

最后，應緊跟技術前沿，利用大數據、云計算以及人工智能等尖端科技，對企業的互聯網平臺進行優化升級，貫徹創新管理方式，并將其與組織架構的設計緊密結合，以期推動企業實現全面的數字化轉型升級。

3.加強人才培育，推進轉型進程

黨的二十大報告強調科技、人才、創新是國家發展的三大支柱。宏觀上，人才是科技與經濟競爭的勝負手；微觀至企業，則是高質量發展的核心。企業應制定人才戰略，聚焦數字化轉型需求。吸納人才時，應重視引進數字化技術與內控管理雙能人才，構建數字化人才梯隊，推動內控轉型。同時，激發新員工創新活力，提升組織靈活性。對內控人員，提供持續職業成長機會至關重要。通過全方位數字化培訓，助力轉型，結合實戰提煉管理策略。為數字化管理人員規劃清晰的職業發展路徑，增強歸屬感，激勵其在轉型中發揮引領作用，精準把握市場趨勢，提升轉型效率。

4.升級信息與溝通體系

當前，乳制品行業正積極加速構建數據治理體系、綜合管理平臺及業務支撐系統三大核心架構，其范圍廣泛涵蓋了從主數據中心到數據中臺、項自投資與人力資源管理、重大決策支持系統、企業資源規劃（ERP）系統、供應商協同平臺、營銷中臺、智慧化生產系統、牧場養殖一體化平臺、安全環保管理系統、倉儲與物流管理系統、質量追溯體系以及智慧牧場等多個關鍵子系統。這一系列舉措的目標在于實現乳制品全產業鏈智能化管理和數字化運營的全面升級。

從奶源基地的初始建設階段開始，就為每頭奶牛建立詳盡的養殖檔案，并引人全程可視化的GPS追蹤系統，以確保原奶運輸過程的透明度和可追蹤性。在生產環節，企業引人了先進的條碼識別技術和隨機編碼監測體系，以此加強對生產流程的嚴格監管，實現流程可追溯。在銷售階段，構建乳品專屬追溯碼體系與質量安全追平臺，與國家平臺對接，消費者可隨時查詢生產與質檢信息，通過掃描追溯碼了解產品詳情，這些系統的協同作用，確保了乳制品從生產到銷售的每個環節都能夠實現透明化管理和可回溯性，從而為消費者提供更高品質、更安全可靠的乳制品。此外，小型乳品企業亦需打破信息孤島，建立適宜的數字化管理平臺，覆蓋日常管理、奶源、加工及銷售各環節，推動行業整體數字化轉型。

五、結語

在數字化轉型的驅動下，乳品企業內部控制體系的優化成為提升企業競爭力的關鍵。面對數字化轉型帶來的挑戰，乳品企業需深化風險認知，健全風險管理框架；重構組織架構，優化內控生態；強化人才建設，加速轉型步伐；并升級信息與溝通體系，實現全產業鏈智能化管理與數字化運營。通過這些措施，乳品企業能夠克服數字化轉型中的迷霧、信息安全風險、人才匱乏等問題，推動內部控制體系不斷完善，確保乳品質量與安全，提升經營管理效率，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

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作者簡介：袁晨（2000一），男，湖北黃岡人，碩士研究生在讀，助理會計師，研究方向：注冊會計師。