事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

[中圖分類(lèi)號(hào)]F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過(guò)建立和實(shí)施制度、流程和機(jī)制，對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和制約，確保單位的資產(chǎn)安全、業(yè)務(wù)合規(guī)、財(cái)務(wù)真實(shí)可靠。它涉及單位內(nèi)部的各個(gè)層面和各個(gè)部門(mén)，包括財(cái)務(wù)、人事、業(yè)務(wù)等各個(gè)方面。

1事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

首先，保障單位資產(chǎn)安全，防止單位資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，確保資產(chǎn)的安全完整。

其次，確保業(yè)務(wù)合規(guī)，使得單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的要求，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

再次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，為單位決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

最后，助力事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)。在明確目標(biāo)、制訂計(jì)劃、優(yōu)化資源配置、提高工作效率等方面，內(nèi)部控制可以發(fā)揮其能動(dòng)性，促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。進(jìn)行有效的內(nèi)部控制管理，是事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的重要保障。同時(shí)，對(duì)于提高單位的管理水平和服務(wù)質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)和遏制違規(guī)行為，維護(hù)單位的聲譽(yù)和形象也同樣具有重要意義。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

首先，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)正在不斷完善，隨著事業(yè)單位改革的深入推進(jìn)，越來(lái)越多的單位開(kāi)始重視內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)。這些單位通過(guò)制定和完善內(nèi)部控制制度，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)了對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和制約。一些單位還引入了先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和方法，如風(fēng)險(xiǎn)管理、流程再造等，進(jìn)一步提高了管理水平。

其次，雖然許多事業(yè)單位已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不能遵照規(guī)章制度辦事。一些單位缺乏有效的執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。

最后，內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)滯后，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化已經(jīng)成為企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要手段。但是目前當(dāng)前許多事業(yè)單位的信息化建設(shè)與社會(huì)嚴(yán)重脫節(jié)，無(wú)法滿(mǎn)足與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部控制的需要，形成信息孤島。這也會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的信息系統(tǒng)安全防護(hù)能力較弱，面臨外部攻擊和內(nèi)部泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

3事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

3.1內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善

內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位管理的核心要素，是實(shí)施管理的第一步，是使整個(gè)內(nèi)部控制管理有法可依的關(guān)鍵。當(dāng)前許多事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在兩方面的問(wèn)題。

一方面，缺乏系統(tǒng)性的內(nèi)部控制框架。一個(gè)有效的內(nèi)部控制框架應(yīng)該包括明確的控制目標(biāo)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等方面的內(nèi)容。如果一個(gè)制度框架缺少以上要素，可能導(dǎo)致單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)只關(guān)注個(gè)別環(huán)節(jié)或具體操作，而忽略了整體控制目標(biāo)和環(huán)境的創(chuàng)設(shè)。這種做法不僅無(wú)法全面覆蓋單位運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，還可能導(dǎo)致內(nèi)部控制措施的失效和漏洞的出現(xiàn)。

另一方面，控制措施與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)。業(yè)務(wù)流程是單位運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，而控制措施則是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督和制約的手段。在理想情況下，控制措施應(yīng)該與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合、相互補(bǔ)充，共同保障單位運(yùn)營(yíng)的安全和效率[1]。然而，當(dāng)前許多事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)往往忽視了這一點(diǎn)，將控制措施與業(yè)務(wù)流程割裂開(kāi)來(lái)。這導(dǎo)致控制措施無(wú)法有效地對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督和制約，業(yè)務(wù)流程也無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種脫節(jié)現(xiàn)象不僅削弱了內(nèi)部控制的效果，還會(huì)推升單位運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加成本。

3.2 內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，對(duì)于確保事業(yè)單位的有效運(yùn)作至關(guān)重要，但許多企業(yè)在此方面存在不足。

一方面，內(nèi)部控制文化建設(shè)不到位。內(nèi)部控制文化是指單位對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制工作的價(jià)值觀念、行為規(guī)范和習(xí)慣。良好的內(nèi)部控制文化能夠促使員工自覺(jué)遵守規(guī)章制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的自覺(jué)性和主動(dòng)性。但現(xiàn)實(shí)情況是，許多事業(yè)單位在內(nèi)部控制文化建設(shè)上投入不足，文化氛圍不濃厚，員工在日常工作中往往忽視內(nèi)部控制的重要性。

另一方面，員工的內(nèi)控意識(shí)淡薄。員工作為一個(gè)單位內(nèi)部控制的主體，他們的行為和態(tài)度直接影響著內(nèi)部控制的效果。然而一些企業(yè)的員工認(rèn)為內(nèi)部控制只是管理層的事情，與自己無(wú)關(guān)，因此在日常工作中忽視內(nèi)部控制的要求和規(guī)定。這種淡薄的內(nèi)控制度意識(shí)會(huì)導(dǎo)致一些員工在工作中出現(xiàn)違規(guī)行為，給單位帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.3內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

一個(gè)完整有效的監(jiān)督機(jī)制是確保組織內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵組成部分，主要包括內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督力量，如果其不能有效發(fā)揮作用，那么這樣的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。

首先，內(nèi)部審計(jì)作用不能有效發(fā)揮作用的表現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中會(huì)受到管理層的影響或干預(yù)，導(dǎo)致結(jié)果不能真實(shí)反映內(nèi)部控制存在的問(wèn)題；人員的專(zhuān)業(yè)能力和資源配備不足，使得審計(jì)工作無(wú)法深入組織的各個(gè)層面，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告和建議可能沒(méi)有得到足夠的重視和執(zhí)行，導(dǎo)致審計(jì)工作的效果大打折扣。

其次，事業(yè)單位往往依賴(lài)政府監(jiān)管部門(mén)的外部監(jiān)督，但在實(shí)際中，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能因?yàn)槿肆Α⑽锪拓?cái)力的限制，無(wú)法對(duì)所有單位進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)督檢查；監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)和信息共享機(jī)制不完善，弱化了外部監(jiān)督的整體效力。

最后，公眾和媒體的監(jiān)督作用在某些情況下得不到充分發(fā)揮，進(jìn)一步削弱了外部監(jiān)督的力度。

3.4風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善會(huì)直接影響組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)能力。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估不準(zhǔn)確，事業(yè)單位在面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可能無(wú)法全面識(shí)別所有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，或者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響程度和發(fā)生概率評(píng)估不準(zhǔn)確[2]。這種不準(zhǔn)確可能源于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和方法，或?qū)M織內(nèi)部和外部環(huán)境的變化缺乏敏銳性。除此之外，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施不當(dāng)，即使風(fēng)險(xiǎn)被正確識(shí)別和評(píng)估，如果事業(yè)單位沒(méi)有制定合適的應(yīng)對(duì)策略和措施，也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的失敗。不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可能包括忽視風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)度反應(yīng)、應(yīng)對(duì)措施與風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不匹配等。例如，對(duì)于一個(gè)高概率且影響較大的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位可能低估了它的風(fēng)險(xiǎn)，疏于防范，最終引發(fā)嚴(yán)重后中果。

4應(yīng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

4.1完善內(nèi)部控制體系

一方面，要建立和優(yōu)化內(nèi)部控制框架，這一框架應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等多個(gè)方面，保障內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位可以通過(guò)制定詳細(xì)的內(nèi)部控制政策和程序，明確各部門(mén)和員工在內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限；建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略；設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能按照既定的規(guī)則和流程執(zhí)行；加強(qiáng)信息與溝通，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息的及時(shí)傳遞和共享；建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估。

另一方面，要確保控制措施與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，需要做到以下幾點(diǎn)：事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員要深入了解業(yè)務(wù)流程，識(shí)別關(guān)鍵的控制點(diǎn)，進(jìn)一步設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施；在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，將措施嵌入到業(yè)務(wù)流程中，要確保控制措施能夠有效地執(zhí)行；內(nèi)部控制的管理人員要定期對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化和事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展需求；管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保員工能夠理解并執(zhí)行相關(guān)的控制措施；內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立及時(shí)反饋機(jī)制，要收集和處理員工對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)和建議，不斷完善內(nèi)部控制體系。

這兩項(xiàng)對(duì)策可以幫助事業(yè)單位建立健全、有效的內(nèi)部控制體系，提高管理水平和運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供保障。此外，事業(yè)單位還需要引導(dǎo)全體人員不斷學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和方法，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的環(huán)境和發(fā)展需求［3]。

4.2建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，從加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)入手，進(jìn)一步加強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)的示范作用，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極倡導(dǎo)內(nèi)部控制文化，通過(guò)自身言行體現(xiàn)對(duì)內(nèi)控的重視，為員工樹(shù)立榜樣；領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)制定內(nèi)部控制方針，這一做法可以明確事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控的總體要求，進(jìn)而形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制理念；對(duì)事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行宣傳教育，可以通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)、宣傳冊(cè)等多種形式，普及內(nèi)控制度知識(shí)，提高全體員工的內(nèi)控制度意識(shí)；建立與內(nèi)部控制相關(guān)的激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)于遵守制度的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反制度的行為進(jìn)行懲戒，以此強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

另一方面，提升員工遵守內(nèi)控制度的意識(shí)。員工是內(nèi)部控制的直接執(zhí)行者，他們的內(nèi)控制度意識(shí)會(huì)直接影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展內(nèi)控制度培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)讓員工了解內(nèi)控制度的內(nèi)容、目的和操作方法；強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)，明確每個(gè)員工在內(nèi)部控制中的職責(zé)和責(zé)任，讓員工意識(shí)到自己的行為對(duì)內(nèi)部控制的影響；增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工認(rèn)識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位可能造成的危害，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力；鼓勵(lì)員工提出內(nèi)控制度的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，使員工成為內(nèi)控制度建設(shè)的參與者和推動(dòng)者。

通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)和提升員工的內(nèi)控制度意識(shí)，事業(yè)單位可以打造一個(gè)全員參與、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，從而有效地預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，保障事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.3健全監(jiān)督機(jī)制

一方面，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)能力，確保審計(jì)工作能夠客觀公正地開(kāi)展，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議；加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度，提供必要的資源和權(quán)限，使其能夠深入組織的各個(gè)層面和業(yè)務(wù)流程。

另一方面，增強(qiáng)外部監(jiān)督的有效性，包括加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通和合作，提高監(jiān)管效率和效果，同時(shí)鼓勵(lì)公眾和媒體參與監(jiān)督，形成多元化的監(jiān)督體系；建立健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少需要外部監(jiān)督和干預(yù)的情形；定期對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評(píng)估和修訂，確保其與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)組織發(fā)展和外部環(huán)境的變化[4]。

通過(guò)上述措施，可以增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而保障組織的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.4提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力

首先，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、范圍和責(zé)任，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施。采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和方法來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，如SWOT分析、PEST分析等，以全面識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使用定性和定量相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)和優(yōu)先級(jí)排序。

再次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移等，并制訂具體的行動(dòng)計(jì)劃。

最后，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和報(bào)告機(jī)制，定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的變化和應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況，并根據(jù)真實(shí)有效的報(bào)告內(nèi)容及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提升事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力［5]

5結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)今的社會(huì)環(huán)境中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制正面臨著挑戰(zhàn)，采取有效對(duì)策的緊迫性迫在眉睫。展望未來(lái)，事業(yè)單位應(yīng)在科技驅(qū)動(dòng)、文化引領(lǐng)和外部協(xié)同等多方面努力，推動(dòng)內(nèi)部控制管理向更高水平發(fā)展，為事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

參考文獻(xiàn)

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