國有資產審計監督常態化機制的構建與實施

[中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

在當前國家經濟社會快速發展的背景下，國有資產作為國家經濟的重要支柱，其安全、高效與規范運營對于國民經濟的穩定與繁榮具有不可估量的價值。

隨著國有企業規模的不斷擴大和市場化改革的深入，國有資產面臨的風險日益凸顯。傳統的審計監督模式往往存在時效性不足、覆蓋面不廣、針對性不強等問題，難以適應新形勢下的監管需求，構建國有資產審計監督常態化機制成為當務之急。而常態化機制的建立，意味著審計監督將不再局限于定期或特定的時間段內，而是成為對國有資產進行持續、全面、深入監督的常規性工作。這不僅能夠增強審計監督的時效性和針對性，還能確保對國有資產進行全方位、全過程、全天候的監管，有效預防和及時發現潛在風險和問題；此外，常態化機制的構建還能夠促進審計監督與其他監督方式的有機結合，形成監督合力。通過整合紀檢、監察、財務、法律等多方面的監督資源，實現對國有資產的立體式、多維度監督，進一步提升監督效果。同時，常態化機制在國有企業改革中也能提供有力支持，推動國有企業建立現代企業制度，完善法人治理結構，實現高質量發展。

1國有資產審計監督現狀概述

1.1審計監督常態化機制現狀

法規體系不斷完善。近年來，各個省（區、市）也在不斷完善國有資產審計監督的法規體系，例如，在2023年8月7日，中共內蒙古自治區（區、市）委員會辦公室、內蒙古自治區審計廳印發了《內蒙古自治區區屬國有企業和國有資本常態化審計監督實施辦法（試行）》，為轄區國有資產審計監督提供了堅實的法律保障和具體的實踐指導[1]。

審計機構和隊伍建設得到加強。各級審計機關普遍加強了國有資產審計監督的機構和隊伍建設，通過培訓、交流和實踐鍛煉等方式，不斷提升審計人員的綜合素質和業務能力，為國有資產審計監督提供了有力的人才保障。

審計方法和手段不斷創新。審計機構積極探索了新的審計模式和方法，推廣遠程在線審計、聯網審計等新型審計方式，拓寬了審計范圍和深度，實現了對國有資產的全口徑審計；綜合實踐跟蹤審計、績效審計等，以適應國有企業改革和現代國有資產管理的更高要求。

審計結果運用和追責問責力度加大。審計機關在審計過程中，注重審計結果的運用和追責問責。各級審計機關積極推動審計結果運用和追責問責工作，確保審計發現的問題得到及時整改和糾正；對于發現的問題和違規行為，依法依規進行處理和問責，切實維護了審計的權威性和嚴肅性。

1.2存在的問題與不足

科技強審步伐有待加快。部分審計機構在運用現代信息技術方面還存在不足，影響了審計工作的效率和準確性。盡管已經取得了一定進展，但在大數據審計、無人機技術、地理圖斑信息系統識別技術等新技術新手段的應用方面，仍留有空白。需要進一步加強技術創新和成果轉化應用，以此提高審計工作的智能化水平。

審計成果的公開和轉化不夠廣泛。審計成果的公開和轉化是審計監督的重要環節，然而，目前部分審計成果的公開和轉化不夠廣泛，對各省（區、市）黨委、政府的決策提供的參考有限，影響了審計監督的效果和影響力。因此，審計機構要加強對成果的整理、分析和提煉工作，提高審計成果的質量和利用率。

審計人員能力水平有待進一步提高。國有企業改革的不斷深入和國有資產的日益壯大，對審計人員的能力水平提出了更高要求。然而，近年來因自然資源資產、國有企業、PPP項目等方面審計專業力量不夠，導致審計的預警作用發揮不明顯，需要加強對審計人員的培訓和交流，提高審計人員的專業素質和業務能力。

2國有資產審計監督常態化機制的構建

2.1審計監督常態化機制構建的原則和目標

原則。依法審計、全面覆蓋、突出重點、注重實效。依法審計：嚴格遵守國家法律法規以及審計相關的規章制度，保障審計工作的合法性、規范性和權威性。通過依法審計，可以有效避免審計過程中的隨意性和主觀性，增強審計結果的可信度和公信力。全面覆蓋：實現對國有資產的全方位、多層次、無死角的監督。這要求審計監督不僅要覆蓋國有企業的所有業務領域和資產類型，還要貫穿企業日常運營、項目投資、財務管理等各個環節，確保不留監督空白。突出重點：在全面覆蓋的基礎上，針對國有企業運營中的高風險領域、關鍵業務環節以及社會關注度高的熱點問題，進行重點審計和深入剖析。通過精準定位、集中力量，揭示潛在問題，防范重大風險。注重實效：強調審計結果的運用和轉化，確保審計發現的問題能夠得到及時整改，相關責任人得到應有的追責問責。同時，通過審計結果的分析和總結，為國有企業提供有價值的改進建議，推動其不斷完善內部管理和控制體系[2]。

目標。提高國有企業的經營效率和透明度，確保國有資產安全、完整和保值增值。通過審計監督，揭示國有企業在經營管理存在的問題和不足，推動其建立健全內部控制體系，提高經營管理的規范性和科學性。同時，提高國有企業信息披露的透明度，讓社會各界更加了解國有企業的運營情況，促進國有企業的健康發展；建立常態化機制，不僅要及時發現并糾正國有企業運營中的違法違規行為，防止國有資產流失和損失，還要關注國有資產的保值增值情況，促進國有企業優化資源配置，提高資產運營效率。

2.2審計監督常態化機制構建的具體路徑

完善審計監督制度。建立健全國有資產審計監督的法律法規體系，明確審計監督的范圍、內容、程序和責任。同時，加大審計監督制度的執行力度，確保各項制度得到有效落實。

優化審計監督流程。優化審計監督流程，提高審計工作的效率和準確性。通過制訂詳細的審計計劃和方案，明確審計目標、范圍和方法；加強審前調查和風險評估，保障審計工作的針對性和有效性；加強審計過程中的溝通協調和信息共享，確保審計工作的順利進行。

強化審計監督力度。加大對國有資產的審計監督力度，特別是對重點領域和關鍵環節的審計監督。通過定期審計、專項審計和跟蹤審計等方式，實現對國有資產的持續、全面、深入監督。同時，加強對審計發現問題的整改和問責，確保審計結果得到有效運用和追責問責。

完善審計監督結果公開機制。建立健全審計監督結果公開機制，及時向社會公布審計結果和整改情況。通過公開透明的方式接受社會監督和輿論監督，提高審計監督的公信力和影響力［3]。

2.3威海市“1+19”聯動分析

2023年，威海市審計局在國有企業審計監督領域邁出了創新步伐，通過實施“ 1+19 ”聯動分析模式，全面加強了國有企業的“常態化”監督。這一模式由國家審計機關統一“出題”，國有企業內審聯動實施審計分析，旨在提升企業的管理效率，確保國有資產的保值增值。

機制分析。“監督 + 指導”并駕齊驅：在連續三年的國有企業定期審計分析經驗基礎上，威海市審計局向19戶市屬國有企業下發了《威海市審計局關于組織開展國企審計分析工作的通知》，通過主管部門督促落實，將年度審計分析和專項分析兩個項目全面納入國有企業2023年度內部審計項目計劃，實現了監督與指導的雙重全覆蓋。“全面 + 專項”雙管齊下：威海市審計局牽頭制定了《國有企業定期審計分析工作方案》和《國有企業采購專項審計分析工作方案》，通過“年度體檢”與“靶向會診”的雙重檢查，既反映了國有企業運營中的普遍性、傾向性問題，又揭示了典型性、規范性問題。“國審 + 內審”同頻共振：在聯合審計分析中，威海市審計局采用了“統一組織、統一方案、統一分析、分散核查、匯總報告”的模式。通過專業方案、專項分析和專人指導，有效解決了國有企業內部審計專業能力不足和內部協調問題。同時，也緩解了國家審計機關的監督頻次和人員力量矛盾，實現了監督關口的前移和監督效率的提高。

成效分析。通過實施“ 1+19 ”聯動分析模式，威海市審計局在國有企業審計監督方面取得了顯著成效。一方面通過加強國有企業內部審計的專業性和規范性，保障了審計結果的準確性和可靠性；另外，該模式全面監督了國有企業運營的各個環節，及時發現了問題并糾正，推動了國有企業內部管理水平的提升，一定程度上帶動了國有企業經濟效益和社會效益的提升。

3國有資產審計監督常態化機制的具體實施措施

3.1推進審計監督全覆蓋

為保障國有資產審計監督常態化機制的全面性，要建立覆蓋面廣的審計監督網絡，包括對所有涉及國有資產管理的企業進行定期審計并留存報告，確保無遺漏、無死角的監督檢查。同時，加強對新興業態和跨境經營的國有資產的審計監督，確保其同樣納入監管范疇。

3.2強化審計計劃約束力度和績效考核

制訂科學合理的審計計劃，明確審計目標、范圍、時間和人員配置，確保審計工作的有序進行。加大審計計劃的約束力度，避免隨意調整或變更審計任務。同時，進一步建立健全審計績效考核機制，將審計成果、工作效率、問題整改情況等指標納人考核范圍，激勵審計人員積極履行職責，提高審計質量。

3.3豐富審前調查內容和加強業務能力培訓

在審前階段，充分了解項目的基本情況，完整收集相關法律、法規、規章和其他規范性文件，深入收集和分析被審計單位的相關信息，包括財務狀況、經營成果、內部控制等方面的信息匯總，為制訂審計計劃提供更充分的依據。同時，通過“以審代訓”“以強帶弱”、專題培訓會等方式，加大培養一專多能的復合型審計人才力度，提高其專業知識、業務技能和綜合素質，確保其能夠勝任復雜多變的審計任務［4] 。

3.4加強審計技術創新與應用

充分利用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術手段，推動審計技術創新與應用。通過建立審計數據分析平臺，實現對海量數據的快速處理和分析，提高審計工作的效率和準確性。同時，積極探索和推廣遠程審計、在線審計等新型審計模式，打破地域和時間的限制，增強審計工作的靈活性和便捷性。

3.5完善協調配合機制和審計結果公開

建立健全審計監督與其他監督部門的協調配合機制，加強信息共享和溝通協作，形成監督合力。在審計過程中，加強與國有企業內設監事會、國有資產監管、紀檢監察、財政、組織等部門的協調配合，開展常態化信息通報與交流，共同查處違法違規行為。同時，完善審計結果公開機制，依法依規向社會公開審計結果和整改情況，接受社會監督和輿論監督，將審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據，建立健全審計發現問題整改落實機制，以提高審計監督的透明度和公信力。

4結語

審計監督常態化機制的構建需要遵循依法審計、全面覆蓋、突出重點、注重實效的原則，以確保國有資產安全、完整和保值增值為目標，不斷提高國有企業的經營效率和透明度。

建立健全內部審計制度。建立健全有效的內部審計制度是國有資產審計監督常態化機制的基礎。這包括明確內部審計的組織架構、職能定位、審計內容、審計權限、審計程序、質量控制、審計報告與結果應用等內容。制度設計應充分考慮企業規模、業務性質以及新常態、新發展的要求，以準確評估風險，防患于未然。

準確定位并發揮內部審計作用。內部審計涉及的范圍廣泛，其作用應被精準定位，既不完全是“監督者”和“內部警察”，也不應過度放大“服務”和“咨詢”職能。應追求“定位適當且資源充足”的目標，優化整合內部審計資源，確保內部審計既能有效監督國有資產的使用情況，又能提供有價值的咨詢服務，助力企業健康發展。

強調常態化審計的持續性、實時性和協同性。常態化審計應是一種全天候、全時段、全過程的持續性審計監督方式，能夠無縫銜接審計監督在時間跨度上的“斷層”。同時，它強調實時性，做到實時監控風險，及時發現問題并快速處理。同時，常態化審計需要在審計的主導下，整合各類監督資源，凝聚各部門單位監督力量，形成多方參與、協作配合的監督體系。

加強成果運用和團隊建設。審計結果的充分運用是提升審計效果的關鍵，同時外部科技成果的運用也是提高審計監督效力的重要助力。同時，加強審計隊伍建設，提升審計人員的綜合業務能力，是做好常態化審計“經濟體檢”工作的保障。

參考文獻

[1]袁仁淼，馬鈺，姚俊生.審計全覆蓋背景下政府財務報告審計現狀與對策［J.國際商務財會，2023（11）：89-92.

[2]胡珍薇，張國清.國有資產管理審計現狀及建議研究——基于26個省級政府審計工作報告的分析［J.財會通訊，2024（10）：25-32.

[3]竇霽云，楊雄，王文菁，等.深化常態化“經濟體檢”的實踐探索[J].審計觀察，2024（5）：43-46.