內部審計在國企內部控制監督中的關鍵作用

內部審計作為內部控制的重要組成部分，近年來在國有企業中的作用日益突出。國有企業由于其體制特點和業務規模復雜性，面臨著巨大的內部管理壓力。內部控制是保障企業健康運行和防范風險的重要手段，然而，國有企業內部控制存在制度設計不完善、執行力不足等問題，這些問題限制了企業的管理效率和經營效果。在此背景下，內部審計的監督作用日益顯現，其通過獨立、客觀的監督評估，有效推動了國有企業內部控制體系的完善，提升了企業整體管理水平。文章將分析內部審計在國有企業內部控制監督中的關鍵作用，明確其在內部控制體系中的職責和貢獻，探討如何通過強化內部審計來優化國企內部控制，進而促進企業管理的科學化與規范化。

一、內部審計與內部控制的概念界定

1.內部審計的定義、職能和特點。內部審計是企業內部獨立、客觀的監督與評價活動，其主要職責是通過審查財務報告、管理流程和風險控制等方面，確保企業運營的合規性和有效性。內部審計在企業中的職能不僅限于查錯防弊，更側重于優化企業管理流程，提高資源配置效率。其獨立性、系統性和評價性特點決定了內部審計在企業管理中的獨特價值。

2.內部控制的定義及在企業管理中的地位。內部控制是指企業為實現經營目標、保障資產安全、確保財務報告可靠性以及提升經營效率而制定的一系列政策、程序和措施。在企業管理中，內部控制是防范風險和實現戰略目標的重要手段。國有企業內部控制具有特殊的復雜性，既要滿足國家政策和社會責任的要求，又需提高經濟效益和管理效率。

3.國企內部控制的特點與挑戰。國有企業由于其特殊的治理結構，內部控制面臨多個挑戰，包括管理鏈條長、權責分配不明確、執行過程中的監督機制缺失等。與民營企業相比，國企的內部控制更為復雜，涉及多層次的管理和政策因素。這些特點使得內部審計在國企中的作用顯得尤為重要，通過獨立評估和有效監督，可以發現和改進內部控制中的不足。

二、內部審計在國企內部控制監督中的作用

1.內部審計對內部控制的評價與改進。內部審計在國企內部控制監督中的核心作用是對現有內部控制體系進行全面評估并持續改進。內部審計通過對企業財務、運營以及合規方面的全面檢查，能夠及時發現內部控制中的漏洞與不足，并根據發現的問題提出相應的改進建議。這些改進建議通常涉及控制措施的完善、流程的優化以及風險點的防范，旨在提升企業內控的有效性和可靠性。內部審計的系統性評估不僅限于表面問題的識別，更注重深層次的管理改進，通過持續的審計活動，幫助企業各部門在內部控制的設計、執行和反饋中不斷提升，確保管理過程的閉環和有效運行。這種評估和改進的過程推動了企業整體管理水平的提高，使得內控體系能夠動態適應環境變化，保障企業的穩健經營。

2.內部審計在內部控制體系設計中的參與作用。除了對內部控制的評估，內部審計還直接參與到內部控制體系的設計與完善過程中。內部審計通過深入了解企業的各個業務流程，幫助管理層全面識別和理解潛在的運營、財務及合規風險，確保內部控制措施的科學性、系統性和針對性。在內部控制體系設計階段，內部審計通過提出建設性意見和建議，確保控制措施不僅符合企業的風險管理需求，還能夠在實際執行中具備可操作性和有效性。特別是在企業擴張、新業務開展或者組織變革等重要時刻，內部審計的參與尤為關鍵，可以從設計階段起對關鍵控制環節進行把控，預防風險的發生，確保內部控制體系能夠隨著企業的發展動態調整和優化，最大程度降低風險，保障企業的穩健運營。內部審計通過定期回顧和反饋機制，確保在企業運營過程中，內部控制體系不斷得到調整和改進，持續保持其有效性和適應性。

3.內部審計在風險管理中的支持作用。內部審計作為企業風險管理的重要組成部分，承擔著識別、評估、應對和監控各類風險的關鍵職能。在國有企業中，復雜的業務環境和多層次的管理結構使得風險管理面臨諸多挑戰，而內部審計的系統性檢查和獨立性評估則為這些挑戰提供了重要的應對手段。內部審計通過全面識別企業面臨的財務、運營和合規性風險，幫助管理層掌握風險的全貌，進而評估現有風險管理措施的有效性。內部審計不僅對風險進行靜態的分析評估，還通過動態的審計程序跟蹤風險的變化，確保企業風險始終處于可控范圍內。通過定期的審查和監督，內部審計有效發現和彌補風險管理過程中的不足，提出針對性的改進措施，從而為企業建立起一道強有力的風險防范屏障，確保企業在面對各種內外部不確定因素時，具備足夠的韌性和應對能力，最終保障企業的可持續發展和經營目標的實現。

4.內部審計對公司治理的促進作用。良好的公司治理是企業穩健發展的基礎，而內部審計則是推動公司治理完善的重要力量。內部審計通過對公司治理結構的全面檢查和有效監督，幫助企業及時發現治理中的不足之處，包括治理結構的缺陷、管理流程的不完善以及關鍵控制環節的薄弱點。通過這些檢查，內部審計能夠為管理層和董事會提供客觀、及時的信息反饋，促進雙方之間的信息溝通和透明度，從而提升公司治理的整體水平。內部審計的獨立性和專業性使得其在提升決策科學性和透明度方面發揮著重要作用，有助于企業管理層在關鍵決策中做出更為合理和審慎的判斷。特別是在國有企業中，內部審計對于維護股東利益、保障企業運營的合法合規以及促進規范化管理具有不可替代的作用。內部審計不僅僅是發現問題，更重要的是通過提出建設性建議，推動治理結構的持續改進，確保企業在復雜的市場環境中保持良好的治理能力和穩健的發展態勢。

三、內部審計對國企內部控制監督中存在問題的應對策略

1.內部審計獨立性不足的影響及其解決方案。在國有企業中，內部審計獨立性不足是影響其有效性和發揮應有作用的核心問題。審計獨立性不足會導致審計缺乏客觀性和公正性，進而影響內部控制體系的健康運行。審計人員可能因為管理層的壓力，未能及時發現并報告問題，導致潛在風險未能得到及時控制，影響企業的穩健發展。

為了解決這一問題，首先，審計部門應直接向董事會或審計委員會報告，避免管理層干預審計工作，確保審計人員能夠獨立提出改進建議。其次，應完善審計制度，明確審計流程、職責和權限，確保審計工作的規范性。通過制定詳細的審計標準，避免管理層的干擾。再其次，加強外部監督也能有效保障審計獨立性，外部審計公司或監管機構可以定期評估和檢查審計工作，確保其公正性和權威性。最后，提升審計人員的職業道德和獨立性，使其能夠在審計過程中不受外界壓力的影響，提出真實有效的意見。通過這些措施，國企可以有效提升內部審計的獨立性，增強其對企業管理的支持作用。

2.內部審計人員專業素質提升的重要性。內部審計工作的有效性直接依賴于審計人員的專業素質和職業判斷能力。審計人員需要具備廣泛的專業知識，涵蓋財務、管理、法律、風險控制等多個領域。隨著企業管理的復雜性日益增加，審計人員不僅要有扎實的財務審計能力，還應具備對法律合規、經營風險及內部控制體系的深入理解。因此，國有企業應通過系統化的持續培訓和職業發展規劃，提升審計人員的綜合能力，尤其是在風險管理、財務分析、合規性管理及內控設計等領域。

提升審計人員專業素質的途徑包括組織外部專家授課、內部培訓交流、參與行業研討會及相關職業認證考試等。這些方式能夠幫助審計人員不斷更新知識，掌握最新的審計技術和管理理念。此外，審計人員還需具備敏銳的洞察力，能夠及時識別復雜業務中的潛在風險，并迅速作出判斷。在此基礎上，審計人員還需具備良好的溝通協調能力，以便在審計過程中與管理層、各業務部門進行有效的溝通，推動問題的及時解決并確保改進措施的落實。

只有高素質的審計人員才能在面對快速變化的商業環境和復雜的業務場景時，做出科學合理的判斷，充分發揮內部審計在企業管理中的監督作用，為企業的管理提升和風險防控提供有力支持。

3.內部審計信息化建設對監督有效性的支持。信息化建設是提升內部審計監督有效性的關鍵手段。隨著大數據、人工智能等技術的迅速發展，傳統的人工審計模式已經難以滿足企業日益復雜的審計需求。引入審計管理軟件和數據分析工具后，內部審計能夠更加高效地進行風險識別、控制評估和數據分析，從而提升審計工作的系統性、精準性和科學性。信息化手段使得審計數據的采集、分析和報告更加快捷、準確，這不僅能顯著提高審計效率，還能實現全量數據的實時審計，突破傳統抽樣檢查的局限，提升審計覆蓋面。

例如，審計管理軟件能夠自動化地篩查大量的財務數據，識別潛在的異常情況，減少人為失誤的同時，也能大大提高工作效率。此外，數據分析工具的應用幫助審計人員對問題進行更深入的剖析，發現隱藏的深層次原因，并基于數據提出更有針對性的改進建議。這些工具能夠協助審計人員更好地識別風險點，從而及時采取措施進行防控，避免潛在的財務問題和管理漏洞對企業造成重大損失。

信息化建設還促進了審計過程的標準化和可追溯性，使得審計工作更加透明、規范，增強了管理層對審計結果的信任度。通過統一的平臺，企業管理層和董事會可以實時查看審計進展和結果，及時做出決策和應對。借助信息化手段，內部審計不僅能提高工作效率，還能加強企業整體風險管理能力，為企業的長遠發展提供有力保障。

四、加強內部審計在國企內部控制中的關鍵措施

1.完善內部審計制度，提高獨立性與權威性。要使內部審計在國有企業的內部控制中發揮更大的作用，首先必須構建一個完善的審計制度。完善的審計制度應明確審計的職責、權限以及操作流程，確保審計活動能夠獨立、公正地開展。審計部門要確保與其他部門的相對獨立性，這要求審計人員直接向董事會或審計委員會報告，避免管理層對審計工作的干擾。為了實現這一目標，審計人員應具備較高的獨立性，能夠對發現的問題提出獨立意見，而不受組織內部其他利益方的影響。審計制度的完善還包括對審計流程的清晰界定。每一項審計活動都應有明確的操作規程，從審計計劃的制定、執行過程中的信息采集，到審計報告的編制與發布，都要有明確的標準和流程。同時，審計建議的實施跟蹤機制至關重要，只有確保審計報告中提出的問題能夠得到有效處理，才能增強內部審計的實際效用。這一過程中，國有企業還應強化審計結果的反饋機制，審計人員應及時與管理層進行溝通，確保審計結果得到充分理解，并推動落實改進措施。通過逐步優化審計制度，提升審計工作的權威性和執行力，內部審計可以更好地為企業提供風險防控與管理優化建議，幫助企業實現長期穩健發展。

2.加強內部審計與其他管理職能的協同。內部審計要發揮最大的效能，必須與企業其他管理職能緊密協作。傳統的內部審計多側重于對財務和合規性的審查，然而，在現代企業管理中，審計的職能已遠遠超出了簡單的檢查和監督。內部審計需要與財務、運營、法律、人力資源、信息技術等其他部門建立更加密切的協作關系。通過信息共享、數據交換和協同流程，審計部門能夠實時獲得各職能部門提供的相關數據和信息，從而提高審計工作的準確性、全面性和及時性。舉例來說，審計人員與財務部門的協作可以幫助其更精準地識別財務報表中可能存在的潛在問題；與人力資源部門的協作則可以確保人力資源管理和薪酬體系的合規性及高效性;與信息技術部門的緊密合作可以提升數據安全性和審計數據分析的準確性。通過這種跨部門的協作，內部審計不僅能夠對單一領域的風險進行有效控制，還能促進整個組織內控體系的完善。此外，審計部門還應參與到企業的關鍵業務流程中，提供獨立的監督和專業建議，幫助各業務部門確保控制措施的有效執行。在風險管理和合規管理中，審計人員需要與其他部門共同識別風險，評估現有控制措施的有效性，提出切實可行的改進方案。只有通過跨職能的緊密協作，才能提升企業整體的內控水平，確保管理目標的順利實現。

3.提升內部審計的技術手段與信息化水平。隨著信息技術的不斷發展，傳統的人工審計模式已逐漸無法滿足現代企業日益復雜的審計需求。大數據、人工智能和區塊鏈等技術為審計提供了更加先進的手段，推動了審計工作的數字化轉型。國有企業應加大對審計信息化建設的投入，利用信息技術提升審計工作的效率與質量。通過大數據分析，審計人員可以迅速篩查出海量數據中的異常信息，幫助識別潛在的風險點。利用人工智能，審計人員可以實現自動化的審計流程，減少重復性操作，提高審計覆蓋面和效率。例如，人工智能可以通過學習和識別財務數據的模式，自動化發現潛在的財務問題，從而節省大量的人工檢查時間。區塊鏈技術則能夠提高數據透明度和可靠性，通過區塊鏈記錄的不可篡改特性，可以確保審計數據的準確性和真實性，降低數據偽造的風險。信息化建設還可以為審計人員提供統一的管理平臺，使審計活動的全過程得到標準化、數字化和可追溯性管理。這不僅提升了審計效率，還增強了審計工作的透明度和公正性。此外，審計平臺還應與企業的其他管理系統進行對接，形成信息共享和數據流通的良性循環，進一步提升協同效應。通過信息化的推動，企業內部審計能夠快速響應市場和業務的變化，發現潛在的風險，并迅速采取措施，為企業穩健發展提供有力保障。

五、結語

內部審計在國企內部控制監督中發揮著至關重要的作用，通過評估和優化內部控制體系、參與風險管理和公司治理，內部審計有效提升了企業管理水平和經營效率。國有企業應通過完善內部審計制度、提升審計人員專業素質以及加強信息化建設，進一步強化內部審計的作用，保障企業穩健發展，實現經營目標的有效達成。

（作者單位：長汀縣國有投資集團有限公司）