雙循環(huán)新發(fā)展格局下稅收政策優(yōu)化研究

摘 要：構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局是黨中央在新時(shí)代作出的重要決策部署，是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的必然趨勢(shì)。“十四五”規(guī)劃明確要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化稅收政策以推動(dòng)雙循環(huán)新發(fā)展格局的形成，充分發(fā)揮稅收政策的突出作用。一方面，稅收政策優(yōu)化是推動(dòng)雙循環(huán)新發(fā)展格局形成的重要?jiǎng)恿Γ涣硪环矫妫晟频亩愂照唧w系是構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局的基本保障。文章從稅收政策推動(dòng)新發(fā)展格局的作用機(jī)理出發(fā)，探索制約新發(fā)展格局的稅收問題，并進(jìn)一步提出完善措施，以充分發(fā)揮稅收政策在加快構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局中的重要作用。

關(guān)鍵詞：雙循環(huán)；新發(fā)展格局；稅收政策

中圖分類號(hào)：F126文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025） 23-0029-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.23.008

2020年，國家立足“兩個(gè)百年”奮斗目標(biāo)，提出“加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。這是黨中央在新時(shí)代作出的重要決策，也是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的必然趨勢(shì)。雙循環(huán)新發(fā)展格局是“低質(zhì)量發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的提升，是開放驅(qū)動(dòng)外生發(fā)展到創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)內(nèi)生發(fā)展的躍進(jìn)”[1]。財(cái)政固有的資源配置、收入分配和宏觀調(diào)控三大職能，無疑對(duì)雙循環(huán)新發(fā)展格局的形成意義重大（劉昊和陳工，2020）[2]。稅收政策作為財(cái)政的重要手段，在提振居民消費(fèi)和擴(kuò)大內(nèi)需（葉園園等，2021）[3]、支持科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展（樊勇，2021）[4]、加強(qiáng)國際合作和對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展（劉松燾，2021）[5]等方面為雙循環(huán)新發(fā)展格局的形成保駕護(hù)航。

1 稅收政策促進(jìn)雙循環(huán)新發(fā)展格局的作用機(jī)理

稅收政策作為財(cái)政的重要手段，嵌入生產(chǎn)、分配、流通和消費(fèi)各環(huán)節(jié)，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長和促進(jìn)國內(nèi)國際雙循環(huán)的助推器。

1.1 稅收調(diào)節(jié)社會(huì)總需求

在開放的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，社會(huì)總需求包括國內(nèi)需求和國外需求，其中國內(nèi)需求包括投資需求和消費(fèi)需求，國外需求包括商品需求和服務(wù)出口需求。第一，稅收影響投資。投資是擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉，一方面稅收政策影響投資供給總量、方向和結(jié)構(gòu)；另一方面稅收政策通過投資收益和風(fēng)險(xiǎn)影響投資需求。對(duì)投資增稅會(huì)減少投資收益，增加投資風(fēng)險(xiǎn)從而提高資本價(jià)格；對(duì)投資減稅會(huì)增加投資收益，減少投資風(fēng)險(xiǎn)從而降低資本價(jià)格。第二，稅收影響消費(fèi)。稅收的收入效應(yīng)使得納稅人收入水平因征稅而下降，從而減少消費(fèi)量，降低消費(fèi)水平；稅收的替代效應(yīng)，則使征稅改變商品相對(duì)價(jià)格進(jìn)而影響消費(fèi)結(jié)構(gòu)，為暢通國內(nèi)大循環(huán)經(jīng)濟(jì)提供內(nèi)生動(dòng)力。第三，稅收影響出口，這主要體現(xiàn)在出口退稅政策上。出口退稅政策的實(shí)施更有利于外貿(mào)出口增長；出口退稅率的調(diào)整則進(jìn)一步優(yōu)化出口商品和服務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展。

1.2 稅收調(diào)節(jié)社會(huì)總供給

社會(huì)總供給包括國內(nèi)供給和國外供給，具體涵蓋國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全部最終產(chǎn)品及服務(wù)和國外提供的產(chǎn)品和服務(wù)。一是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收政策通過乘數(shù)效應(yīng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，減稅使得國民收入呈倍數(shù)增長，而增稅則使得國民收入呈倍數(shù)下降。同時(shí)減免稅政策能夠進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)需求和優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。二是稅收影響進(jìn)口。對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征稅，一方面可以減少進(jìn)口商品的沖擊，保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)；另一方面增加國家財(cái)政收入，維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。降低進(jìn)口稅率可以刺激進(jìn)口，減少進(jìn)口的制度性成本；提高進(jìn)口稅率則會(huì)限制某些商品的進(jìn)口，增加進(jìn)口的制度性成本。

總之，稅收在調(diào)節(jié)社會(huì)總供求、促進(jìn)雙循環(huán)新發(fā)展格局形成和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。著眼于促進(jìn)雙循環(huán)新發(fā)展格局的形成，國家從供需兩側(cè)、暢通循環(huán)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)等方面深化稅制改革，推動(dòng)紓困惠企稅收政策的實(shí)施，為刺激雙循環(huán)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供持續(xù)性政策支持和制度保障，充分發(fā)揮稅收在雙循環(huán)發(fā)展格局形成中的基礎(chǔ)性和保障性作用。

2 制約雙循環(huán)新發(fā)展格局形成的稅收困境

2.1 稅制改革滯后制約雙循環(huán)

稅制改革是打開新發(fā)展格局潛力空間的重要驅(qū)動(dòng)力。構(gòu)建新發(fā)展格局的關(guān)鍵在于保證經(jīng)濟(jì)循環(huán)暢通，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)各個(gè)區(qū)域、各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的有機(jī)銜接。第一，從生產(chǎn)角度看，稅制改革滯后于新經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐[6]。數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合衍生出的經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要方向，而新業(yè)態(tài)新模式下稅收規(guī)制缺位則影響雙循環(huán)：一是新業(yè)態(tài)下增值稅稅制不明；二是新業(yè)態(tài)下靈活用工的所得稅監(jiān)管不力；三是新業(yè)態(tài)下數(shù)據(jù)要素價(jià)值挖掘與衡量面臨挑戰(zhàn)；四是新業(yè)態(tài)下數(shù)字資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估有待探索。第二，從消費(fèi)角度看，現(xiàn)行稅制提振居民消費(fèi)、挖掘內(nèi)需潛力不足。主要表現(xiàn)為：一是間接稅負(fù)擔(dān)大于直接稅。2022年增值稅、消費(fèi)稅等間接稅負(fù)擔(dān)41.5%，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等直接稅負(fù)擔(dān)約35.2%；二是剛需物品稅收減免力度有限。除農(nóng)產(chǎn)品享受低稅率，進(jìn)口抗癌藥和罕見藥實(shí)行3%外，其他剛需物品通常不享受減免；三是調(diào)節(jié)收入分配的財(cái)產(chǎn)稅缺位。房地產(chǎn)稅試點(diǎn)仍在進(jìn)行，尚未在全國范圍內(nèi)對(duì)投資性房地產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅。第三，從進(jìn)口角度來看，高技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口受限。“卡脖子”技術(shù)進(jìn)口受限導(dǎo)致中國部分高技術(shù)產(chǎn)業(yè)被踢出國際市場(chǎng)，成為喪失國外市場(chǎng)的內(nèi)循環(huán)產(chǎn)業(yè)。先進(jìn)工程材料等關(guān)鍵領(lǐng)域與國外市場(chǎng)的短期“脫鉤”導(dǎo)致我國錯(cuò)失技術(shù)進(jìn)步的歷史窗口期。第四，從出口角度來看，鼓勵(lì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的稅制改革滯后。相對(duì)于貨物貿(mào)易來說，我國服務(wù)貿(mào)易規(guī)模相對(duì)較小，且長期處于服務(wù)逆差狀態(tài)，這不利于促進(jìn)國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)，也不利于帶動(dòng)國際服務(wù)貿(mào)易的快速發(fā)展，而缺乏鼓勵(lì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的稅收政策是原因之一。

2.2 稅收征管滯后阻礙雙循環(huán)

第一，“以數(shù)治稅”的現(xiàn)代化稅收征管尚未形成。這主要表現(xiàn)在：首先，大數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不高。一方面，企業(yè)信息化基礎(chǔ)差、設(shè)備接口不匹配，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)采集受阻；多數(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)底賬不清晰，許多數(shù)據(jù)處于“睡眠”狀態(tài)；設(shè)備不互聯(lián)、通信協(xié)議不兼容，導(dǎo)致數(shù)據(jù)識(shí)別性差；數(shù)據(jù)失真、失準(zhǔn)及不一致等造成數(shù)據(jù)采集和融合質(zhì)量低下。另一方面，涉稅數(shù)據(jù)有誤、稅源狀況不實(shí)、資料缺乏可信度，以及存在隱匿收入、少報(bào)收入、造假等現(xiàn)象，也影響了涉稅數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，不利于現(xiàn)代化稅收征管體系的形成。其次，大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足。稅收大數(shù)據(jù)理論仍處于探索之中，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用仍受制于數(shù)據(jù)清理、管理、保存等技術(shù)層面的局限。同時(shí)稅務(wù)人員尤其是基層稅務(wù)人員，受限于專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力，其對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握不足，也導(dǎo)致大數(shù)據(jù)在稅收征管中應(yīng)用不足。最后，大數(shù)據(jù)安全存在隱患。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)保護(hù)模式無法保障稅收大數(shù)據(jù)的安全，一方面涉稅信息共享機(jī)制加大了稅收數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)；另一方面稅收數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備出現(xiàn)故障或攻擊，也可能造成稅收數(shù)據(jù)泄露。大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)性得到了極大增強(qiáng)，數(shù)據(jù)損壞和泄露所造成的后果呈級(jí)數(shù)放大。

第二，稅收協(xié)同治理不暢通。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅中介、納稅人等多元主體間的協(xié)作不盡如人意。實(shí)際工作中，一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)溝通以推動(dòng)涉稅信息共享，但其他主體總是以本職工作受到影響、經(jīng)費(fèi)有限甚至涉及隱私等為由拒絕提供，造成共享機(jī)制難以落到實(shí)處。其次，稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái)應(yīng)用不健全，不同的地區(qū)缺乏統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，同時(shí)稅收大數(shù)據(jù)也沒有達(dá)到全面共建共享的目標(biāo)，由于一些涉稅業(yè)務(wù)的跨地域辦理比較困難，從而導(dǎo)致稅收征管全國通辦和區(qū)域協(xié)同的發(fā)展產(chǎn)生阻礙，無法滿足雙循環(huán)背景下稅收征管需要。

2.3 稅收結(jié)構(gòu)失調(diào)影響雙循環(huán)

一是直接稅比重低于間接稅。一般發(fā)達(dá)國家的直接稅比重要高于間接稅，而我國的間接稅比重明顯高于直接稅。間接稅比重較高會(huì)抑制內(nèi)需，不利于資源有效配置，同時(shí)會(huì)加大我國稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型難度。此外，間接稅比重較高使得企業(yè)經(jīng)營壓力增大，企業(yè)投入技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新升級(jí)的資金隨之減少，成為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的絆腳石。二是地方稅發(fā)展不平衡。一方面，地方稅體系較為零散。在全面實(shí)行“營改增”之后，地方稅如一盤散沙，缺少主體稅種，缺乏穩(wěn)定稅源支撐造成地方財(cái)政支出缺口大。另一方面，財(cái)權(quán)與事權(quán)不平衡。費(fèi)改稅使得地方財(cái)政收入的流失加劇，給地方財(cái)政造成巨大壓力。而地方政府承擔(dān)公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施責(zé)任加大，在教育、公共衛(wèi)生、科學(xué)技術(shù)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障等方面支出日增，但是財(cái)政資源不足，難以滿足這些支出的需求，進(jìn)而造成地方政府對(duì)中央和地方共享稅的依賴性過強(qiáng)，不利于經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。地方稅發(fā)展不平衡不充分是國內(nèi)循環(huán)的短板，同樣是制約國際國內(nèi)雙循環(huán)的關(guān)鍵所在。

2.4 綠色稅收體系不完善制約雙循環(huán)質(zhì)量

傳統(tǒng)高碳能源結(jié)構(gòu)是形成雙循環(huán)新發(fā)展格局的重要制約，而綠色發(fā)展是我國深化對(duì)外開放、推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必然之路。構(gòu)建“多稅共治”綠色稅收體系是走綠色發(fā)展道路、暢通綠色循環(huán)的重要支撐。當(dāng)前綠色稅收體系的不完善制約了雙循環(huán)，這主要表現(xiàn)為：一是綠色稅收范圍窄。“雙碳”目標(biāo)下，綠色稅收的征稅范圍窄更加凸顯，消費(fèi)稅中高能耗高污染的化學(xué)用品、塑料制品未納入；環(huán)境保護(hù)稅中大量揮發(fā)性有機(jī)物、二氧化碳等溫室氣體未納入；資源稅中森林、草原、濕地等未納入。二是綠色稅收收入比重小。增值稅、企業(yè)所得稅等稅種是稅收收入的重要組成部分之一，而專門性綠色稅種在這些主體稅種前微不足道，2022年環(huán)境保護(hù)稅僅占0.13%，資源稅占2.03%。三是綠色稅收征管不健全。部門間的協(xié)作影響綠色稅收的征管，比如環(huán)境保護(hù)稅的征收離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門的合作，而當(dāng)前我國綠色稅收征管中缺乏行之有效的配套征管細(xì)則和措施，影響環(huán)境保護(hù)稅的征管。

3 促進(jìn)新發(fā)展格局形成的稅收政策優(yōu)化路徑選擇

3.1 健全稅制體系，加快稅制改革

一是完善稅制改革，擴(kuò)大內(nèi)循環(huán)。一方面，經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)已然成為經(jīng)濟(jì)增長的新引擎，積極探索適合新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收制度，解決稅收制度與新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的矛盾，為新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展提供更加穩(wěn)定的稅收環(huán)境和稅收支持，以擴(kuò)大內(nèi)循環(huán)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。另一方面，完善稅收制度提升居民消費(fèi)信心。通過進(jìn)一步優(yōu)化直接稅和間接稅稅制結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配的財(cái)產(chǎn)稅改革以及促進(jìn)居民消費(fèi)的優(yōu)惠政策來提升居民消費(fèi)潛力。

二是推動(dòng)稅制改革，暢通外循環(huán)。首先，加大進(jìn)口稅收優(yōu)惠力度。以進(jìn)口優(yōu)惠支持能源資源和緊缺農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口，保障產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定；支持先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和關(guān)鍵零部件進(jìn)口，激勵(lì)高科技企業(yè)突破“卡脖子”問題，為經(jīng)濟(jì)外循環(huán)提供驅(qū)動(dòng)力。其次，優(yōu)化出口稅收政策。一方面，建立完善的中介服務(wù)，為企業(yè)獲取國內(nèi)外市場(chǎng)信息提供信息網(wǎng)絡(luò)配套體系，優(yōu)化出口環(huán)境。另一方面，制定更加優(yōu)惠的出口政策。比如高新技術(shù)企業(yè)向境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)免征增值稅以增強(qiáng)中國技術(shù)的國際影響力，提升我國高新技術(shù)企業(yè)在全球產(chǎn)業(yè)鏈的地位，為推動(dòng)雙循環(huán)經(jīng)濟(jì)注入新動(dòng)力。最后，及時(shí)出臺(tái)鼓勵(lì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的稅收政策。加快落實(shí)促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策，比如對(duì)于生產(chǎn)服務(wù)業(yè)應(yīng)當(dāng)視同生產(chǎn)型企業(yè)，享受增值稅留抵退稅、即征即退、先征后返等稅收優(yōu)惠政策等。

3.2 深化稅收征管改革

一是優(yōu)化以數(shù)治稅的稅收征管方式。首先，提升數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)擴(kuò)大采集范圍，加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)采集，拓寬數(shù)據(jù)獲取途徑。全面梳理內(nèi)外部數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，加強(qiáng)表內(nèi)、表間的邏輯關(guān)系審核，使涉稅數(shù)據(jù)更具說服力和有效性，以提升涉稅數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量。針對(duì)大數(shù)據(jù)采集過程中的痛點(diǎn)，完善不同來源和不同類型數(shù)據(jù)采集和整理方法，建立完整高效的數(shù)據(jù)鏈，最大限度推動(dòng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。其次，強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用。著力培養(yǎng)數(shù)字征管業(yè)務(wù)骨干，提高稅務(wù)人員數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用能力；全力提升稅收征管數(shù)字化管理水平，打造數(shù)字化稅收征管新模式，建立專業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析處理崗位，優(yōu)化稅源管理人員配置，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化管理水平。最后，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全防護(hù)。隨著稅收數(shù)據(jù)急劇增加，數(shù)據(jù)形式愈加多樣化，硬件故障、介質(zhì)損壞以及由病毒等引起的數(shù)據(jù)損壞等問題也日益頻繁。應(yīng)采取加強(qiáng)硬件儲(chǔ)備、完善備份、建立病毒防治體系、強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全等有效措施實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)安全防護(hù)。

二是強(qiáng)化稅務(wù)協(xié)同治理。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)推進(jìn)構(gòu)建多部門協(xié)同治稅機(jī)制。進(jìn)一步擴(kuò)大稅收共治領(lǐng)域，推動(dòng)更多的職能部門、社會(huì)力量和社會(huì)組織參與稅收治理。政府要充分貫徹三個(gè)全面，即全面建設(shè)稅收共治保障體系、全面拓展稅收共治體系的參與主體和事項(xiàng)范圍、全面提高基層稅收共治效率。利用社會(huì)綜合治稅軟件平臺(tái)，構(gòu)建涉及各個(gè)行業(yè)的稅務(wù)信息收集與傳輸機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的分析與應(yīng)用，使涉稅信息成為可控稅源。其次，健全稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái)應(yīng)用。一方面，推進(jìn)一體化區(qū)域智慧稅務(wù)，從政策執(zhí)行口徑、標(biāo)準(zhǔn)、程序等環(huán)節(jié)入手，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法同標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)同口徑。優(yōu)化稅收數(shù)據(jù)管理模式，通過稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái)建立稅務(wù)數(shù)據(jù)信息庫的基礎(chǔ)上，充分利用數(shù)據(jù)分析和信息共享實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化，有助于提升稅收協(xié)同執(zhí)法精確度。另一方面，積極搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，有助于增強(qiáng)各主體推動(dòng)稅收協(xié)同共治的意愿和動(dòng)力。依靠智慧稅務(wù)建設(shè)，在納稅人、稅務(wù)人、決策人之間構(gòu)建基于“上云算稅”的數(shù)字化綜合治理生態(tài)體系，加強(qiáng)涉稅信息的協(xié)同共建共享。

3.3 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

合理的稅制結(jié)構(gòu)是發(fā)揮稅收功能促進(jìn)雙循環(huán)新發(fā)展格局的基礎(chǔ)。一是完善直接稅體系，適當(dāng)增加直接稅比重。首先，完善直接稅體系。房地產(chǎn)稅改革是優(yōu)化直接稅體系的重要組成部分之一，2021年推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法被列入了國家“十四五”規(guī)劃綱要，成為當(dāng)前稅制改革的重要內(nèi)容。房地產(chǎn)稅改革既可以抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為，保障房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展，又可以為地方政府提供穩(wěn)定的收入來源，保障地方政府公共職能的實(shí)現(xiàn)。其次，適當(dāng)提高直接稅比重。提高直接稅比重，不僅能充分發(fā)揮直接稅尤其是個(gè)人所得稅的內(nèi)在穩(wěn)定器作用，調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平公正；同時(shí)也能體現(xiàn)一個(gè)國家的治理能力和發(fā)展質(zhì)量，反映一個(gè)國家的稅收能力。因此，一方面著力推動(dòng)實(shí)施增值稅稅率簡并下調(diào)、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)后移等“減間接稅”措施，另一方面著力推動(dòng)房地產(chǎn)稅立法、個(gè)人所得稅改革等“增直接稅”措施。二是完善地方稅體系，逐步擴(kuò)展地方稅政管理權(quán)。其一，構(gòu)建地方稅主體稅種，擴(kuò)大地方財(cái)源。近年來，隨著各地房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)步增長，房地產(chǎn)稅具有成為地方可持續(xù)稅源的基礎(chǔ)，能夠?yàn)榈胤秸I集提供公共服務(wù)必需的資金。再次，持續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅。將教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加向教育稅轉(zhuǎn)變，增加地方稅稅收收入，逐步形成以稅收收入為主，以少量且必需的政府收費(fèi)為輔的多元化地方政府收入體系。最后，合理配置地方稅權(quán)。以中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)為基礎(chǔ)，依據(jù)立法對(duì)地方進(jìn)行授權(quán)，擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，逐步形成更加健全的地方稅制體系，為加快國內(nèi)經(jīng)濟(jì)循環(huán)提供強(qiáng)有力的支撐。

3.4 構(gòu)建促進(jìn)雙循環(huán)的綠色稅收體系

構(gòu)建綠色稅收體系是暢通國內(nèi)大循環(huán)的應(yīng)有之義，也是促進(jìn)國際國內(nèi)雙循環(huán)的重要基石。首先，拓寬綠色稅收征稅范圍。將有害農(nóng)藥、化肥等納入消費(fèi)稅征收范圍，配合“三農(nóng)”政策和農(nóng)產(chǎn)品的補(bǔ)貼政策，減少農(nóng)業(yè)對(duì)環(huán)境的破壞，將不可降解包裝物、塑料制品、污染性較強(qiáng)的電子產(chǎn)品等污染性工業(yè)品納入消費(fèi)稅征稅范圍；將揮發(fā)性有機(jī)物、二氧化碳等溫室氣體納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍；將森林、草原、濕地等納入資源稅征稅范圍。其次，不斷提高綠色稅收收入比重，充分發(fā)揮綠色稅收政策的積極作用。一方面，針對(duì)污染防治、綠色創(chuàng)新節(jié)能、新能源技術(shù)革新等行為，出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)積極爭當(dāng)綠色發(fā)展的“排頭兵”。另一方面，通過稅收政策抑制污染和減少排放。充分發(fā)揮綠色稅收的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)企業(yè)化被動(dòng)為主動(dòng)，既要算好經(jīng)濟(jì)賬，更要算好環(huán)保賬，積極推進(jìn)技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，助力雙循環(huán)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。最后，健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展稅收體系。對(duì)內(nèi)，按照“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要的要求，有序開展綠色稅制改革，建立健全綠色稅收政策體系，充分發(fā)揮綠色稅收的調(diào)節(jié)作用；對(duì)外，要進(jìn)一步借鑒歐盟發(fā)布的《歐洲綠色協(xié)議》《歐洲氣候法》等相關(guān)法律文件以促進(jìn)“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)達(dá)成。健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展稅收體系，一是對(duì)現(xiàn)有的車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅等五大綠色資源環(huán)境稅進(jìn)行深度改革。二是對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等傳統(tǒng)稅種進(jìn)行“綠色調(diào)整”，使之滿足綠色發(fā)展要求。三是借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)開征碳稅，直接將含碳燃料作為征稅對(duì)象，以解決二氧化碳及其他溫室氣體排放對(duì)環(huán)境造成的影響。積極踐行黨的二十大報(bào)告“堅(jiān)持先立后破，有計(jì)劃分步驟實(shí)施碳達(dá)峰行動(dòng)，深入推進(jìn)能源革命，加強(qiáng)煤炭清潔高效利用，加快規(guī)劃建設(shè)新型能源體系”的要義，進(jìn)而達(dá)到有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的作用，為助推雙循環(huán)新發(fā)展格局提供有力支撐。

4 結(jié)論

構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局是黨中央在新時(shí)代作出的重要決策，同時(shí)是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的必然趨勢(shì)。加快稅制改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，構(gòu)建起人與自然和諧共生的綠色稅制為推動(dòng)雙循環(huán)新發(fā)展格局的形成提供重要?jiǎng)恿Γ欢粩嗌罨愂照鞴埽苿?dòng)形成數(shù)字化稅收征管新模式，則為加快構(gòu)建國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)雙循環(huán)的新發(fā)展格局提供切實(shí)保障。

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[基金項(xiàng)目]南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究重點(diǎn)課題“Leslie模型人口增長預(yù)測(cè)及促進(jìn)人口長期均衡增長的財(cái)稅政策研究”（項(xiàng)目編號(hào)：JSZSZD03）。

［作者簡介］吳萍（1979—），碩士，副教授，研究方向：稅收理論與實(shí)務(wù)；顧昕瑤（2006—），南京外國語學(xué)校，研究方向：社會(huì)政策；徐小丫（2002—），南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)，研究方向：稅收理論與實(shí)務(wù)。