房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的策略分析

摘 要：經(jīng)過多年的高速發(fā)展，我國房地產(chǎn)業(yè)正處于結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，行業(yè)供需矛盾通過一系列的宏觀調(diào)控逐漸趨于緩和，行業(yè)發(fā)展逐漸趨于理性。在此背景下，全面預(yù)算管理已成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效提高管理水平、增強(qiáng)市場競爭力的主要手段?；诖?，文章首先闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的重要性；其次詳細(xì)分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題，如預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善、預(yù)算編制精準(zhǔn)性不足、預(yù)算執(zhí)行缺乏控制力、預(yù)算考核激勵職能缺失等；最后結(jié)合上述主要問題，針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理提出相應(yīng)的策略建議，包括構(gòu)建預(yù)算管理組織體系、結(jié)合實(shí)際設(shè)置預(yù)算目標(biāo)、規(guī)范全面預(yù)算編制內(nèi)容、嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行流程、建立有效的預(yù)算績效考核機(jī)制、制定信息化預(yù)算反饋制度等，旨在為提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理水平提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 23-0109-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.23.028

1 引言

當(dāng)前階段，房地產(chǎn)市場競爭日趨激烈，原材料價(jià)格上漲，消費(fèi)端市場低迷，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤空間被壓縮。在此背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。作為先進(jìn)的預(yù)算管理方法，全面預(yù)算管理受到越來越多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重視。通過推進(jìn)全面預(yù)算管理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠強(qiáng)化成本控制，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，增強(qiáng)抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理常用的重要工具，能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，全面預(yù)算管理的有效落實(shí)尤為迫切。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目具有投資大、周期長、涉及面廣等特點(diǎn)，對資金的需求量大，資金使用效率對項(xiàng)目的盈利水平及財(cái)務(wù)健康具有直接性影響[1]。全面預(yù)算管理工作的全面推進(jìn)，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提高對項(xiàng)目全生命周期的資金規(guī)劃，對現(xiàn)有資金予以優(yōu)化配置，不斷提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理還能夠幫助企業(yè)強(qiáng)化成本控制意識，細(xì)化成本管理，挖掘成本節(jié)約潛力，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定及分解，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略落實(shí)到不同部門，形成上下一心、齊心協(xié)力的執(zhí)行力，激發(fā)組織活力。企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的預(yù)算考核體系，并將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核、薪酬激勵相關(guān)聯(lián)，調(diào)動員工積極性，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

3.1 預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

部分企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等職能分散在財(cái)務(wù)、成本、營銷等不同業(yè)務(wù)部門，缺乏統(tǒng)一歸口管理，部門間職責(zé)劃分不清晰，溝通協(xié)調(diào)不暢，加之專職預(yù)算管理人員配備不足，綜合素質(zhì)有待提升，各業(yè)務(wù)部門與公司領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理的重視程度不足，無法形成全員參與、上下聯(lián)動的預(yù)算管理合力，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，嚴(yán)肅性不足，無法發(fā)揮預(yù)算的引領(lǐng)作用。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目涉及規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、施工、營銷等環(huán)節(jié)，部門眾多，業(yè)務(wù)鏈條長，預(yù)算管理的協(xié)同難度大，沒有健全的組織體系作為支撐，預(yù)算管理無法貫穿于項(xiàng)目全過程，難以實(shí)現(xiàn)“事前預(yù)測、事中控制、事后分析”的全過程管控，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算管理的規(guī)范化、精細(xì)化水平無法保障。

3.2 預(yù)算編制精準(zhǔn)性不足

由于預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理的測算依據(jù)，對市場需求、價(jià)格走勢、成本變動等關(guān)鍵因素預(yù)測不準(zhǔn)，加之房地產(chǎn)項(xiàng)目受政策調(diào)控、市場環(huán)境等外部因素影響較大，若對預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不足，缺乏靈活的調(diào)整機(jī)制，會導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)，無法對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效指導(dǎo)。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制不夠重視，提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，不同部門預(yù)算口徑不一致，預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與年度經(jīng)營計(jì)劃銜接不緊密，房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)周期較長，跨年度預(yù)算平衡難度大，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，預(yù)算目標(biāo)無法準(zhǔn)確反映經(jīng)營實(shí)際，無法發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的引領(lǐng)與控制作用，制約了預(yù)算管理效果的發(fā)揮。

3.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏控制力

部分房地產(chǎn)研發(fā)企業(yè)由于缺少細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)分解，可操作性不足，預(yù)算執(zhí)行缺少明確的責(zé)任人與時(shí)間進(jìn)度規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意性持續(xù)放大，無法對業(yè)務(wù)活動予以有效控制。同時(shí)，房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)周期長、涉及多項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控難度大，執(zhí)行過程中缺乏有效的糾偏機(jī)制，無法解決執(zhí)行偏差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)。此外，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)受市場環(huán)境變化影響較大，但預(yù)算調(diào)整缺少及時(shí)性與靈活性，無法對市場變化予以快速應(yīng)對，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的剛性過強(qiáng)。此外，企業(yè)各級管理人員預(yù)算執(zhí)行的主動性不足，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的獎懲約束機(jī)制，無法調(diào)動員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式，未能嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)開展業(yè)務(wù)活動，預(yù)算的硬性約束作用無法充分展現(xiàn)。

3.4 預(yù)算考核激勵職能缺失

諸多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺少合理的預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置，過于偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而無法以全面視角對部門及個人預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展予以評價(jià)，導(dǎo)致考核結(jié)果過于形式、片面，不能真實(shí)體現(xiàn)出當(dāng)前的實(shí)際業(yè)績情況。同時(shí)，預(yù)算考核流于形式，缺乏嚴(yán)格的考核規(guī)范，未能將預(yù)算目標(biāo)完成情況與部門、個人的績效考核、薪酬分配、職務(wù)晉升等方面鏈接起來，導(dǎo)致預(yù)算考核的激勵與約束作用無法發(fā)揮。此外，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目周期長、跨度大，涉及不同各部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算考核缺乏差異性，難以有效對不同崗位、層級人員的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行責(zé)任評估。

4 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的有效策略

4.1 構(gòu)建預(yù)算管理組織體系

第一，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需成立專門的預(yù)算管理委員會，并將其作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定公司的預(yù)算管理目標(biāo)、制度與規(guī)范，為預(yù)算管理提供決策支持及組織保障。預(yù)算管理委員會應(yīng)由公司高層管理人員、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)預(yù)算專家等組成，定期召開會議研究預(yù)算管理的重大事項(xiàng)[2]。

第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理專項(xiàng)部門，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算管理工作。預(yù)算管理部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)，牽頭編制公司年度預(yù)算、分解預(yù)算指標(biāo)、組織預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控預(yù)算完成情況、開展預(yù)算考核等，并對預(yù)算管理的各項(xiàng)活動進(jìn)行統(tǒng)一管理。預(yù)算管理部門需明確內(nèi)部崗位設(shè)置和職責(zé)分工，配備足夠的專職人員，加強(qiáng)預(yù)算管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升預(yù)算管理的專業(yè)化水平。

第三，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建橫向到邊、縱向到底的全面預(yù)算管理組織網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)均為預(yù)算執(zhí)行的主體，其需要在預(yù)算管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，積極參與預(yù)算編制、嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行、接受預(yù)算考核等工作，將預(yù)算管理責(zé)任層層分解落實(shí)。各部門需明確預(yù)算管理分工，設(shè)立兼職預(yù)算管理崗位，加強(qiáng)與預(yù)算管理部門的溝通對接，各級管理人員亦應(yīng)提高預(yù)算管理意識，發(fā)揮表率作用，帶頭執(zhí)行預(yù)算，形成人人參與、人人負(fù)責(zé)的預(yù)算管理文化。

4.2 結(jié)合實(shí)際設(shè)置預(yù)算目標(biāo)

為提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，企業(yè)需要對行業(yè)發(fā)展趨勢、市場供需狀況、競爭對手動向等外部環(huán)境因素進(jìn)行深入分析，評估企業(yè)自身的資源稟賦、競爭優(yōu)勢、發(fā)展階段等內(nèi)部條件，在此基礎(chǔ)上明確發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)營策略，并將其分解為各業(yè)務(wù)條線與項(xiàng)目層面的預(yù)算目標(biāo)。

在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)與市場導(dǎo)向相結(jié)合。預(yù)算目標(biāo)需服務(wù)于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，與企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃相匹配，保障企業(yè)的資金、人員、土地等資源向戰(zhàn)略重點(diǎn)領(lǐng)域傾斜，推動戰(zhàn)略目標(biāo)分步實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，保障預(yù)算目標(biāo)能夠緊跟房地產(chǎn)市場的發(fā)展形勢，可根據(jù)不同區(qū)域、產(chǎn)品的需求變化，調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)抓住市場機(jī)遇。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還需堅(jiān)持全面預(yù)算與重點(diǎn)突破相結(jié)合。全面設(shè)置預(yù)算，主要涵蓋收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流等各要素的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面控制，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)期的工作重點(diǎn)，在關(guān)鍵項(xiàng)目、核心業(yè)務(wù)上設(shè)置更高的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)行重點(diǎn)預(yù)算控制，優(yōu)先保障重點(diǎn)領(lǐng)域的資金、資源投入，發(fā)揮預(yù)算管理的突破帶動效應(yīng)[3]。

預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置還應(yīng)堅(jiān)持以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、循證決策。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，積累完整、準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，準(zhǔn)確把握預(yù)算執(zhí)行規(guī)律，識別影響預(yù)算的關(guān)鍵要素。在編制預(yù)算的過程中，企業(yè)應(yīng)以內(nèi)外部環(huán)境分析、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、標(biāo)桿企業(yè)對比等為依據(jù)，力求預(yù)算目標(biāo)客觀、準(zhǔn)確，減少主觀臆斷，并對預(yù)算目標(biāo)設(shè)置的假設(shè)前提進(jìn)行必要的敏感性分析，增強(qiáng)預(yù)算抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.3 規(guī)范全面預(yù)算編制內(nèi)容

第一，重新規(guī)劃預(yù)算編制方法。傳統(tǒng)的預(yù)算編制往往采用上年基數(shù)+增減額的增量預(yù)算編制法，該方法簡單易行，但極易形成技術(shù)概念，預(yù)算編制缺乏壓力，無法突破既有思維定式。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)積極引入零基預(yù)算編制法等先進(jìn)的預(yù)算編制理念，打破部門利益藩籬，從零出發(fā)，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)需要和成本效益分析，合理編制預(yù)算，不斷優(yōu)化資源配置，挖掘降本增效潛力。

第二，明確預(yù)算歸口管理責(zé)任。房地產(chǎn)開發(fā)涉及投資、設(shè)計(jì)、采購、施工、營銷等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)屬性，明確各類預(yù)算的歸口部門，例如資本性支出預(yù)算可由投資管理部牽頭、成本費(fèi)用預(yù)算可由財(cái)務(wù)部牽頭等，分類預(yù)算編制與集中匯總相結(jié)合，不但能夠突出各業(yè)務(wù)條線的預(yù)算主體地位，調(diào)動基層參與的積極性，還能夠加強(qiáng)總部的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，為預(yù)算編制與公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃的一致性提供保障[4]。同時(shí)，企業(yè)還需制定各業(yè)務(wù)部門與預(yù)算管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算編制過程中的橫向聯(lián)動，化解跨部門、跨業(yè)務(wù)的預(yù)算沖突，形成全面預(yù)算編制合力。

第三，規(guī)范預(yù)算編制流程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要制定統(tǒng)一的預(yù)算編制管理辦法，明確各預(yù)算科目的編制原則、編制口徑、編制要求等，保證口徑一致、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。企業(yè)需合理設(shè)置預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度表，留出充足的時(shí)間開展調(diào)研、測算、編制、審核、批復(fù)等各環(huán)節(jié)工作。在預(yù)算編制的前期階段，應(yīng)開展專題培訓(xùn)，幫助各級管理人員和業(yè)務(wù)骨干掌握規(guī)范的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的專業(yè)化水平。在預(yù)算編制過程中，需注重上下溝通，開展多輪研討，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上形成一致方案，并加強(qiáng)對重大投資項(xiàng)目、新增業(yè)務(wù)領(lǐng)域等專項(xiàng)預(yù)算的審核把關(guān)，從資金需求、投資回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等方面進(jìn)行嚴(yán)格評估，提高預(yù)算可行性。

4.4 嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行流程

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目主要涉及規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、施工、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，跨期較長，資金投入大，預(yù)算執(zhí)行難度與風(fēng)險(xiǎn)均相對較高。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)務(wù)必要制定完善的預(yù)算執(zhí)行管理制度，明確各部門在預(yù)算執(zhí)行中的職權(quán)，保障預(yù)算執(zhí)行能夠按照既定的授權(quán)審批制度及內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行，將預(yù)算執(zhí)行偏差控制在合理范圍內(nèi)。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動與重大項(xiàng)目支出的動態(tài)監(jiān)控，結(jié)合開發(fā)項(xiàng)目的階段性特點(diǎn)，在土地獲取、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程建設(shè)、營銷推廣等節(jié)點(diǎn)，開展預(yù)算執(zhí)行勘察，對標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，針對其中問題予以快速處理，并分析成因。對于重大項(xiàng)目的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)采取全過程跟蹤管理，嚴(yán)格執(zhí)行可行性研究、投資決策、招投標(biāo)、合同簽訂、款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)的預(yù)算審核，加強(qiáng)現(xiàn)場巡查，保證關(guān)鍵支出“事前有預(yù)算、事中有監(jiān)控、事后有評價(jià)”。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需制定完善的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制。企業(yè)各部門與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按月將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)預(yù)算管理部門，說明預(yù)算完成進(jìn)度、重大支出完成情況、預(yù)算執(zhí)行偏差及原因等，并提出后續(xù)改進(jìn)措施。預(yù)算管理部門需對各單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核分析，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，及時(shí)向管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，啟動預(yù)算預(yù)警程序[5]。

此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)擬定預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任追究及獎懲機(jī)制。對于未嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序、超預(yù)算范圍開支等違反預(yù)算紀(jì)律的行為，需根據(jù)責(zé)任倒查機(jī)制，結(jié)合情節(jié)輕重程度，給予相關(guān)責(zé)任人通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰、紀(jì)律處分等，形成有效約束。針對在預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格執(zhí)行、成效突出的部門與個人，需通過績效考核給予相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，充分調(diào)動各單位和員工執(zhí)行預(yù)算的主動性。

4.5 建立有效的預(yù)算績效考核機(jī)制

預(yù)算績效考核是將預(yù)算目標(biāo)完成情況與部門及個人的績效評價(jià)、薪酬分配、職業(yè)發(fā)展有效融合的管理過程，通過考核反饋和結(jié)果應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的激勵約束功能。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度認(rèn)識預(yù)算績效考核的重要意義，科學(xué)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系，規(guī)范考核的組織流程，強(qiáng)化考核結(jié)果應(yīng)用，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一是根據(jù)預(yù)算目標(biāo)構(gòu)建全面系統(tǒng)的預(yù)算績效考核指標(biāo)體系。在指標(biāo)設(shè)置層面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不但要對財(cái)務(wù)指標(biāo)予以關(guān)注，圍繞收入、利潤、現(xiàn)金流等核心財(cái)務(wù)目標(biāo)設(shè)置考核指標(biāo)，還要強(qiáng)化非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從市場拓展、產(chǎn)品創(chuàng)新、品牌建設(shè)、客戶滿意度等多方面著手，設(shè)計(jì)平衡的指標(biāo)體系，并突出考核指標(biāo)的差異化，科學(xué)引導(dǎo)績效改進(jìn)方向。

二是加強(qiáng)預(yù)算績效考核組織實(shí)施。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需擬定預(yù)算績效考核管理辦法，明確考核對象范圍、考核周期頻率、考核權(quán)重系數(shù)、考核組織流程等，制定常態(tài)化、制度化的績效考核機(jī)制。在組織實(shí)施方面，充分發(fā)揮公司人力資源部門的牽頭抓總作用，加強(qiáng)與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等部門的配合，調(diào)動各單位的主動性，采用自評、互評、打分等方式，形成上下聯(lián)動、同頻共振的考評格局，并嚴(yán)肅考核紀(jì)律，加強(qiáng)過程管控，糾正考核中的形式主義、官僚主義等問題，提高考核的真實(shí)性。

三是強(qiáng)化預(yù)算績效考核結(jié)果應(yīng)用?？己私Y(jié)果應(yīng)與個人的薪酬分配相關(guān)聯(lián)，并能夠作為干部選拔任用、職務(wù)晉升的重要依據(jù)，將“能力、業(yè)績、貢獻(xiàn)”導(dǎo)向貫穿選人、用人全過程。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)、合理的考核結(jié)果反饋機(jī)制，將考核結(jié)果反饋到具體崗位，通過分析原因癥結(jié)，制定整改措施。針對考核優(yōu)秀的個人，可通過適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵、榮譽(yù)激勵等形式進(jìn)行表彰，營造“比學(xué)趕超”的良好氛圍；針對考核后進(jìn)的個人，企業(yè)應(yīng)制定針對性的幫扶改進(jìn)機(jī)制，并采取“傳幫帶”等方式，促進(jìn)其不斷提高自身。

4.6 制定信息化預(yù)算反饋制度

預(yù)算反饋是將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查明原因，并采取糾偏措施的過程。企業(yè)應(yīng)積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新一代信息技術(shù)，構(gòu)建全面、實(shí)時(shí)、智能的預(yù)算反饋體系，為科學(xué)決策提供支撐。

第一，加快預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展階段與管理特性，選擇適宜的信息化預(yù)算管理解決方案，并搭建集預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)于一體的綜合性信息管理平臺，不斷加強(qiáng)與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等系統(tǒng)的集成對接，打通各類數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、傳輸、存儲、分析等全流程的無縫銜接。同時(shí)，持續(xù)強(qiáng)化移動應(yīng)用，借助移動終端設(shè)備實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的移動辦公、移動審批，提高預(yù)算管理效率與管理層級覆蓋面。

第二，完善預(yù)算反饋的數(shù)據(jù)治理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)擬定預(yù)算主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一預(yù)算科目、編碼、口徑，更好地保障預(yù)算數(shù)據(jù)的規(guī)范性。企業(yè)需加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集，利用智能傳感、二維碼、RFID等技術(shù)，對項(xiàng)目現(xiàn)場的人工、材料、機(jī)械費(fèi)用實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)歸集，提高數(shù)據(jù)顆粒度，并開發(fā)可視化、定制化的預(yù)算看板，直觀展現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算完成率、預(yù)算偏差等關(guān)鍵信息，為管理層及時(shí)掌控預(yù)算執(zhí)行動態(tài)提供便利。

第三，創(chuàng)新預(yù)算反饋的分析應(yīng)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，及時(shí)捕捉預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)中隱藏的關(guān)聯(lián)性、異常性，主動預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)隱患，精準(zhǔn)識別管理短板，并加強(qiáng)多維度交叉分析，從時(shí)間、區(qū)域、項(xiàng)目、成本等不同角度對比分析預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)評判預(yù)算執(zhí)行的均衡性。企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行職能預(yù)警機(jī)制，利用機(jī)器學(xué)習(xí)算法，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢外推、情景模擬，及時(shí)預(yù)警預(yù)算失控風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算反饋的前瞻性。

第四，加強(qiáng)預(yù)算信息反饋的全員應(yīng)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)制定常態(tài)化的預(yù)算執(zhí)行分析會議制度，利用信息化手段，采取線上線下相結(jié)合的方式，及時(shí)向各預(yù)算執(zhí)行單位通報(bào)預(yù)算完成情況，督促其加強(qiáng)過程管控，落實(shí)糾偏措施。企業(yè)還應(yīng)將預(yù)算信息嵌入企業(yè)移動辦公平臺，推送個性化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度提醒，引導(dǎo)基層員工養(yǎng)成“比預(yù)算、學(xué)預(yù)算、用預(yù)算”的良好習(xí)慣，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告相結(jié)合，作為重要考核內(nèi)容，倒逼各級管理人員樹立預(yù)算剛性約束意識。

5 結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。房地產(chǎn)企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況，對預(yù)算管理組織體系予以完善，創(chuàng)新預(yù)算編輯方式，規(guī)范預(yù)算編制流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，建立健全預(yù)算績效考核和信息化預(yù)算反饋機(jī)制，將全面預(yù)算管理融入企業(yè)經(jīng)營管理各層面。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)不斷提高預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化水平，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)保障，推動房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

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［作者簡介］李嬌嬌（1992—），女，漢族，江蘇南通人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。