價值守護與價值增值：高校內部審計的探索

在教育強國建設背景下，高校要積極發揮內部審計的價值守護與促進組織價值增值功能，立足經濟監督定位，以“防風險、促發展”為工作基調，積極護航學校各項事業高質量發展。

一、工作思路

審計處作為專責經濟監督的部門，應深刻認識到：內部審計要更好地為組織治理和風險管理服務，不應將風險管理只局限于防范風險，而要更加全面地為組織的戰略和運營提供支持。對照學校\"雙一流\"創建等\"校之重者”，內部審計不做改革的“絆腳石”，要做改革的“促進派”，“既踩剎車，又給油門”，為干部干事創業和學校事業高質量發展保駕護航。

（一）堅持黨的領導，明確審計方向

審計處堅持黨對審計工作的領導，貫徹落實二十屆中央審計委員會第一次會議精神、校黨委決策部署，凸顯內部審計“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳\"時代使命擔當。

（二）圍繞年度目標，開展研究型審計

以審計目標任務為牽引，把“治已病、防未病\"作為開展審計工作的出發點和落腳點，“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”。審計處要聚焦經濟監督主責主業，構建風險導向的內部審計服務體系，發揮內部審計監督與咨詢職能。要突出問題導向，“研究真問題、真研究問題”，不斷提升內部審計“價值守護與價值創造”能力，因地制宜踐行國際內部審計師協會（IIA）提出的“三線模型”。

二、實踐探索

（一）“三會”貫通，開展經濟責任審計

受學校黨委組織部的委托，審計處完成內管干部的經濟責任審計，適當引入第三方參與審計，并發揮內審部門主導作用。審計處通過召開“審計進點會”，宣傳審計政策；通過“審計反饋會\"督促整改；通過內部審計人員“審后復盤會”，持續提升內部審計質量。

（二）“節點”管控，做好工程管理審計

審計處以“強管理、防風險”為目標，加強工程項目的過程管理，模擬全過程工程跟蹤審計思路，探索對重大建設工程項目“結算前\"的施工準備、施工過程跟蹤審計，把控“招標前\"的工程預算控價審計，夯實\"交付后\"的工程結算審計。

（三）“項目”牽引，探索年度財報審計

審計處以促進依法守紀、完善管理、提高績效為目標，對學校年度財務報表（報告）審計，并適當延伸至部分學院、職能部門，關注校內預算執行和項目實施情況。著力推動遵守財經紀律更加嚴格、預算執行更加科學，關注“過緊日子”要求落實情況，真正“把錢花在刀刃上”；著力監督檢查有關項目管理部門的具體部署、執行進度等情況，以促進上級政策措施落地生根，推進\"資金跟著項目走”。

（四）“內控”為基，推進內部治理

審計處以促進完善內部控制體系、筑牢風險防線為目標，持續優化學校的內部控制環境。以內部控制系統評價為抓手，發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。

內部控制“入法”成為2024年新修正的《會計法》的一大特色。在工作中，我們進行調查研究，對內控建設成員單位等廣泛宣傳貫徹內控政策和內控方法。以學校內控建設為依托，我們從風險防范視角，從單位層面和業務層面進行內控審計，助力學校治理體系和治理能力現代化。

（五）“時效”為要，緊盯資金安全

嚴格銀行對賬單“雙簽\"制度。根據《河南省教育廳河南省財政廳關于省屬高校落實財務管理領導責任、嚴肅財經紀律的若干意見》《河南省教育廳、河南省財政廳關于加強省屬高校資金管理的若干意見》等有關文件要求，推進“銀行對賬單雙簽”網絡辦公模式，實現對校級財務的資金結算風險常態化管控，在控制審計風險的前提下，保證“雙簽”審核的時效，確保資金安全的管理。

（六）“相對”獨立，發揮監督與咨詢職能

在學校的各類經濟活動中，努力做到監督與咨詢相統一。例如，從立項論證到采購需求、招標采購、現場監督、設備驗收各環節，摒棄以審計獨立性為由，不提前介入學校各類經濟業務活動，造成信息不對稱，再進行事后監督甚或“亡羊補牢”式的內部審計工作格局，積極發揮內審的價值守護與促進組織價值增值的功能。

樹牢“服務客戶\"理念，履行咨詢職能。一是針對基層單位財經管理中遇到的難點、疑點問題進行針對性解答；二是積極響應、主動配合基層單位提出的審計需求；三是積極服務職能部門，在各職能部門財經管理制度制定、重大經濟事項決策、具體財經政策把握等方面，根據需求及時提出審計意見、建議。

（七）“觸角”延伸，導引二級獨立核算單位內審工作

通過日常掌握的情況，對部分二級獨立核算單位建立健全內部審計工作制度，下發《關于加強內部審計工作的提示函》，以督促有關單位加強治理體系和治理能力建設，并附注最新法律、法規、規章、制度，如《中華人民共和國審計法》（2021年修正）、《審計署關于內部審計工作的規定》（2018年1月12日審計署令第11號公布，自2018年3月1日起施行）、《第1101號—內部審計基本準則》（2023年修訂）、《教育系統內部審計工作規定》（2020年教育部令第47號）、《國家衛生健康委關于印發進一步加強衛生健康行業內部審計工作若干意見的通知》（國衛財務發[2022]9號）、《衛生計生系統內部審計工作規定》（2017年11月20日國家衛生和計劃生育委員會令第16號發布，自2018年1月1日起施行）。

（八）“前置\"提醒，增強新任中層干部履行經濟責任意識

我們以學校中層干部換屆調整為契機，通過辦公自動化運轉《關于實行領導干部經濟責任承諾制度的通知》，并組織簽訂《河南理工大學領導干部經濟責任承諾書》。承諾書的簽訂，強化了前置監督，進一步增強領導干部履行經濟責任意識，明確了領導干部經濟工作職責，規范了領導干部履行經濟責任行為，完善了領導干部任前、任中和離任監督約束體系，有利于以作風建設新成效開創高質量發展新局面。

三、業審融合之政策關注

在教育強國建設背景下，除了關注教學、科研等政策落實，應將以下兩項“保障類\"政策（后勤服務保障、資金保障）納入高校內部審計的視野，提上內部審計“議事日程”。

（一）提高洞察，推進高校后勤深化改革

在政策落實審計中，應認識到教育、科技、人才被視為國家現代化的基礎性、戰略性支撐，《教育部辦公廳關于推動高校后勤高質量發展的通知》（教發廳[2025]1號）的發布，部署了推動高校后勤高質量發展的目標與任務，其中的“十一項\"具體要求，是深化后勤改革、推動高校后勤高質量發展的重要工作指南。

（二）找準切口，實施“零基預算”

資源的稀缺性，需要用\"預算\"這一管理工具進行資源配置，讓有限的財力發揮出最大的政策效果。“零基預算\"以項目實際需求、實施績效和戰略重要性為依據，規范性更高，事先的成本、預期的績效等信息也更為透明。只有那些“舉證充分”的部門或項目才可以獲得預算支持，所有支出項目和預算資金在競爭中排序，能夠促進預算更好地與組織的戰略目標保持一致，這顯然是“基數加變更式預算”難以企及的。黨的二十屆三中全會明確提出，“深化零基預算改革”。實施“零基預算”，可以更好地體現\"標準科學、規范透明、約束有力”的要求，“把過緊日子的要求落到實處”，在深入貫徹落實中央八項規定精神學習教育的當下，更具有現實意義。

審計關注以下幾點：有無“臨時項目長期化，長期項目基數化”的現象，是否祛除“資金分配固化，資金利用效率不高\"的頑疾；支出預算是否做到“以零為基、以事定錢，有保有壓、能增能減”，以有效促進政策跨部門統籌、資金跨部門整合；是否“在支出標準、績效評價等關鍵制度上積極創新”，以建立健全標準支出體系，讓預算編制有據可依；資源配置者是否具有“零基思維”，以確保“零基理念\"在組織內部各部門\"生根發芽\"進而“開花結果”。

（作者系河南理工大學審計處處長）

（責編 韓玉兵 侯心雨）