五步法”打造精品審計專項(xiàng)

一、審計背景

隨著5G和算力網(wǎng)絡(luò)大規(guī)模鋪開，網(wǎng)絡(luò)物資供應(yīng)管理已成為影響通信行業(yè)轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展的重要一環(huán)。然而，網(wǎng)絡(luò)物資種類多、設(shè)備規(guī)模大、資金占比高、牽涉專業(yè)廣、流程管理長，因此目前這一領(lǐng)域仍存在需求管理不夠精細(xì)、庫存管理不夠規(guī)范、財務(wù)管理不夠準(zhǔn)確、網(wǎng)業(yè)協(xié)同機(jī)制不夠完善等問題。

為全面評估網(wǎng)絡(luò)物資管理和供應(yīng)效能，精準(zhǔn)識別過程管理重大風(fēng)險和隱患，（以下簡稱公司）聚焦企業(yè)戰(zhàn)略主線，結(jié)合內(nèi)審工作“一盤棋”安排和“構(gòu)建大監(jiān)督格局”工作需求，組織實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)物資供應(yīng)管理效能專項(xiàng)審計，并針對性提出優(yōu)化建議，以期促進(jìn)物資管理精細(xì)化水平提升，切實(shí)降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，助力高質(zhì)量發(fā)展，并同步向行業(yè)輸出先行優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和提供借鑒價值。

二 “五步法” 審計主要實(shí)施路徑

在此次專項(xiàng)審計過程中，貫徹研究型審計理念，創(chuàng)新數(shù)智化審計實(shí)施模式，采用“五步法”，即象限分析法定方向， “1+3+4^′′ 過程管控機(jī)制保質(zhì)量，PRA技術(shù)工具提效率，整改三分類工作法助整改，分層分級場景應(yīng)用促提升，力求審前“準(zhǔn)方向”、審中“強(qiáng)質(zhì)量 + 求創(chuàng)新”、審后“嚴(yán)閉環(huán) + 提價值”。

（一）引人象限分析法，精準(zhǔn)錨定項(xiàng)目方向與關(guān)注重點(diǎn)

結(jié)合5G網(wǎng)絡(luò)高質(zhì)量發(fā)展支撐、物資配置使用效能、網(wǎng)絡(luò)物資供應(yīng)全生命周期管理三大維度，深入分析公司網(wǎng)絡(luò)物資供應(yīng)和管理現(xiàn)狀，圍繞“問題性質(zhì)影響”和“涉及金額規(guī)?！?，引入象限分析法，建立R1—R4象限風(fēng)險評估模型，精準(zhǔn)區(qū)分個性風(fēng)險、共性風(fēng)險、機(jī)制風(fēng)險和重大風(fēng)險；同時，結(jié)合“0一4打分法”，進(jìn)行同象限風(fēng)險精準(zhǔn)二次綜合排序，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險分級分層分類施策管控。通過運(yùn)用此方法，在此次審計中開展了全業(yè)務(wù)、全流程、全要素分析，針對采購管理、庫存管理、使用管理、交付驗(yàn)收、結(jié)算管理五大主要環(huán)節(jié)，評估可能存在的重大風(fēng)險和隱患，剖析梳理出16個關(guān)鍵流程點(diǎn)和33個預(yù)估風(fēng)險點(diǎn)。

（二）深化”1+3+4“過程管控機(jī)制，夯實(shí)審計項(xiàng)目質(zhì)量底座

該機(jī)制中的“1”即1個矩陣，通過搭建標(biāo)準(zhǔn)化項(xiàng)目質(zhì)量管控矩陣，明確審計項(xiàng)目七大環(huán)節(jié)工作流程及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，完善審計作業(yè)底稿等34個標(biāo)準(zhǔn)化模板，從源頭確保項(xiàng)目質(zhì)量?！?”即三級審議，通過創(chuàng)新構(gòu)建審計報告三級審議機(jī)制，充分發(fā)揮“質(zhì)監(jiān)員一審計組長—部門集中審議”的獨(dú)立審計視角和融合優(yōu)勢，確保報告客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、精煉、準(zhǔn)確。“4”即四級復(fù)核，通過完善歸檔四級復(fù)核機(jī)制，提升審計資料的完整性和準(zhǔn)確性，扎實(shí)做好收尾閉環(huán)工作。同時，實(shí)施360度審計質(zhì)量后評估，全面覆蓋審計全生命周期各環(huán)節(jié)，涵蓋34個項(xiàng)目質(zhì)量控制要點(diǎn)，并重點(diǎn)核查定性定量證據(jù)、電子數(shù)據(jù)管理、嵌入式防控機(jī)制執(zhí)行等方面質(zhì)量管控，促進(jìn)優(yōu)化改進(jìn)五類質(zhì)量問題，持續(xù)提升審計項(xiàng)目質(zhì)量。通過以上措施，不斷完善了項(xiàng)目基礎(chǔ)工作機(jī)制，筑牢審計項(xiàng)目質(zhì)量生命線。該機(jī)制示意如圖1所示。

（三）構(gòu)建RPA數(shù)智化技術(shù)工具，提升科技強(qiáng)審變現(xiàn)能力

一是搭建RPA數(shù)智化工具，大幅提升審計實(shí)施效率?；钣萌斯ぶ悄芎团老x等技術(shù)，自主搭建RPA等數(shù)智化工具，自動批量爬取BOM等管理業(yè)務(wù)域數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)散列計算和自動解析非結(jié)構(gòu)參數(shù)，破解人工審核工作量大且存在漏洞等難題，大幅提升審計實(shí)施效率，為全量數(shù)據(jù)核查奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二是自創(chuàng)內(nèi)容要素和圖像點(diǎn)位識別技術(shù)，快速獲取關(guān)鍵定性證據(jù)。使用SIFT算法、KNN算法，標(biāo)記超閾值對象，通過分割解析識別，提取圖像空間特征循環(huán)對比，核查物資過程管理圖片超過30萬組，先后發(fā)現(xiàn)倉庫巡檢圖片不真實(shí)、物資現(xiàn)場盤點(diǎn)數(shù)據(jù)異常、纖芯距離測試圖譜批量復(fù)用等典型風(fēng)險問題。

三是現(xiàn)場采證與遠(yuǎn)程核查相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“海底撈針”式全量審計。針對影響網(wǎng)絡(luò)物資效益等風(fēng)險個案，審計人員不止步于簡單的定性描述，而是利用DataMiningAlgorithms技術(shù)遠(yuǎn)程完成近2TB數(shù)據(jù)量的全量系統(tǒng)數(shù)據(jù)及文檔資料核查，實(shí)現(xiàn)問題挖掘向點(diǎn)、線、面深化延伸，展示問題全貌。

四是活用大數(shù)據(jù)可視化關(guān)聯(lián)分析模型，挖掘隱性潛在風(fēng)險。利用K-Means聚類算法和PCA數(shù)據(jù)降維技術(shù)，通過聚類分析，將繁雜的登錄日志可視化，構(gòu)建出設(shè)備與賬號間的關(guān)系圖譜，精準(zhǔn)識別賬號與設(shè)備登錄等異常行為，發(fā)現(xiàn)數(shù)萬個工號登錄異常行為特征，從而進(jìn)一步揭示“部分業(yè)務(wù)低質(zhì)發(fā)展，影響終端等物資資源使用效益隱性風(fēng)險問題。

（四）首創(chuàng)“整改三分類工作法”，切實(shí)推進(jìn)促改增效作用

一是創(chuàng)新嵌入現(xiàn)場咨詢服務(wù)，督促審計發(fā)現(xiàn)立行立改。審計現(xiàn)場同步嵌入矩陣式咨詢服務(wù)，提出管理優(yōu)化建議超過29項(xiàng)，推行整改“五必問”機(jī)制，即是否達(dá)成整改目標(biāo)、是否挽回相關(guān)損失、是否建立長效機(jī)制、是否進(jìn)行IT固化、是否有效防范風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)“邊審計、邊整改、邊提升”。正式報告發(fā)布前，3個進(jìn)點(diǎn)現(xiàn)場審計地市發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題已通過優(yōu)化流程、約談通報、考核扣款等方式完成立行立改，整改總體完成率超 75% 促進(jìn)優(yōu)化制度流程13個。

二是推進(jìn)問題整改管理“三分類”，分層分級嚴(yán)肅問責(zé)。審計整改工作遵循“三分類”原則，即機(jī)制性或系統(tǒng)性風(fēng)險問題及時報送公司主要領(lǐng)導(dǎo)，重要或共性問題由公司分管領(lǐng)導(dǎo)推動整改，局部或個性風(fēng)險推送部門及市公司整改閉環(huán)（如圖2所示），分層分級推進(jìn)整改。在此原則下，最后由反腐敗工作協(xié)調(diào)小組聯(lián)席會向公司紀(jì)委監(jiān)察部門共享問題事項(xiàng)，促進(jìn)責(zé)任單位針對違規(guī)事項(xiàng)約談或問責(zé)，切實(shí)發(fā)揮以追責(zé)促整改作用和“以案示警”效應(yīng)。

三是全面推行整改流程信息化管控和銷號式管理。所有審計發(fā)現(xiàn)問題均推行線上整改，實(shí)現(xiàn)全生命周期信息化管控，確保全量完成整改及驗(yàn)收。同時，建立實(shí)質(zhì)性整改評價模型，加強(qiáng)審計整改監(jiān)督管控，全量實(shí)施整改跟進(jìn)檢查，將審計到期整改率、實(shí)質(zhì)性整改情況納人地市級公司經(jīng)營業(yè)績考核及黨建考評，有效壓實(shí)整改主體責(zé)任及管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)問題整改完成率 100% ，逐步扭轉(zhuǎn)“過往審計問題整改不徹底、屢查屢犯、再查再犯”的被動局面。

（五）創(chuàng)新分層分級場景化應(yīng)用機(jī)制，促進(jìn) 審計價值再提升

一是擴(kuò)大審計成果應(yīng)用場景，分層分類構(gòu)建

審計成果應(yīng)用機(jī)制。基于審計視角，面向全省范圍公司提供物資管理360度風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險管理咨詢等多項(xiàng)成果應(yīng)用場景，全面促進(jìn)成果、資源、服務(wù)共享，實(shí)現(xiàn)審計價值最大化。同時，梳理典型風(fēng)險案例15類，發(fā)布風(fēng)險預(yù)警通報，發(fā)揮“以案示警”警示效應(yīng)，同步向全省范圍公司共享持續(xù)審計核查模型5個，推動各單位提升風(fēng)險防控實(shí)施能力。

二是建立物資管理“三位一體”風(fēng)險監(jiān)控和信用評價體系。聯(lián)動業(yè)務(wù)主管部門，將甲供物資審核納入工程項(xiàng)目結(jié)算審計重點(diǎn)內(nèi)容，發(fā)布年度物資管理風(fēng)險評估報告，定位109個中高風(fēng)險項(xiàng)目，點(diǎn)對點(diǎn)發(fā)出風(fēng)險提示，進(jìn)一步壓實(shí)工程建設(shè)前端物資管理責(zé)任；面向39家在用施工單位深入開展信用評價，精準(zhǔn)實(shí)施差異化分級管理；面向設(shè)計、監(jiān)理等履職單位創(chuàng)建關(guān)聯(lián)分析和畫像，責(zé)任貫底，促進(jìn)工程物資管理領(lǐng)域全過程、全要素監(jiān)督覆蓋。

三是促進(jìn)主管部門主動優(yōu)化管理，壓實(shí)管理主體責(zé)任?；趯徲嫵晒龊梅?wù)協(xié)同，不僅“揭示問題”，同時促進(jìn)“解決問題”。推動業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)合成立物網(wǎng)業(yè)協(xié)同虛擬團(tuán)隊(duì)，開展網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)效率提升專項(xiàng)行動，編制印發(fā)《低效無效資產(chǎn)判定標(biāo)準(zhǔn)指南》，促進(jìn)業(yè)務(wù)主管部門開發(fā)推廣專線設(shè)備管控系統(tǒng)，以及推動物資全生命周期管控“一碼到底”模式，促進(jìn)物網(wǎng)業(yè)深度融合發(fā)展，切實(shí)壓實(shí)前端管理責(zé)任，逐步扭轉(zhuǎn)“以審代管”被動局面。

四是構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，協(xié)同防范重大運(yùn)營風(fēng)險。借助“違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究聯(lián)席會、‘大監(jiān)督’工作小組、反腐敗協(xié)調(diào)小組”三大平臺，開展專題風(fēng)險研判匯報、問題線索移送工作，提供數(shù)智能力支撐模型3個，進(jìn)一步深化審計監(jiān)督與其他監(jiān)督協(xié)同貫通，切實(shí)發(fā)揮“ 1+1gt;2^′ ，的作用。

三、主要成效

在開展此次網(wǎng)絡(luò)物資供應(yīng)管理效能專項(xiàng)審計時，將“五步法”融入審計項(xiàng)目全過程，在重大風(fēng)險揭示、數(shù)智方法應(yīng)用、違規(guī)責(zé)任追究、成果拓展、“大監(jiān)督”協(xié)同等方面取得了顯著的成效，也為審計工作由“傳統(tǒng)手工審計”向“數(shù)智化審計”，由“查錯糾弊型審計”向“未來增值型審計”轉(zhuǎn)型升級提供了經(jīng)驗(yàn)路徑和參考價值。

一是深入剖析挖掘根源，護(hù)航公司高質(zhì)量發(fā)展。通過深入剖析影響網(wǎng)絡(luò)物資供應(yīng)與管理效能的關(guān)鍵因素，全景分析新型隱形風(fēng)險，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門優(yōu)化制度流程或管理辦法13項(xiàng)，從源頭助力實(shí)現(xiàn)物資供應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展。

二是管理層高度重視，確保審計風(fēng)險有效管控。本次專項(xiàng)審計報告揭示風(fēng)險12大類，報告取得公司領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視，指示相關(guān)問題務(wù)必從源頭開展機(jī)制性整改，確保風(fēng)險得到有效管控。

三是創(chuàng)新建立風(fēng)險“五必問”機(jī)制，確保整改從“有形”到“有效”。聚焦問題點(diǎn)、線、面源頭整改和機(jī)制性整改，從問題問成因、從成因問責(zé)任、從責(zé)任問舉措、從舉措問成效、從成效問成效，促進(jìn)省市協(xié)同、物網(wǎng)業(yè)三體聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)整改“橫向到邊，縱向到底”。

四是沉淀封裝創(chuàng)新成果及典型案例，全面拓展審計成果應(yīng)用價值。本次專項(xiàng)審計提煉輸出9個數(shù)據(jù)審計模型，并逐步應(yīng)用于持續(xù)審計和其他審計項(xiàng)目中；《基于VisualBasicforApplications可視化分析技術(shù)構(gòu)建5G光交箱建設(shè)風(fēng)險監(jiān)控和評價模型》等2項(xiàng)技術(shù)載體榮獲公司“在崗技術(shù)革新二等獎”，典型問題通過《審稽要情》發(fā)送至省市公司管理層，向集團(tuán)總部報送典型內(nèi)參案例2項(xiàng)。

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